Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - obowiązek podatkowy VAT
Obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów co do zasady powstaje zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT, czyli z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, jednak nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru, będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Jest to podstawowy termin powstawania obowiązku podatkowego w przypadku transakcji WNT. Istnieje od niego kilka odstępstw. Jednym z nich jest wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu, gdzie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów - obowiązek podatkowy VAT
Art. 20 ust. 1 ustawy o VAT określa moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku WDT, czyli wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Zgodnie z jego treścią przy WDT obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.
Ważne! Zaliczka na poczet WDT nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie VAT i tym samym nie podlega dokumentowaniu fakturą zaliczkową. |
Ważne! Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu stawką 0% pod warunkiem spełnienia szeregu wytycznych w zakresie wywozu towaru oraz dokumentacji. |
Obowiązek podatkowy VAT w imporcie towarów
Obowiązek podatkowy w przypadku importu towarów reguluje art. 19a ust. 9 ustawy o VAT, który stanowi, że co do zasady powstaje on z chwilą powstania długu celnego, co oznacza, że zwykle w momencie przyjęcia zgłoszenia celnego.
Od zasady tej istnieją dwa odstępstwa, o których mowa w dalszej części art. 19 ustawy:
w przypadku objęcia towarów procedurą celną - przetwarzania pod kontrolą celną obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą;
w przypadku objęcia towarów procedurą celną: składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, tranzytu lub przeznaczeniem celnym - wprowadzenie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.
Obowiązek podatkowy VAT w eksporcie towarów
Ustawa o VAT nie wyodrębnia oddzielnych przepisów w zakresie obowiązku podatkowego przy eksporcie towarów. Do tego typu transakcji należy stosować zasady ogólne, zgodnie z którymi obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy (art. 19a ust. 1).
Ważne! Otrzymanie zaliczki na poczet eksportu towarów rodzi obowiązek podatkowy na gruncie VAT oraz podlega fakturowaniu. |
Ważne! Eksport towarów podlega opodatkowaniu stawką 0% pod warunkiem, że podatnik będzie posiadał odpowiedni dokument potwierdzający wywóz towarów oraz gdy sam wywóz towarów nastąpi w odpowiednim terminie. |
Import usług a obowiązek podatkowy VAT
W przypadku importu usług, dla których miejsce świadczenia określa się zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą wykonania usługi.
Ważne! Jeśli przed wykonaniem usługi nabywca wpłaca zaliczkę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej uiszczenia. |
