Czy opłatę za przystąpienie do umowy franczyzowej może zostać zaliczona jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu? Czy opłata franczyzowa stanowi wartość niematerialną i prawną?

Question

Accepted Answer

Jeżeli opłata franczyzowa powoduje sytuację, w której podatnik nabywa prawo do korzystania ze znaków towarowych i doświadczeń technicznych i organizacyjnych franczyzodawcy, wydatek może zostać potraktowany jako zakup wartości niematerialnej i prawnej. Bowiem taka opłata nosi znamiona umowy licencyjnej czy też umowy o używanie znaku towarowego. Często opłata wstępna, pobierana przy podpisywaniu umowy franczyzowej, warunkuje zawarcie tego kontraktu, zostaje więc utożsamiona z zapłatą za udostępnienie licencji danego franczyzodawcy.

Zgodnie z art. 22b ust. 1 ustawy o PIT poprzez wartości niematerialne i prawne rozumiemy nabyte przez jednostkę prawa majątkowe, nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki.

Są to w szczególności autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje; prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych; know - how.

Jeżeli wartość opłaty za przystąpienie do franczyzy, która uznawana jest za WNiP, przekracza 10 000 zł (netto u podatników VAT oraz brutto u podatników zwolnionych z VAT), przepisy nakazują dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej, od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dany tytuł wartości niematerialnych wprowadzono do ewidencji.

Przedsiębiorca może samodzielnie określić indywidualne stawki amortyzacyjne. Należy jednak pamiętać, że przepisy prawa podatkowego określają minimalne okresy dokonywania odpisów dla wartości niematerialnych i prawnych. Są to:

24 miesiące dla licencji (sublicencji) na programy komputerowe i od praw autorskich (roczna stawka amortyzacji max. 50%),
24 miesiące na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych (roczna stawka amortyzacji max. 50%),
12 miesięcy od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych,
60 miesięcy od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (roczna stawka amortyzacji max. 20%).

W przypadku gdy wartość wydatku nie przekracza kwoty 10 000 zł, można go ująć jednorazowo w kosztach podatkowych.

Polecamy:

Najważniejsze zmiany w wynagrodzeniach i Kodeksie pracy

Opłata franczyzowa - czy może stanowić koszt uzyskania przychodu?

Artykuły

Wzory