Przedsiębiorca wykorzystujący samochód w swojej działalności ponosi koszty związane z jego użytkowaniem. Wysokość wydatków, jakie może ująć w kosztach firmowych zależna jest między innymi od sposobu użytkowania pojazdu w firmie. Sprawdź, jak rozliczyć koszty poniesione na samochód będący środkiem trwałym w firmie!
Samochód będący środkiem trwałym - definicja
Nie każdy pojazd może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych, ponieważ musi spełniać następujące warunki:
-
przewidywany okres użytkowania powyżej roku;
-
stanowić własność lub współwłasność podatnika;
-
być wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności lub został oddany do użytkowania na podstawie umowy najmu, dzierżawy, umowy leasingu operacyjnego;
-
być kompletny i zdatny do użytku w momencie przyjęcia do używania.
Odliczenie VAT od pojazdu będącego środkiem trwałym
Dla czynnych podatników VAT wysokość odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodu osobowego stanowiącego środek trwały, takich jak:
-
wydatki eksploatacyjne (np. zakup paliwa, koszty naprawy),
-
koszt nabycia.
uzależniona jest od sposobu jego wykorzystywania w działalności.
Odliczenie 100% podatku VAT możliwe jest gdy pojazd wykorzystywany jest wyłącznie w celach prowadzonej działalności, a także:
-
samochód ten został zgłoszony do urzędu przez VAT-26,
-
prowadzona jest kilometrówka dla celów VAT (która opisuje trasy przejazdów służbowych oraz stan licznika),
-
został wprowadzony regulamin użytkowania samochodu w firmie.
Drugą opcją jest odliczanie 50% wartości podatku VAT. Odliczanie VAT w tej wysokości od wydatków poniesionych na samochód będący środkiem trwałym w firmie nie wiąże się z żadnymi formalnościami, a mianowicie nie ma potrzeby zgłaszania pojazdu do urzędu, wprowadzania zasad użytkowania oraz prowadzenia kilometrówki z ewidencją stanów licznika.
Pojazd będący środkiem trwałym a koszty związane z użytkowaniem pojazdu w KPiR
Jeżeli podatnik wykorzystuje pojazd wyłącznie w działalności oraz odlicza 100% podatku VAT od wydatków z nim związanych (spełnił wyżej wymienione wymogi) w kosztach uzyskania przychodu ma prawo ująć 100% wartości wydatków. Zasada ta dotyczy również podatników zwolnionych z VAT, którzy zgłosili pojazd do urzędu, wprowadzili zasady jego korzystania w firmie oraz wykorzystują pojazd wyłącznie w działalności. Ujęcie wydatków w kosztach uzyskania przychodu wygląda następująco tj.:
-
100% wartości netto - dla czynnych podatników VAT,
-
100% wartości brutto - dla podatników zwolnionych z VAT.
W pozostałych przypadkach, jeśli pojazd wykorzystywany jest zarówno w działalności jak i prywatnie podatnik ma prawo do odliczenia 75% wartości kosztów od wydatków związanych z bieżącym użytkowaniem pojazdu w KPiR. W zależności od statusu VAT podatnika, wartość ta wygląda następująco:
-
75% x (100% netto + 50% VAT) dla vatowców,
-
75% x 100% wartość brutto dla nievatowców.
Ubezpieczenie samochodu
Ubezpieczenie OC bądź AC to kolejne nieuniknione wydatki związane z użytkowaniem samochodu. Jeżeli chodzi o samochody wykorzystywane w firmie, wprowadzone do ewidencji środków trwałych ubezpieczenie:
-
OC ujmowane jest w pełnej wysokości w kosztach firmy,
-
AC zostaje ujęte proporcjonalnie do wartości pojazdu - jeżeli wartość przewyższa dane limity (150 000 zł), nadwyżka ponad te wartości nie jest zaliczana do kosztów uzyskania przychodów.
Samochód będący środkiem trwałym - amortyzacja
Zgodnie z nowymi przepisami dotyczącymi rozliczania pojazdów w firmie od 2019 roku limity amortyzacyjne dla samochodów osobowych wynoszą:
-
150 000 zł dla samochodów spalinowych,
-
225 000 zł dla samochodów elektrycznych.
Oznacza to, że w zależności od rodzaju samochodu, miesięczne odpisy amortyzacyjne mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu jedynie w proporcji do ustalonego limitu.
