Jednolity Plik Kontrolny został wprowadzony ze względu na dużą skalę wyłudzeń VAT i ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Od 1 października 2020 roku każdy podatnik VAT czynny, bez względu na osiągane przychody oraz liczbę zatrudnianych pracowników, zobowiązany jest do składania JPK_V7. Czy obowiązek ten dotyczy również podatników stosujących kwartalne rozliczenie VAT? W jakim terminie należy wysłać strukturę? Odpowiadamy!
Kwartalne rozliczenie VAT a JPK VAT
Podatnicy, którzy zdecydowali się na kwartalne rozliczenie VAT, nie zostali zwolnieni z comiesięcznego obowiązku przekazywania do Ministerstwa Finansów pliku JPK. Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnicy VAT stosujący kwartalne rozliczenie składają plik JPK_V7K, w terminie do 25 dnia kolejnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Struktura pliku za 3 miesiące kwartału będzie się różniła między sobą zakresem danych:
- JPK_V7K za pierwszy miesiąc kwartału składa się z części ewidencyjnej i zawiera informacje o transakcjach z tego miesiąca,
- JPK_V7K za drugi miesiąc kwartału składa się z części ewidencyjnej i zawiera informacje o transakcjach z tego miesiąca,
- JPK_V7K za trzeci miesiąc kwartału składa się z części ewidencyjnej dotyczącej tego miesiąca i części deklaracyjnej obejmującej cały kwartał.
Co zawiera struktura JPK_V7?
Trzeba mieć na uwadze, że przekazywana do Ministerstwa Finansów struktura JPK zawiera szczegółowe informacje dotyczące każdej transakcji z danego miesiąca, zarówno przychodowej, jak i kosztowej. Oznacza to, że po wysłaniu pliku JPK nie należy dokonywać żadnych zmian w ewidencjach, chyba że są one wynikiem błędów i wymagaja złożenia korekty.
W razie przekazania błędnej struktury JPK, np. gdy został wprowadzony nieprawidłowy NIP kontrahenta, konieczne będzie złożenie korekty JPK . Należy to zrobić niezwłocznie po wykryciu pomyłki.
Informacje zawarte w JPK to m.in.:
- dane kontrahentów (nazwy, NIP, adresy),
- dane sprzedawanych/nabywanych towarów i usług,
- numery faktur,
- daty z faktur (wystawienia faktury, zakupu/sprzedaży produktu) oraz daty otrzymania dokumentów,
- kwoty transakcji,
- stawki podatku VAT,
- informacje o szczególnych rodzajach transakcji, np. VAT marża, VAT RR, MPP,
- oznaczenia grup towarów i usług GTU,
- oznaczenia rodzajów dokumentów np. RO w przypadku łącznego raportu z kasy.
Co zmienia obowiązek wysyłania JPK dla podatników stosujących kwartalne rozliczenie VAT?
Konieczność comiesięcznego składania JPK ewidencji sprzedaży i zakupu VAT w znaczny sposób może utrudnić prowadzenie księgowości osobom rozliczającym się kwartalnie. Przed wprowadzeniem struktury jednolitego pliku kontrolnego, przedsiębiorcy, którzy wybierali kwartalne rozliczenie VAT, mieli obowiązek dopełnienia wszystkich formalności związanych z tym podatkiem do 25. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Oznacza to, że wystarczająca dla nich była wysyłka 4 deklaracji w trakcie roku podatkowego i równoczesnego regulowania zobowiązań podatkowych z nich wynikających względem urzędu skarbowego.
Wraz z początkiem 2018 roku i wejściem w życie nowych uregulowań prawnych, w znaczny sposób zwiększyła się liczba formalności oraz przesyłanych do urzędu dokumentów. Osoby stosujące kwartalne rozliczenie VAT mają bezwzględny obowiązek dostarczania Jednolitego Pliku Kontrolnego do Ministerstwa Finansów co miesiąc, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który przesyłany jest raport. Oznacza to, że najpóźniej do tego dnia każdego miesiąca muszą przygotować ewidencję sprzedaży i zakupów, a sporządzone zestawienie wysłać w formie struktury JPK do Ministerstwa Finansów.
Pozostałe struktury JPK
Osoby prowadzące działalność gospodarczą muszą być przygotowane również na możliwość wezwania do dostarczenia pozostałych struktur JPK.
Wyróżniamy następujące struktury JPK:,
- JPK KR – księgi rachunkowe,
- JPK WB – wyciąg bankowy,
- JPK MAG – magazyn,
- JPK FA – faktury VAT,
- JPK PKPIR – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- EWP – ewidencja przychodów.
Aktualnie obowiązek comiesięcznej wysyłki JPK dotyczy zarówno podatników stosujących miesięczne, jak i kwartalne rozliczenie VAT. Od 1 lipca 2018 roku każdy przedsiębiorca na żądanie organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej ma obowiązek przekazać również pozostałe struktury JPK, z zachowaniem terminu wskazanego w wezwaniu.
