Od 1 października 2020 roku u podatników VAT czynnych miały miejsce zmiany w schemacie dotychczasowego sposobu raportowania, przede wszystkim za sprawą nowej struktury JPK_V7. Nowa struktura wprowadziła obowiązek oznaczania w pliku rodzajów sprzedaży i zakupów. Branża zajmująca się świadczeniem usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych zobowiązana jest do oznaczania sprzedaży symbolem EE. Sprawdźmy, kiedy je stosować!
Dla kogo nowy JPK_V7?
Obowiązująca od 1 października 2020 roku nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego jest wymagana w przypadku podatników VAT czynnych, którzy dotychczas zobowiązani byli do składania deklaracji VAT i pliku JPK_VAT. Struktura JPK_V7 całkowicie zastąpiła deklaracje VAT i pliki JPK_VAT, co oznacza, że po 1 października 2020 roku te deklaracje nie są już przyjmowana przez urzędy skarbowe.
Nowy plik JPK występuje w dwóch wersjach:
- dla podatników rozliczających się miesięcznie jest to JPK_V7M;
- dla podatników rozliczających się kwartalnie jest to JPK_V7K.
Podatnicy rozliczający się kwartalnie składają plik JPK_V7 co miesiąc, przy czym plik za pierwsze dwa miesiące kwartału nie zawiera części deklaracyjnej (wartościowej) i nie wymaga uregulowania należności z tytułu VAT. Dopiero w III miesiącu kwartału plik będzie posiadał część deklaracyjną, wskazując wartość podatku należnego i naliczonego za cały kwartał.
Oznaczenie EE – kiedy należy je stosować?
Nowy plik JPK_V7 nakłada na podatników obowiązek oznaczania szczególnych rodzajów transakcji, w tym niektórych towarów podlegających sprzedaży. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób prywatnych niebędących podatnikami, usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych, zobowiązani są do oznaczania od 1 października 2020 roku faktur sprzedaży dokumentujących powyższe usługi symbolem EE. Wprowadzenie oznaczenia polega na wskazaniu liczby 1 w polu odpowiadającym EE. Oznaczenie jest dodawane w części ewidencyjnej pliku JPK_V7. Każda faktura wykazywana w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 po stronie podatku należnego ma przyporządkowaną grupę symboli. Jeśli jakiś symbol powinien zostać uwzględniony, wskazuje się przy niej liczbę 1, w przypadku braku pozostawia się puste pole. Oznaczenia mają służyć dokładniejszej weryfikacji transakcji dokonywanych przez podatników. W odniesieniu do oznaczenia EE w dużej mierze chodzi o kontrolowanie limitu, którego przekroczenie wymusza konieczność rejestracji do VAT MOSS lub rejestracji na potrzeby VAT w innym kraju członkowskim.
VAT MOSS, czyli kiedy ma miejsce procedura szczególna?
Podatnicy dokonujący sprzedaży usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych stosują procedurę VAT MOSS celem rozliczenia transakcji sprzedaży w swoim kraju. Zgodnie z art. 28k ust. 1 ustawy o VAT w przypadku sprzedaży usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych na rzecz osób prywatnych miejscem świadczenia jest to, w którym nabywcy posiadają siedzibę działalności, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Powyższe oznaczałoby konieczność rejestracji sprzedawcy w każdym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym mieszka lub przebywa nabywca usługi. Procedura VAT MOSS powstała w celu uproszczenia tego typu transakcji. Rozliczenie transakcji dokonywane jest w oparciu o stawki VAT krajów UE z tą różnicą, że podatnik nie dokonuje rejestracji dla celów VAT w każdym z państw członkowskich i rozlicza się z polskim fiskusem.
Od 1 stycznia 2019 roku ustawodawca wprowadził kolejne udogodnienie w zakresie rozliczania wskazanych transakcji. Zgodnie z art. 28k ust. 2 ustawy o VAT podatnik nie będzie musiał dokonywać rejestracji do VAT MOSS i co za tym idzie – będzie miał możliwość opodatkować usługi zgodnie z przepisami i stawkami krajowymi, w przypadku gdy spełni określone warunki:
- podatnik będący usługodawcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego;
- usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne są świadczone na rzecz osób prywatnych, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1;
- całkowita wartość usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, świadczonych na rzecz wskazanych osób prywatnych, pomniejszona o kwotę podatku, nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku podatkowym kwoty 10 000 euro lub jej równowartości wyrażonej w walucie krajowej państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1, przy czym w przypadku usługodawcy posiadającego siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju wyrażona w złotych równowartość kwoty w euro wynosi 42 000 zł.
Automatyczne oznaczenie symbolem EE w systemie wFirma.pl
Użytkownicy systemu wFirma.pl mogą korzystać z automatycznego oznaczania symbolem EE transakcji dotyczącej świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych na rzecz osób prywatnych z innych krajów UE. Aby było to możliwe, konieczne jest oznaczenie dokonywanego rodzaju sprzedaży w zakładce USTAWIENIA » RODZAJE TRANSAKCJI W JPK_V7. W przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych należy oznaczyć w podzakładce TRANSAKCJE SZCZEGÓLNE opcję EE i zapisać.
Wówczas w stosunku do sprzedaży możliwe będzie zastosowanie tegoż oznaczenia.
