Wprowadzona 1 stycznia 2019 r. ulga termomodernizacyjna daje podatnikom możliwość ujęcia w zeznaniu rocznym kwoty poniesionych wydatków na realizowane przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, co wpływa finalnie na pomniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu. Skorzystanie z ulgi jest możliwe po spełnieniu określonych warunków, których niedotrzymanie powoduje konieczność jej zwrotu. Sprawdźmy więc, kiedy ulga termomodernizacyjna powinna być zwrócona.
Kiedy można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga termomodernizacyjna podlega odliczeniu w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym poniesione były wydatki na cele realizowanego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. W przypadku, gdy kwota odliczenia jest wyższa niż uzyskany w danym roku dochód podatnika, nieodliczona wartość może zostać odliczona w zeznaniu rocznym składanym za kolejny rok podatkowy. Z odliczenia ulgi termomodernizacyjnej można skorzystać maksymalnie przez okres nie dłuższy niż 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został pierwszy wydatek związany z termomodernizacją budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Przykład 1.
Pan Robert w 2023 r. dokonał montażu instalacji fotowoltaicznej na budynku mieszkalnym jednorodzinnym. W związku z powyższym poniósł wydatki w kwocie 20 tys. zł. Z uwagi na fakt, że u podatnika w zeznaniu rocznym za rok 2023 wynika strata, nie będzie mógł on dokonać odliczenia przysługującej mu ulgi termomodernizacyjnej. Czy przepada mu ta ulga?
Podatnik może skorzystać z odliczenia w kolejnych latach, maksymalnie do 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został pierwszy wydatek.
Przykład 2.
Pan Jakub prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem i pracuje na etacie. W ramach działalności uzyskuje przychody z najmu budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w którym w 2024 r. wykonał przyłącze do sieci ciepłowniczej i poniósł koszt w wysokości 25 tys. zł. Czy pan Jakub będzie mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w dwóch zeznaniach rocznych, jeśli w ramach prowadzonej działalności uzyska przychód w wysokości 20 tys. zł, a z pracy na etacie 50 tys. zł?
Podatnik w rozliczeniu rocznym za 2024 r. będzie mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej odpowiednio w PIT-28 w wysokości 20 tys. zł i w PIT -37 w wysokości 5 tys. zł.
Zwrot ulgi termomodernizacyjnej
Zgodnie z art. 26h ust. 8 ustawy o PIT w przypadku, gdy „podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot”.
W związku z tym podatnicy otrzymujący zwrot kosztów poniesionych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne zobowiązani są do podwyższenia przychodu o wartość środków zwróconych. Podobna sytuacja ma miejsce w przypadku, gdy podatnik nie zakończy przed upływem 3 lat realizowanego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, w którego ramach skorzystał z ulgi. Wówczas również zobowiązany jest do zwiększenia przychodów o wartość odliczonej pierwotnie ulgi.
Przykład 3.
Pani Kinga skorzystała w 2024 r. z ulgi termomodernizacyjnej z tytułu wykonania przyłącza do sieci ciepłowniczej lub gazowej budynku mieszkalnego jednorodzinnego. W 2025 r. złożyła ona wniosek o dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Wniosek został pozytywnie rozpatrzony w lutym, natomiast środki w wartości 50% poniesionych kosztów zostaną wypłacone w czerwcu 2025 r. Czy pani Kinga będzie mogła skorzystać z ulgi w zeznaniu rocznym za 2024 r. składanym do 30 kwietnia 2025 r.?
Pani Kinga będzie mogła skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu za 2024 r. w kwocie poniesionych kosztów na cele przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Natomiast o wartość zwróconych środków konieczne będzie zwiększenie dochodu w zeznaniu rocznym za 2025 r., w którym podatniczka otrzymała zwrot.
Zwolnienie przedmiotowe w uldze termomodernizacyjnej
Ustawodawca przewidział pewne zwolnienia z opodatkowania w odniesieniu do środków otrzymanych w ramach dofinansowania lub umorzenia pożyczek zaciągniętych na poczet realizacji przedsięwzięć w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129a ustawy o PIT zwolnione z opodatkowania są: „świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz realizację przedsięwzięcia w ramach programów, które mają na celu zmniejszenie emisji szkodliwych pyłów do atmosfery oraz poprawę efektywnego zużycia energii i minimalizacji strat. Wśród obecnie realizowanych inicjatyw MF wskazało program »Czyste Powietrze« oraz »Mój Prąd«”.
Zgodnie z przysługującym zwolnieniem przedmiotowym otrzymane dotacje w ramach wskazanych programów pomocowych oraz umorzone pożyczki nie podlegają opodatkowania. Zatem podatnik, który otrzyma zwrot poniesionych kosztów, nie wykazuje ich w zeznaniu rocznym.
Ulga termomodernizacyjna w zeznaniu rocznym
Podatnicy uprawnieni do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej dokonują jej odliczenia w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym ponieśli wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Wówczas wartość oszacowaną na podstawie faktur zakupu ująć należy w załączniku PIT/0 w części B. w polu 29 (podatnik) lub 30 (małżonek). Należy pamiętać, że wartość ulgi nie może przekroczyć ogółem kwoty 53 tys. zł. na osobę.
Ujęcie ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu rocznym generowanym w systemie wfirma.pl
Podatnicy prowadzący księgowość w formie online za pomocą systemu wfirma.pl w szybki i łatwy sposób na podstawie wprowadzonych przychodów i kosztów w trakcie roku, mogą wygenerować zeznanie roczne. Aby wygenerować zeznanie, należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i w kolejnym kroku wybrać odpowiedni formularz:
Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28).
Generując zeznanie roczne, można określić rodzaje załączników, jakie podatnik chce dołączyć do zeznania rocznego. W przypadku ulgi termomodernizacyjnej należy oznaczyć załącznik PIT/0 i ręcznie wskazać w nim wartość przysługującej ulgi.
Wysyłkę zeznania można zlecić bezpośrednio z systemu, o czym więcej w artykule pomocy: E-deklaracje.
