Podatnicy, którzy dokonali darowizny rzeczowej – laptop lub tablet – na rzecz wskazanych w ustawie podmiotów mogą w związku z tym dokonać odliczenia ulgi podatkowej w odpowiednim wymiarze. W artykule omówiona została darowizna na komputery przenośne!
Na czyją rzecz możliwa jest darowizna na komputery przenośne?
Zgodnie z art. 52x ust. 1 i 2 ustawy o PIT, aby odliczyć taką darowiznę, powinna być ona przekazana:
organom, które prowadzą placówki oświatowe, tj.:
podmioty:
przedszkola, w tym: specjalne, integracyjne, z oddziałami specjalnymi lub integracyjnymi, a także inne formy wychowania przedszkolnego,
szkoły:
podstawowe, w tym: specjalne, integracyjne, z oddziałami przedszkolnymi, integracyjnymi, specjalnymi, przysposabiającymi do pracy, dwujęzycznymi, sportowymi i mistrzostwa sportowego, sportowe i mistrzostwa sportowego,
ponadpodstawowe, w tym: specjalne, integracyjne, dwujęzyczne, z oddziałami integracyjnymi, specjalnymi, dwujęzycznymi, przygotowania wojskowego, sportowymi i mistrzostwa sportowego, sportowe, mistrzostwa sportowego, rolnicze, leśne, morskie, żeglugi śródlądowej oraz rybołówstwa,
artystyczne,
placówki oświatowo-wychowawcze, w tym szkolne schroniska młodzieżowe, umożliwiające rozwijanie zainteresowań i uzdolnień oraz korzystanie z różnych form wypoczynku i organizacji czasu wolnego,
placówki kształcenia ustawicznego oraz centra kształcenia zawodowego, umożliwiające uzyskanie i uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych,
młodzieżowe ośrodki wychowawcze, młodzieżowe ośrodki socjoterapii, specjalne ośrodki szkolno-wychowawcze oraz specjalne ośrodki wychowawcze dla dzieci i młodzieży wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki, metod pracy i wychowania, a także ośrodki rewalidacyjno-wychowawcze umożliwiające dzieciom i młodzieży, o których mowa w art. 36 ustawy – Prawo oświatowe, spełnianie obowiązku szkolnego i obowiązku nauki ust. 17, a także dzieciom i młodzieży z niepełnosprawnościami sprzężonymi, z których jedną z niepełnosprawności jest niepełnosprawność intelektualna, realizację odpowiednio obowiązku, o którym mowa w art. 31 wychowanie przedszkolne ust. 4, obowiązku szkolnego i obowiązku nauki,
uczelnie w rozumieniu ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce;
placówki opiekuńczo-wychowawcze w rozumieniu ustawy o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej;
organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych lub operatorowi Ogólnopolskiej Sieci Edukacyjnej, z przeznaczeniem na cele dalszego nieodpłatnego przekazania organom prowadzącym placówki oświatowe lub placówkom oświatowym.
Na jakim druku może zostać odliczona darowizna na komputery przenośne?
Darowiznę w związku z przekazaniem sprzętu komputerowego można odliczyć dopiero w zeznaniu rocznym na drukach:
PIT-37 – formularz składany przez osobę fizyczną, której dochody opodatkowane są skalą podatkową;
PIT-36 – formularz składany przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową;
PIT-36L – formularz składany przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym;
PIT-28 – formularz składany przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Do jakiego limitu może zostać odliczona darowizna na komputery przenośne?
W przypadku darowizn przekazanych w roku 2021:
od 1 stycznia do 31 marca – podatnik może odliczyć kwotę, która odpowiada 150% wartości darowizny;
od 1 kwietnia do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 – podatnik może odliczyć kwotę, która odpowiada 100% wartości darowizny.
którą zaliczył do kosztów uzyskania przychodów;
którą odliczył od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczył od dochodu na podstawie ustawy PIT;
która została zwrócona w jakiejkolwiek formie.
Jak udokumentować prawo do odliczenia darowizny na komputery przenośne?
Wysokość darowizny należy udokumentować dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
Dla celów umowy darowizny jej wartość należy oprzeć o wartość rynkową objętych nią rzeczy i praw (art. 26 ust. 6 w związku z art. 19 ustawy o PIT). Jeżeli przekazywane towary są opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę darowizny przyjmuje się ich wartość wraz z tym podatkiem, w części przekraczającej kwotę VAT naliczonego, którą darczyńca, zgodnie z przepisami o VAT, ma prawo odliczyć z tytułu dokonania tej darowizny.
Jak dokonać odliczenia darowizny na komputery przenośne w zeznaniu rocznym?
Darowiznę komputerów przenośnych można odliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym za 2022 rok PIT-37, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L albo PIT-28. Kwotę odliczenia wykazuje się w załączniku PIT/O w pozycji 23 (jeśli występujemy jako podatnik) lub pozycji 24 (jeśli występujemy jako małżonek).
Dodatkowo należy wskazać podmiot obdarowany w części D załącznika PIT-O, wykazując:
nazwę pełną podmiotu;
kraj;
kwotę darowizny przekazanej obdarowanemu.
