Ze względu na niskie ceny produktów wielu przedsiębiorców decyduje się na dokonywanie zakupów na platformie AliExpress i ich sprzedaż w Polsce. Zakupy z platform spoza UE podlegają specjalnemu księgowaniu w ewidencjach podatkowych. Co ważne, rozliczenie zakupów z AliExpress od 1 lipca 2021 roku uległo zmianie. W artykule wyjaśniamy, jak rozliczać zakupy z AliExpress!
Rozliczenie zakupów z AliExpress - podstawa rozliczenia kosztu
Dokonując zakupu z AliExpress należy pamiętać aby uzyskać odpowiedni dokument za pomocą którego możliwe będzie ujęcie kosztu w ewidencji podatkowej. Takim dokumentem jest oczywiście faktura jak również rachunek wystawiany przez sprzedawcę, który zawiera dane firmowe nabywcy. Elementy, które wymagane są na fakturze dokumentującej import towarów z AliExpress to:
- nazwa i adres kontrahenta wystawiającego fakturę,
- nazwa i adres nabywcy,
- miejsce i data wystawienia,
- numer faktury,
- rodzaj i ilość towarów,
- cena jednostkowa oraz jej wartość wyrażona w walucie wymienialnej,
- informacja o kraju pochodzenia,
- warunki dostawy.
Co ważne, rozliczenie zakupów z AliExpress powinno być udokumentowane fakturą wystawioną w języku angielskim, a w przypadku gdy wystawiona jest w innym języku obcym lub zawiera symbole artykułów, wymagane jest tłumaczenie na język polski.
Odprawa celna a rozliczenie zakupów z AliExpress
Odprawę celną można przeprowadzić samodzielnie, za pomocą agenta celnego lub poczty polskiej. Wskazać należy, że od 1 lipca 2021, na terenie całej Unii Europejskiej (UE), w życie weszły nowe regulacje celno-podatkowe, które nałożyły nowe obowiązki na operatorów pocztowych. W związku z tym, odprawę celną, jeśli nie jest ona dokonywana samodzielnie lub za pomocą agenta wykona poczta polska, jeśli przesyłka ma wartość do 150 euro (na mocy przepisów udzielone poczcie zostało pełnomocnictwo domyślne, z którego można zrezygnować, składając odpowiednie oświadczenie w placówce pocztowej).
Zgodnie z wyjaśnieniami dotyczącymi importu przesyłek o niewielkiej wartości oraz przesyłek pocztowych o wartości do 1 000 euro udostępnionymi przez Ministerstwo Finansów, wskazane jest, że w odniesieniu do przesyłek o wartości od 150 do 1 000 euro przedsiębiorca, jeśli chce aby poczta dokonała odprawy celnej musi udzielić pełnomocnictwa do działania w charakterze przedstawiciela pośredniego, składając je w placówce pocztowej. Co ważne, procedurze zgłoszenia celnego dokonywanej przez pocztę polską nie podlegają przesyłki zawierające towary objęte podatkiem akcyzowym oraz te o wartości powyżej 1000 euro.
Rozliczenie zakupów z AliExpress - opłaty celne
W przypadku zakupów z AliExpress, niezależnie czy osoba sprowadzająca nabywa towar o niewielkiej wartości 150 euro czy towar “standardowy”, to każdy towar musi przejść odprawę celną - nawet jeśli przedsiębiorca sądzi, że należności celne nie zostaną naliczone.
Rozliczenie zakupów z AliExpress może być objęte należnościami celnymi, do których zaliczamy cło i akcyzę. Podstawę naliczenia należności celnych i podatkowych stanowi tak zwana wartość celna przesyłki. W typowym przypadku składają się na nią wartość towarów w przesyłce, podwyższona o koszt transportu do kraju przeznaczenia i ewentualnie koszty ubezpieczenia.
Cło | Akcyza |
Nie opłaca się w sytuacji, gdy przesyłka ma wartość nieprzekraczającą 150 EUR. Powyżej tej wartości konieczne jest odprowadzenie cła. Wysokość cła wynosi zazwyczaj od 3% do 8% wartości towaru, niekiedy może wynosić 0%. Koszt cła dla konkretnego towaru można sprawdzić w systemie ISZTAR. | Należy ją opłacić zawsze w sytuacji gdy nabyte towary objęte podatkiem akcyzowym np. alkohol, perfumy czy wyroby tytoniowe. Stawki akcyzy można podglądnąć na stronie Ministerstwa Finansów - LINK. |
Rozliczenie zakupów z AliExpress - podatek VAT
Od 1 lipca 2021 roku dla przedsiębiorców komplikuje się nabywanie towarów z AliExpress w sytuacji gdy sprzedawca potraktuje przedsiębiorcę jako osobę prywatną i w ramach mechanizmu IOSS (czyli punkt kompleksowej obsługi importu) zostanie naliczony i odprowadzony przez platformę internetową podatek VAT.
Sprzedawca, u którego przedsiębiorca zamawia towary, korzysta z mechanizmu IOSS, powinien poinformować w chwili zakupu o pobraniu podatku VAT w cenie towaru (od 1 lipca 2021 roku od każdej przesyłki z kraju trzeciego powinien być odprowadzony podatek VAT). Przy czym przypomnijmy, że w przypadku sprzedaży firma-firma podatek ten przez sprzedawcę nie powinien być odprowadzony w momencie zakupu, a dopiero naliczony w momencie dokonywania odprawy celnej. Więc faktura na rzecz firmy od sprzedawcy z AliExpress nie powinna zawierać podatku VAT.
Jak wygląda rozliczenie zakupów z AliExpress w ewidencji podatkowej?
Fakturę dokumentującą nabycie towarów z AliExpress należy ująć w dacie jej wystawienia tylko w KPIR w kolumnie 10 “Zakup towarów handlowych i materiałów”. Jeśli wystawiona jest ona w walucie obcej przeliczenia należy dokonać po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego wystawienie faktury.
Opłaty celne na podstawie dokumentu SAD lub PZC należy ująć za pomocą dowodu wewnętrznego w kwocie wskazanej na dokumencie celnym. Dowód wewnętrzny w KPIR ujmuje się również w kolumnie 10 “Zakup towarów handlowych i materiałów”. Kwoty wskazane na dokumencie celnym są już przeliczone na PLN więc nie ma konieczności ich przeliczania. Księgowanie kosztu opłat celnych dokonuje się w dacie wystawienia dokumentu celnego.
Podatek VAT naliczony na dokumencie celnym odlicza się w dacie otrzymania dokumentu celnego, w kwocie wskazanej na dokumencie. Zwrócić należy uwagę, że podatek VAT zaokrąglany jest do pełnych złotych, więc należy skontrolować kwotę podatku VAT wyliczoną od podstawy opodatkowania w sytuacji gdy ewidencja prowadzona jest w systemie księgowym. Jako kontrahenta wskazuje się sprzedawcę z kraju trzeciego. Dla celów pliku JPK_V7 dokument celny na podstawie dokonywane jest odliczenie podatku VAT powinien być oznaczony oznaczeniem “IMP”.
Pobierz wyjaśnienia KAS dotyczące importu przesyłek o niewielkiej wartości oraz przesyłek pocztowych o wartości do 1000 EUR
Rozliczenie zakupów z AliExpress z odprawą w Polsce w systemie wFirma.pl
W systemie wFirma.pl rozliczenie zakupów z AliExpress odbywa się poprzez dokonanie bezpośrednich zapisów w ewidencjach księgowych - KPIR oraz rejestrze VAT.
Ujęcie kosztu zakupu na podstawie otrzymanej faktury od sprzedawcy z AliExpress odbywa się schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT (BEZ VAT), następnie wybierając odpowiedni rodzaj wydatku (w przypadku zakupów towarów do dalszej odsprzedaży lub materiałów do produkcji należy wskazać: ZAKUP TOWARÓW HANDLOWYCH ORAZ MATERIAŁÓW PODSTAWOWYCH). W sytuacji gdy faktura została wystawiona w walucie obcej, w zakładce ZAAWANSOWANE należy wskazać walutę obcą, wówczas system dokona przeliczenia wartości na PLN po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego datę wystawienia faktury.
Ujęcie kosztu cła bądź akcyzy na podstawie dokumentu celnego odbywa się schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY (w sytuacji gdy jest to zakup towarów handlowych do dalszej odsprzedaży lub zakup materiałów do produkcji jako SCHEMAT KSIĘGOWY trzeba wskazać: ZAKUP TOWARÓW HANDLOWYCH).
Natomiast ujęcie podatku VAT z dokumentu celnego odbywa się schematem: EWIDENCJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS, gdzie uzupełniamy:
- jako dane kontrahenta - dane sprzedawcy z kraju trzeciego,
- jako numer dokumentu - numer dokumentu celnego,
- data wystawienia - data wystawienia dokumentu celnego,
- data księgowania do VAT - data otrzymania dokumentu celnego,
- w pozycji STAWKI - wartość netto wskazujemy kwotę podstawy opodatkowania VAT, i poprawiamy wyliczoną kwotą VAT do wartości wskazanej na dokumencie.
W podzakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć opcję IMPORT TOWARÓW.
