Dom letniskowy a ulga termomodernizacyjna

Obecnie w związku z walką z globalnym ociepleniem wprowadzane są rozwiązania mające na celu zmniejszenie ilości gazów cieplarnianych. Jednym z nich jest ulga termomodernizacyjna. Ma ona na celu sprawienie, aby nasze domy wykorzystywały mniej energii, a także abyśmy wymieniali nasze rozwiązania na bardziej ekologiczne.

Ulga termomodernizacyjna – adresaci

Zgodnie z art. 26h ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej: ustawa o PIT – podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2 wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Tym samym adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek według skali podatkowej, 19-procentowej stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. 

Przykład 1.

Podatnik posiada dom jednorodzinny. Budynek ten ma już kilka lat. Podatnik postanowił rozpocząć jego ocieplanie. Nie uzyskał jednak kredytu i nie dokończył remontu. Będzie on kontynuowany w następnym roku. Czy podatnik może dokonać odliczenia wydatków w drugim roku w ramach ulgi termomodernizacyjnej? 

Tak, w tym przypadku podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi, ponieważ inwestycja będzie trwała dwa lata. Tym samym czas trwania przedsięwzięcia nie trwał dłużej niż trzy lata.

Co istotne, musimy być właścicielem budynku, tym samym ulga nie dotyczy budynków w budowie.

Przykład 2.

Podatnik kilka lat temu rozpoczął budowę domu jednorodzinnego. Została ona przerwana z powodu jego choroby. Budynek był praktycznie wykończony. Podatnik obecnie kończy budowę i chce zainstalować panele fotowoltaiczne. Czy w związku z tym można to rozliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?

W tym przypadku podatnik nie może skorzystać z ulgi, ponieważ nie był właścicielem budynku. 

Ulga termomodernizacyjna a przedsięwzięcia termomodernizacyjne 

Aby podatnik mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, musi wydatkować środki finansowe na określone cele. Są to to tzw. przedsięwzięcia termomodernizacyjne.

Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest:

• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych;

• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii określone w przepisach prawa budowlanego lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków;

• wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych;

• całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Na jakie cele musimy wydatkować środki, aby skorzystać z ulgi?

Ustawodawca bardzo szczegółowo określił, na jakie cele możemy przeznaczyć środki, aby móc skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do Rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. 

W świetle tych uregulowań odliczeniu podlegają wydatki na materiały budowlane i urządzenia:

• materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;

• węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;

• kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;

• kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;

• zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;

• kocioł na paliwo stałe spełniający ściśle określone wymagania;

• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;

• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;

• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;

• materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;

• pompa ciepła wraz z osprzętem;

• kolektor słoneczny wraz z osprzętem;

• ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;

• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;

• materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskaniem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Ponadto w ramach ulgi możemy rozliczyć wydatki na poniższe usługi:

• wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;

• wykonanie analizy termograficznej budynku;

• wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;

• wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;

• docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;

• wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;

• wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej bądź wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;

• montaż kotła gazowego kondensacyjnego;

• montaż kotła olejowego kondensacyjnego;

• montaż pompy ciepła;

• montaż kolektora słonecznego;

• montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;

• montaż instalacji fotowoltaicznej;

• uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;

• regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;

• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Ulga termomodernizacyjna a domek letniskowy

Obecnie podatnicy coraz częściej budują tzw. domy letniskowe. Stawiane są one zazwyczaj na terenach rekreacyjnych. Domy letniskowe są w większości domami całorocznymi.

Przykład 3.

Jan Kowalski jest właścicielem domu letniskowego w górach. Dom ten spełnia wszelkie kryteria domu całorocznego. Podatnik, chcąc obniżyć rachunki za prąd, zawarł umowę na zakup paneli fotowoltaicznych wraz z montażem. Czy powyższy zakup można rozliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?

Tak, powyższy zakup dotyczy domku, który spełnia kryteria domu całorocznego. Co ważne, wydatek poniesiony na instalację fotowoltaiczną jest przedsięwzięciem termomodernizacyjnym i został sfinansowany ze środków własnych. Nie został zwrócony w żadnej formie, nie został on zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, a także nie został odliczony od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. 

Podsumowując, ulga termomodernizacyjna może dotyczyć także domów letniskowych, które spełniają określone kryteria. Dokonując zakupów, musimy pamiętać, aby były one wymienione w załączniku. Co ważne, kwota zakupu nie powinna być nam zwracana w żadnej formie.