Od 1 października weszły w życie zmiany dotyczące składanych dotychczas plików JPK VAT i deklaracji VAT – zostały one zastąpione jednym plikiem JPK. Szczególne wątpliwości wzbudza on w przypadku podatników VAT kwartalnych ze względu na specyfikę raportowania transakcji w JPK i deklaracji VAT. Nowa struktura JPK V7K od kiedy obowiązuje oraz czy przyczyniła się do rezygnacji przez podatników z rozliczeń kwartalnych? Odpowiadamy!
Jeden plik JPK zamiast JPK VAT i deklaracji VAT
W wyniku nowelizacji ustawy o VAT z dnia z 4 lipca 2019 r. wprowadzono nową strukturę JPK, która zastąpiła dotychczas składane deklaracje VAT oraz pliki JPK VAT. Zamiast dwóch odrębnych formularzy podatnik składa jeden plik zawierający dane znajdujące się w pliku JPK VAT oraz deklaracji VAT. Poza danymi z deklaracji VAT-7 lub VAT-7K nowa struktura JPK zastępuje:
-
VAT-ZZ – wniosek o zwrot podatku VAT,
-
VAT-ZD – wniosek do ulgi na złe długi,
-
VAT-ZT – wniosek o przyspieszenie terminu zwrotu podatku VAT.
W dalszym ciągu konieczne jest jednak składanie deklaracji:
-
VAT-UE – informacji o transakcjach wewnątrzwspólnotowych,
-
VAT-9M – deklaracji podatnika zwolnionego z VAT przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych,
-
VAT-8 – deklaracji podatnika zwolnionego z VAT przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych,
-
VAT-11 – deklaracji dotyczącej okazjonalnej sprzedaży samochodów w WDT,
-
VAT-12 – deklaracji VAT dla podatników świadczących działalność w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu,
-
VAT-13 – deklaracji VAT przedstawiciela podatkowego,
-
VAT-21 – deklaracji VAT dla sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju,
-
VAT-23 – formularza dla WNT nowego samochodu.
Poza danymi znajdującymi się w dotychczasowych formularzach nowa struktura została poszerzona o dodatkowe dane. Wymaga ona stosowania dodatkowych oznaczeń dla towarów lub usług, które są szczególnie narażone na nadużycia podatkowe. Oznaczenia te można podzielić na te dotyczące transakcji i dokumentów.
Oznaczenia dotyczące transakcji dotyczą m.in. sprzedaży napojów alkoholowych i tytoniowych, metali szlachetnych, pojazdów i części samochodowych, a także sprzedaży usług transportowych. Konieczne jest także stosowanie odpowiednich symboli w m.in. w przypadku transakcji w procedurze VAT marża czy wymagających zapłaty w modelu podzielonej płatności. Dodatkowe oznaczenia dotyczą także faktur do paragonu, raportów z kasy czy dokumentów wewnętrznych. Oznacza to, że nowa struktura JPK dostarcza organom podatkowych dużo bardziej szczegółowych informacji niż dotychczas przesyłane pliki.
JPK V7K dla rozliczeń kwartalnych
Z kwartalnego składania deklaracji VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy mają status małego podatnika. Na mocy art. 2 ust. 25 ustawy o VAT status małego podatnika uzależniony jest o wartości sprzedaży, jaką podatnik uzyskał w roku ubiegłym, która wynosi
-
równowartości 1 200 000 euro w przeliczeniu na PLN (w 2021 roku 5 418 000 zł)
-
w przypadku przedsiębiorstw maklerskich, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, zarządzających alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącymi agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – pod uwagę brana jest kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro (w 2021 roku 203 000 zł).
Co więcej, aby móc skorzystać z kwartalnego składania deklaracji VAT, przedsiębiorca powinien:
-
być podatnikiem VAT czynnym przez okres co najmniej 12 miesięcy, począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
-
w danym kwartale, lub w poprzedzających go czterech kwartałach nie dokonywać dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.
Możliwość korzystania z kwartalnych rozliczeń dotyczył wyłącznie deklaracji VAT. Plik JPK VAT zawsze wysyłany był w okresach miesięcznych. U podatników VAT kwartalnych nowa struktura JPK V7K jest przesyłana w części ewidencyjnej w dalszym ciągu za okresy miesięczne, natomiast część deklaracyjna pliku za cały kwartał.
Część ewidencyjna składana za pierwsze dwa miesiące kwartału zawiera elementy takie jak:
-
Nagłówek (z wyjątkiem elementów: Kwartał, KodFormularzaDekl, WariantFormularzaDekl),
-
Podmiot1,
-
SprzedazWiersz,
-
SprzedazCtrl,
-
ZakupWiersz,
-
ZakupCtrl.
Natomiast część deklaracyjna składana po zakończonym kwartale zawiera:
-
Nagłówek,
-
Podmiot1,
-
Deklaracja,
-
SprzedazWiersz,
-
SprzedazCtrl,
-
ZakupWiersz,
-
ZakupCtrl,
z zaznaczeniem, że ta część dotyczy zbiorczych wartości za cały kwartał, natomiast część ewidencyjna zawiera: SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl, które dotyczą ewidencji za ostatni miesiąc kwartału.
W praktyce wygląda to w ten sposób, że za pierwsze dwa miesiące danego kwartału podatnik kwartalny wypełnia wyłącznie część ewidencyjną pliku JPK V7K. Po zakończonym kwartale jednak zobowiązany jest wypełniać i wysyłać zarówno część ewidencyjną za trzeci miesiąc kwartału, jak i część deklaracyjną za cały kwartał łącznie. Termin składania nie uległ zmianie i w dalszym ciągu wynosi on do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który wysyłany jest JPK.
JPK V7K od kiedy obowiązuje jego wysyłka?
Obowiązek wysyłki nowej struktury JPK dotyczy wszystkich podatników VAT czynnych od 1 października 2020 roku.
