Poradnik Przedsiębiorcy

Czy wiesz kto ma obowiązek przekazać JPK na żądanie urzędu skarbowego?

JPK, czyli jednolity plik kontrolny jest już bliski polskim podatnikom. Od stycznia 2018 roku wszyscy czynni podatnicy VAT są bowiem zobligowani do comiesięcznego generowania i przesyłania na serwery Ministerstwa Finansów plików JPK_VAT.  Kolejnym przełomem w tym zakresie jest wdrożenie od lipca 2018 roku JPK na żądanie. Pliki te mają wspomagać prowadzenie kontroli i tym samym uszczelnić polski system podatkowy. Jakie struktury JPK należy przedstawiać na żądanie urzędu? Jak należy je dostarczać? Kogo dotyczy JPK na żądanie? Jakie konsekwencje grożą za nieprzedstawienie go? Sprawdźmy!

JPK na żądanie - jakich struktur dotyczy?

JPK na żądanie dotyczy 6 struktur:

  • JPK_FA  - dotyczy faktur VAT

  • JPK_MAG - obejmuje dokumenty magazynowe

  • JPK_PKPIR - odzwierciedla zapisy ujęte w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

  • JPK_EWP - dotyczy zapisów dokonanych w ewidencji przychodów prowadzonej przez ryczałtowca

  • JPK_WB - obejmuje wszelkie zapisy związane z obrotami na firmowym rachunku bankowym

  • JPK_KR - odzwierciedla zapisy ujęte w księgach rachunkowych (pełna księgowość).

Wszystkie aktualne struktury JPK, w tym te przedstawiane na żądanie, można sprawdzić na stronie: Struktury JPK.

Kogo dotyczy JPK na żądanie?

Ogólny obowiązek przedstawiania danych w formie plików JPK dotyczy przedsiębiorców, którzy wystawiają dokumenty księgowe oraz prowadzą księgi w formie elektronicznej (w tym również np. Excel). W przypadku prowadzenia księgowości, wystawiania faktur itd. w formie tradycyjnej, czyli wyłącznie papierowej, podatnik nie ma obowiązku sporządzania JPK na żądanie.

Co ważne, w przypadku podatników prowadzących księgowość uproszczoną należy pamiętać, że struktury na żądanie, które ich dotyczą to:

  • JPK_FA (pod warunkiem wystawiania faktur VAT przy użyciu programów elektronicznych)
  • JPK_PKPIR lub JPK_EWP (w zależności od prowadzonej ewidencji księgowej)
  • JPK_MAG (pod warunkiem prowadzenia gospodarki magazynowej w formie elektronicznej)
  • struktury te podatnik powinien mieć możliwość wygenerować w swoim programie księgowym.

Poza tą strukturą przedsiębiorca ten może zostać poproszony o przedstawienie na żądanie urzędu skarbowego struktury JPK_WB. Sporządzenie takiej struktury powinien udostępnić bank, w którym podatnik posiada rachunek bankowy.

Kiedy urząd skarbowy może zażądać JPK?

Urząd skarbowy może zażądać jednej z powyższych struktur w przypadku:

Struktury te urząd wykorzystuje również do tzw. kontroli krzyżowych, w związku z tym o ich przedstawienie może poprosić nie tylko podatnika, lecz także jego kontrahentów, pod warunkiem iż prowadzą księgowość i wystawiają dokumenty przy użyciu programów komputerowych.

Po otrzymaniu żądania od urzędu skarbowego do przedstawienia określonej struktury JPK podatnik będzie miał nie mniej niż 3 dni, przy czym dokładny termin ich przedstawienia będzie określony w przesłanym wezwaniu.

JPK na żądanie - jak przygotować?

JPK na żądanie można wygenerować w swoim systemie księgowości online. Taką możliwość daje również wFirma.pl, która pozwala na wygenerowanie wszystkich struktur związanych z prowadzeniem księgowości.

Aby wygenerować JPK na żądanie w systemie wFirma.pl, należy przejść do zakładki:

  • PRZYCHODY » SPRZEDAŻ i w górnym menu wybrać opcję JPK_FA

JPK na żądanie urzędu skarbowego

  • MAGAZYN » DOKUMENTY i w górnym menu wybrać opcję POBIERZ JPK _MAG

Kto ma obowiązek przekazać JPK na żądanie?

  • EWIDENCJE » KPIR i w górnym menu wybrać opcję POBIERZ JPK_PKPIR

JPK na żądanie od lipca 2018 r.

  • EWIDENCJE » EWIDENCJA PRZYCHODÓW i w górnym menu wybrać opcję POBIERZ JPK_EWP

JPK na żądanie z systemu wfirma.pl

JPK na żądanie można przekazać do urzędu skarbowego za pomocą np. płyty CD/DVD, pendrive’a, karty pamięci lub innego nośnika danych. Do przekazania struktury JPK na żądanie urzędu skarbowego można skorzystać również z określonych środków komunikacji elektronicznej, ale uwaga – JPK  na żądanie nie można przekazać w formie wiadomości e-mail.

JPK na żądanie, tak jak wspomniano wyżej, wykorzystywane jest w przypadku wszelkiego rodzaju kontroli i sprawdzeń. W ramach tychże procedur przekazywane są ewidencje, księgi, czy dokumenty, które nie podlegają korekcie.
Korekta JPK na żądanie

Korekta jest możliwa wyłącznie w przypadku JPK_VAT (struktura obowiązkowa dla czynnych podatników VAT), o czym więcej w artykule: Korekta JPK, czyli kiedy i jak skorygować Jednolity Plik Kontrolny?

Nieprzekazanie JPK na żądanie - konsekwencje

Nieprzekazanie JPK na żądanie może wiązać się z licznymi konsekwencjami, w tym finansowymi. Jedną z nich jest kara porządkowa nakładana w przypadku nieudostępnienia JPK w oznaczonym terminie. Jej wysokość może wynieść do 2800 zł.

Kara porządkowa może zostać nałożona również na biura rachunkowe i inne podmioty, którym zlecono prowadzenie księgowości, gospodarki magazynowej, wystawiania dokumentów.

Jeżeli chodzi o dalsze sankcje, ich wysokość zależy od wysokości uszczuplenia należności podatkowej:

  • wykroczenie skarbowe - do 10 000 zł - jest to grzywna, określana kwotowo w przedziale od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. W 2018 r. z tytułu wykroczenia skarbowego może wynosić:

    • od 210 zł do 4200 zł (kara nałożona mandatem)

    • od 210 zł do 21 000 zł (kara nałożona nakazem sądu)

    • od 210 zł do 42 000 zł (kara nałożona wyrokiem sądu).

  • przestępstwo skarbowe - powyżej 10 000 zł - jest to grzywna, która może wynieść od 10 do 720 stawek dziennych. Minimalna stawka dzienna w 2018 r. wynosi od 70 zł do 28 000 zł. W takiej sytuacji, aktualna sankcja z przestępstwo skarbowe wynosi:

    • od 700 do 5 600 000 zł (kara wymierzona nakazem sądu)

    • od 700 zł do 20 160 000 zł (kara wymierzona wyrokiem sądu).

W obu przypadkach grzywien (tj. w przypadku wykroczenia skarbowego lub przestępstwa skarbowego) ich wysokość ustala się z uwzględnieniem sytuacji majątkowej, rodzinnej oraz możliwości zarobkowych podatnika.