Na podatników już wkrótce ma zostać nałożony obowiązek składania JPK PIT, czyli odpowiednio JPK_PKPiR w przypadku osób rozliczających się za pomocą KPiR lub JPK_EWP w przypadku osób rozliczających się przy pomocy Ewidencji Przychodów. Dodatkowo przedsiębiorcy mieli obligatoryjnie przekazywać do urzędu JPK w zakresie ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Od kiedy podatnicy będą mieli obowiązek wysyłki JPK_PKPiR, JPK_EW oraz JPK dotyczącego środków trwałych i WNiP?
Czym jest JPK PIT?
JPK PIT to nic innego, jak określenie dla jednolitego pliku kontrolnego, na podstawie którego organ podatkowy będzie mógł ustalić podstawę opodatkowania dla celów podatku dochodowego i tym samym zweryfikować prawidłowość dokonywanych wpłat, jak również w domyśle rozpocząć ich egzekwowanie. Aktualnie wśród podatników występuje obowiązek samodzielnego wyliczenia podatku dochodowego i uiszczenia go w ustawowym terminie. Natomiast dzięki JPK PIT urząd będzie poniekąd wiedział, że podatnik nie realizuje terminowego zobowiązania podatkowego szybciej aniżeli przy złożeniu zeznania rocznego. JPK PIT będzie nową strukturą jednolitego pliku kontrolnego.
Aktualnie obowiązujące pliki JPK prezentuje tabela: | |
JPK_KR | księgi rachunkowe |
JPK_WB | wyciąg bankowy |
JPK_MAG | magazyn |
JPK_FA | faktury VAT |
JPK_FA_RR | faktury VAT rolnicy ryczałtowi |
JPK_PKPiR | podatkowa księga przychodów i rozchodów |
JPK_EWP | ewidencja przychodów |
Wskazane wyżej pliki JPK składa się wyłącznie na żądanie organów podatkowych. Co ważne, nie każdy przedsiębiorca jest do tego zobligowany. Jeśli bowiem ewidencje podatkowe nie są prowadzone przy użyciu programów komputerowych, to wówczas nie ma konieczności przekazywania JPK_PKPiR, JPK_EWP, JPK_FA oraz JPK_FA_RR. Jeśli podatnik nie posiada rachunku bankowego firmowego, również nie składa JPK_WB lub jeśli nie prowadzi magazynu, wtedy nie składa JPK_MAG. Analogicznie JPK_KR nie jest przekazywane, jeśli podatnik przy użyciu programów komputerowych nie prowadzi ksiąg rachunkowych.
- czynności sprawdzających;
- postępowania podatkowego;
- kontroli podatkowej;
- kontroli celno-skarbowej.
JPK PIT – dla kogo?
Zgodnie z art. 24a ust 1e ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2026 roku, JPK PIT obejmować będzie następujące podmioty:
- osoby fizyczne;
- przedsiębiorstwa w spadku;
- spółki cywilne osób fizycznych;
- spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku;
- spółki jawne osób fizycznych;
- spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą
– które obowiązane są prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, zwaną dalej „księgą”, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych.
JPK PIT – od kiedy nowy obowiązek?
Przywołane wyżej podmioty zostały zobowiązane prowadzić te księgi i ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać ja właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego te księgi i ewidencję po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.
Omawiany obowiązek będzie:
- od 1 stycznia 2026 r. w przypadku podatników rozliczających się na podstawie na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT,
- od 1 stycznia 2027 r. w przypadku pozostałych podatników rozliczających się na podstawie na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Nowa struktura logiczna JPK PIT
Aktualnie poddane zostały na stronie Ministerstwa Finansów (Konsultacje podatkowe struktur JPK_PKPiR, JPK_EWP oraz JPK_ST) nowe wzory struktur logicznych JPK_PKPiR, JPK_EWP oraz JPK_ST:
- dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych oraz
- dla podatników zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Opinię z uzasadnieniem w wersji edytowalnej można przesłać na adres: konsultacje.jpkPD@mf.gov.pl w terminie do 10 maja 2024 r. Konsultacje są otwarte dla wszystkich zainteresowanych. Ministerstwo wskazuje, że przeanalizuje wszystkie opinie, które będą zawierały uzasadnienie przedstawianych propozycji.
