Niemal każdy przedsiębiorca wykorzystuje samochody do prowadzenia swojej działalności. Ich posiadanie jest często nieodłącznym elementem prawidłowego funkcjonowania firmy. W przypadku, gdy przedsiębiorca zakupi samochód osobowy do działalności, musi liczyć się z tym, że naliczone odpisy amortyzacyjne mogą być ograniczone. Jaki jest limit ujęcia odpisów amortyzujących samochodów osobowych w kosztach firmowych? Kiedy odpisy amortyzacyjne od samochodu będą mogły zostać ujęte w kosztach w pełnej wartości? Sprawdź!
Odpisy amortyzacyjne od samochodu – kiedy są naliczane?
Odpisy amortyzacyjne od samochodu mogą zostać naliczane w przypadku, gdy zakupiony pojazd będzie spełniał definicję środka trwałego. Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT, środkiem trwałym nazywamy te składniki majątku, które:
-
stanowią własność lub współwłasność podatnika,
-
są nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,
-
są zdatne i kompletne do użytku,
-
są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą,
-
podatnik przewiduje użytkować dany składnik w działalności powyżej 1 roku.
Ponadto zgodnie z art. 22f ust. 3 ww. ustawy, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w przypadku, gdy wartość środka trwałego w dniu przyjęcia do użytkowania przekracza 10 000 zł netto u czynnych podatników VAT – lub brutto u nievatowców.
W celu naliczenia i ujęcia w koszty odpisów amortyzacyjnych od samochodu stanowiącego środek trwały, podatnik musi wybrać metodę oraz stawkę amortyzacji, jaką będzie chciał zastosować.
-
liniową,
-
indywidualną,
-
degresywną,
-
jednorazową.
-
stosując stawkę amortyzacyjną do 40% w przypadku samochodów osobowych (tym samym okres amortyzacji zostaje skrócony do 2,5 roku),
-
skracając okres amortyzacji do minimum 30 miesięcy (2,5 roku) – w przypadku samochodów ciężarowych.
Jak odpisy amortyzacyjne od samochodu wpływają na koszt uzyskania przychodu?
Odpisy amortyzacyjne od samochodu podatnik powinien naliczać od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym wprowadzono środek trwały do ewidencji (mówi o tym art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT).
-
150 000 zł w przypadku samochodów osobowych innych niż elektryczne,
-
225 000 zł w przypadku elektrycznych samochodów osobowych.
Oznacza to, że jeśli wartość samochodu osobowego przekracza 150 000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku nievatowców), to podatnik do kosztów firmowych zaliczy wartości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z proporcją, w jakiej limit 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu.
Przykład 1.
Pan Adam jest zwolniony z podatku VAT i zakupił samochód osobowy o wartości 200 000 zł. Czy w związku z tym pan Adam może zaliczyć do kosztów pełną wartość odpisów amortyzacyjnych?
Nie. W tej sytuacji pan Adam powinien naliczyć odpisy amortyzacyjne od pełnej wartości pojazdu, czyli:
Wartość początkowa: 200 000 zł
Miesięczny odpis amortyzacyjny: (200 000 zł x 20%) / 12 = 3 333,33 zł
Jednak do kosztów uzyskania przychodu będzie mógł ująć tylko część odpisu przypadającą na wartość pojazdu do 150 000 zł, czyli: (150 000 zł / 200 000 zł) x 3 333,33 zł = 2 500 zł.
Przykład 2.
Pan Stefan jest czynnym podatnikiem VAT i zakupił do działalności samochód osobowy, który będzie użytkował w sposób mieszany (prywatnie i w działalności). Wartość pojazdu wynosiła 150 000 zł netto (34 500 zł VAT). Czy w tej sytuacji, gdy wartość zakupu środka trwałego nie przekracza 150 000 zł netto, pan Stefan ma prawo ująć odpis amortyzacyjny w koszty w pełnej wysokości?
Nie. W tej sytuacji wartość początkowa pojazdu będzie wynosić 167 250 zł (150 000 zł netto + 17 250 zł nieodliczonego podatku VAT). W związku z tym odpisy amortyzacyjne powinny zostać naliczane od kwoty 167 250 zł i będą wynosić: (167 250 x 20%) / 12 = 2 787,50 zł.
Jednak do kosztów firmowych pan Stefan będzie mógł ująć część odpisu przypadającą na wartość pojazdu nieprzekraczającą limitu 150 000 zł, czyli: (150 000 zł / 167 250 zł) x 2 787,50 zł = 2 500 zł.
Odpisy amortyzacyjne w systemie wfirma.pl
W celu naliczenia odpisów amortyzacyjnych w systemie wfirma.pl, należy przejść do zakładki EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE » DODAJ ŚRODEK TRWAŁY. W oknie należy uzupełnić dane środka trwałego i zapisać.
Po zapisaniu system wfirma.pl obliczy automatycznie odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego i uwzględni do KUP jedynie część nieprzekraczającą 150 000 zł.
Podsumowując, odpisy amortyzacyjne od samochodu nie zawsze będą stanowić dla podatnika koszt uzyskania przychodu w pełnej wartości. Dlatego dla zachowania bezpieczeństwa rozliczeń podatkowych warto korzystać z systemów księgowych, które posiadają wdrożone funkcje automatycznego rozliczania wydatków związanych z samochodami osobowymi, dostosowane do zmieniających się przepisów.
