Ryczałt dla testerów w 2022. Jaka stawka podatku zryczałtowanego i jaki kod PKD

Dla osób samozatrudnionych 2022 rok jest pełen wyzwań pod kątem wyboru optymalnej formy opodatkowania. Atrakcyjną formą opodatkowania stał się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zwłaszcza dla podatników działających w branży IT. Dlatego w artykule omówimy kody PKD dla testera pod kątem opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od przychodów.

Kody PKD dla testera - a stawki podatku zryczałtowanego?

Każda osoba, która chce założyć działalność gospodarczą w Polsce ma obowiązek określenia na wniosku rejestracyjnym kod PKD. Kod PKD to nic innego jak numer przypisany do działu czynności czyli czym zajmuje się przedsiębiorca. 

Czyli mówiąc w uproszczeniu dany kod PKD = rodzaj czynności które wykonuje się w działalności. 

W przypadku rejestracji za pomocą wniosku CEIDG-1 kody PKD określa się w części 8.2. Rodzaje działalności gospodarczej wykonywane w tym miejscu wg PKD 2007.

Należy podkreślić, że obowiązkowe jest określenie przeważającego kodu PKD, pozostałe można dodać dodatkowo jeśli w ramach firmy planujemy bądź będziemy świadczyć jeszcze inne typy działalności.

Przykład 1.

Pan Jan w ramach swojej działalności gospodarczej będzie głównie świadczył usługi testów manualnych dodatkowo będzie chciał co jakiś czas świadczyć usługi fotograficzne. W związku z tym jako przeważający kod PKD powinien on podać kod 62.02.Z (dla usług testów manualnych) oraz dodatkowy kod PKD 74.20.Z (dla usług fotograficznych).

W ramach danego kodu PKD wyróżnić można podklasy, które dane PKD obejmuje jak również takie, które go nie dotyczą.

PKWiU a kody PKD dla testera

Określenie właściwego PKD jest niezwykle ważne przy założeniu działalności gospodarczej. Po określeniu kodów PKD ważną rolę odgrywają kody PKWiU, które wyszczególniają konkretne usługi i/lub towary. Więc można rzec, że uszczegóławiają zastosowane kody PKD. Kody PKWiU wskazane są przy wielu sprawach podatkowych np. określeniu zwolnienia z VAT czy przy stawkach ryczałtu. Dlatego też należy brać PKWiU pod uwagę przy dobieraniu właściwej stawki ryczałtu. 

Czy kody PKD dla testera wpłyną na stawkę ryczałtu?

Bezpośrednio - nie. Natomiast już PKWiU uszczegółowiające zakres PKD - tak. Wynika to z tego, że w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: ustawa o ryczałcie), czynności objęte danymi stawkami ryczałtu w większości doprecyzowywane są za pomocą kodów PKWiU. 

Za pomocą poniższej tabeli przedstawimy jakie PKWIU dla działu IT obejmą dane stawki ryczałtu (dla IT są dostępne dwie stawki 12% i 8,5%). 

*Wskazane PKWiU nie wynika bezpośrednio z ustawy, a z licznych interpretacji indywidualnych, które je wskazywały jako kody objęte tą stawką ryczałtu. Natomiast podstawą prawną, która wskazuje możliwość zastosowania tej stawki ryczałtu jest - art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o ryczałcie.

W przypadku testowania oprogramowania adekwatnym PKWiU może być mi.n.:

1. 62.01.12.0 “Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych”.

2. 62.02.30.0 “Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

3. 62.01.11.0 “Usługi związane z projektowaniem, programowaniem i rozwojem oprogramowania”

4. 62.02.10.0 “Usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego”

5. 62.01.1 “Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych”.

W przypadku PKWiU wskazane w pkt 1-3 możliwe jest zastosowanie stawki 8,5%. Natomiast w przypadku PKWiU wskazanym w pkt 4-5 możliwe jest zastosowanie stawki 12%. Zastosowanie danych stawek ryczałtu można podsumować w następujący sposób:

• 8,5% jeśli działalność w ramach danego PKWiU nie jest związana z doradztwem w zakresie oprogramowania w odniesieniu do działalności testerskiej jest to np. prowadzone sa działania polegające na porównaniu, czy dana aplikacja/funkcjonalność działa zgodnie czy niezgodnie ze specyfikacją i wymaganiami a po wykryciu błędów zgłasza nieprawidłowości do programistów;

• 12% jeśli działalność w ramach danego PKWiU jest związana z doradztwem w zakresie oprogramowania lub związana z programowaniem w odniesieniu do działalności testerskiej jest to np. projektowanie testów automatycznych.

Pobierz wyjaśnienia do omawianych w punktach PKWiU

PKWiU i kody PKD dla testera a interpretacje indywidualne

Zagadnienie dotyczące PKWiU i właściwych stawek ryczałtu omawiają liczne interpretacje. Szczególną uwagę zalecamy zwrócić na:

1. Interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, z dnia 15 czerwca 2020 r., o sygn. 0112-KDIL2-2.4011.270.2020.4.MC, w której przeczytać można:

Mając powyższe na względzie, należy stwierdzić, że przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze świadczonych przez niego usług - sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 62.01.11.0 i 62.01.12.0, mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (...). Należy jednak zastrzec, że zastosowanie stawki 8,5% dla przychodów ze świadczonych przez Wnioskodawcę usług jest prawidłowe wyłącznie, jeżeli nie są to usługi związane z oprogramowaniem. Gdyby bowiem wykonywane przez Wnioskodawcę usługi były usługami związanymi z oprogramowaniem - uzyskiwane ze świadczenia tych usług przychody podlegałyby opodatkowaniu 17% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Grupowanie PKWiU 62.01.1, o którym m.in. mowa jest w ww. przepisie, obejmuje również usługi sklasyfikowane pod symbolami 62.01.11.0 i 62.01.12.0, jednak znajdujące się przy nich oznaczenie "ex" oznacza, że 17% stawkę ryczałtu należy stosować wyłącznie do przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług związanych z oprogramowaniem.

2. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 26 stycznia 2016 r., o sygn. IPPB1/4511-1337/15-4/MM, w której wskazane zostało, że: 

“(...) praca informatyka polegająca na: przeprowadzaniu testów oprogramowania, opracowywaniu dokumentacji testowej, przygotowywaniu przypadków i scenariuszy testowych, rejestracji wyników testów oraz analizie dokumentacji biznesowej są opodatkowane stawką:

• 8,5% jeśli ww. działalność nie jest związana z doradztwem w zakresie oprogramowania;

• 17% jeśli ww. działalność jest związana z doradztwem w zakresie oprogramowania.”

3. pismo z dnia 18 października 2016 r. Izby Skarbowej w Warszawie, o sygn. 1462-IPPB1.4511.1024.2016.1.MM, w której przeczytać można, że:

“(...) ze świadczenia usług pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego sklasyfikowane wg PKWiU pod symbolem 62.02.30.0, będą mogły być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określoną w art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b ww. ustawy. Jednakże w takim zakresie, w jakim ww. usługi będą związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, uzyskiwane ze świadczenia tych usług przychody, będą podlegać opodatkowaniu 17% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zauważyć przy tym należy, że grupowanie PKWiU 62.02, o którym m.in. mowa w ww. przepisie, obejmuje również świadczone przez Wnioskodawcę usługi, sklasyfikowane pod symbolem 62.02.30.0, jednakże znajdujące się przy nim oznaczenie "ex" oznacza, że 17% stawkę ryczałtu należy stosować wyłącznie do przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług związanych doradztwem w zakresie oprogramowania.”

Czy kod PKD lub kod PKWIU musi być wykazany na fakturze?

Przyjęte zostało, że na fakturach nie zawiera się kodów PKD. Natomiast możliwe, a nawet niekiedy wskazane jest aby zawrzeć na fakturze PKWiU. Dzięki temu w trakcie kontroli podatkowej urzędnik weryfikując zastosowaną stawkę ryczałtu będzie od razu widział pod jakie PKWiU podatnik przypisał sprzedaż i czy została zastosowana dobra stawka. Przypisanie PKWiU przy danej pozycji wskazanej na wystawianej fakturze będzie pomocne w przypadku usług testowania i jednocześnie świadczenia usług programistycznych - aby urząd nie zakwestionował prawa do niższej stawki ryczałtu.

Wystawienie faktury na ryczałcie z wykazaniem PKWiU w systemie wfirma.pl

W systemie wFirma.pl prowadzenie księgowości opodatkowanej ryczałtem jest niezwykle proste. Szczegóły znajdują się pod linkiem - Ryczałt od przychodów.

W celu wystawienia faktury sprzedaży opodatkowanej ryczałtem należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wszystkie wymagane pola.

W polu RYCZ. wskazujemy odpowiednią stawkę ryczałtu. Aby włączyć pole PKWiU należy kliknąć na ikonę  wówczas pojawi się pole PKWiU do uzupełnienia.

Po zapisaniu gdy zdecydujemy się na przekazanie nabywcy faktury nie będzie ona na podglądzie zawierać stawki ryczałtu (ponieważ jej przypisanie jest tylko dla celów podatkowych - aby zapis trafił właściwie do Ewidencji Przychodów). Natomiast wskazany kod PKWiU zostanie wskazany na wydruku faktury i będzie się prezentować następująco: