Niekiedy przy zawodach wymagających specjalizacji i takich, których złe wykonywanie może narazić potencjalnych klientów na szkody, przedsiębiorca jest zobligowany wykupić obowiązkowe ubezpieczenie OC. Chroni ono zarówno posiadacza polisy, jak i jego klienta. Obowiązek posiadania OC zawodowego mają m.in. adwokaci, a także lekarze. Czy w przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę indywidualnej praktyki lekarskiej, wydatek na OC można uznać za koszty uzyskania przychodu? Jak go wówczas zaksięgować?
Ubezpieczenie OC lekarza w kosztach działalności
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za koszty uzyskania przychodu uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania czy zabezpieczenia źródła tych przychodów (z wyłączeniem kosztów zawartych w art. 23). W spisie wydatków, które nie mogą być uznane za koszt podatkowy, ustawodawca nie wymienia składek na ubezpieczenia OCz tytułu wykonywania zawodu lekarza.
W przypadku prowadzenia indywidualnej praktyki lekarskiej, ubezpieczenie OC jest obowiązkowe i służy zabezpieczeniu oraz zachowaniu źródła przychodu. W związku z tym wydatek na zakup polisy może stanowić koszt uzyskania przychodu w dacie jego poniesienia.
Przedsiębiorcy prowadzący księgowość na podstawie KPiR, tego typu wydatek zaksięgują w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki. Co ważne, sposób księgowania polisy OC lekarza zależy od przyjętej przez podatnika metody księgowania kosztów - kasowej lub memoriałowej. W przypadku metody kasowej polisę OC należy zaksięgować w całości w dacie poniesienia kosztu, czyli w dacie wystawienia polisy. W przypadku metody memoriałowej przedsiębiorca powinien dokonać podziału wydatku na lata podatkowe, których dotyczy.
Ubezpieczenie OC z tytułu wykonywanego zawodu
Poza lekarzami prowadzącymi indywidualną lub specjalistyczną praktykę lekarską obowiązkowi ubezpieczenia OCz tytułu wykonywanego zawodu podlegają także:
-
doradcy podatkowi,
-
osoby wykonujące działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych,
-
rzeczoznawcy majątkowi,
-
notariusze,
-
zarządcy nieruchomości,
-
architekci oraz inżynierowie budownictwa.
Rozliczenie ubezpieczenia jest wówczas analogiczne do rozliczenia polisy OC lekarza.
