W maju br. zamierzam rozpocząć działalność gospodarczą i zdecydowałem się rozliczać koszty metodą uproszczoną. Jednak już w kwietniu zakupiłem pierwsze produkty, które wykorzystam w przedsiębiorstwie w celu dalszej odsprzedaży oraz usługi reklamowe na rzecz promocji firmy. I tu pojawia się moje pytanie, czy będę mógł zaksięgować koszty poniesione przed założeniem działalności po jej rozpoczęciu?
Stanisław, Warszawa
Nie ma przeciwwskazań, aby ująć w ewidencjach koszty poniesione przed założeniem działalności. Wydatki takie muszą spełniać jednak określone warunki.
Aby móc zaliczyć wydatki do kosztów firmowych, muszą one spełniać definicję kosztów uzyskania przychodu, która została określona w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Zgodnie z jego brzmieniem kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, o ile wydatki te nie zostały wymienione w art. 23 ww. ustawy.
W związku z powyższym nie ma przeszkód, aby wydatki poniesione na reklamę firmy oraz zakupione towary w celu dalszej odsprzedaży, zostały ujęte w kosztach firmowych, ponieważ co do zasady mają one związek z osiągnięciem przychodu.
Co więcej, do kosztów działalności można ująć te wydatki, których poniesienie nie miało charakteru osobistego oraz zostaną one odpowiednio udokumentowane i uzasadnione.
-określenie rodzaju dokumentu księgowego oraz jego numer,
-podanie stron transakcji (dane nabywcy oraz sprzedawcy),
-datę dokonania transakcji oraz datę wystawienia dokumentu, jeśli różni się od daty transakcji,
-określenie przedmiotu operacji oraz jego wartość.
(...)koszty pośrednio związane z przychodami, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w terminach, w których zostały wystawione faktury (rachunki) lub inne dowody stanowiące podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
Przy czym wydatki, w przypadku których dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu przypadł na okres poprzedzający rozpoczęcie działalności gospodarczej, powinny zostać ujęte w podatkowej księdze przychodów i rozchodów – w pierwszym miesiącu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Podsumowując, nie ma przeciwwskazań, aby podatnik ujął w ewidencji koszty poniesione przed założeniem działalności gospodarczej, jeśli będą spełniały definicję kosztu uzyskania przychodu oraz wydatki te będą odpowiednio udokumentowane.
