Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą oraz jestem zatrudniona na umowie o pracę. Mam prawo do skorzystania z ulgi 4+ z uwagi na piątkę posiadanych dzieci. Jednak pojawiły się wątpliwości, czy ulga dla rodzin 4+ a odliczenie składek społecznych wykluczają się. Czy składki społeczne powinnam odliczać wyłącznie od przychodu, który podlega opodatkowaniu?
Kinga, Siechnice
W przypadku działalności gospodarczej przysługuje prawo do odliczenia składek społecznych bez względu na to, czy przychód jest zwolniony z tytułu ulgi 4+, czy też nie. Natomiast w przypadku przychodów z tytułu umowy o pracę odliczeniu podlegają wyłącznie składki społeczne, których podstawą wymiaru jest przychód podlegający opodatkowaniu.
Warunki skorzystania z ulgi dla rodzin 4+
Ulga dla rodzin 4+ jest preferencją podatkową, z której mogą skorzystać rodziny posiadające co najmniej czworo dzieci. Wówczas zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT przychody uzyskane przez podatnika podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych do kwoty 85 528 zł, jeśli są one uzyskane:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy;
- z umów zleceń;
- z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, podatku liniowego oraz ryczałtem;
- z zasiłku macierzyńskiego.
Co ważne, podatnik w danym roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci musi:
- wykonywać władzę rodzicielską,
- pełnić funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało lub
- sprawować funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci:
- wykonywać ciążący na nim obowiązek alimentacyjny lub
- sprawować funkcję rodziny zastępczej.
- podatnik rozliczający się indywidualnie na zasadach ogólnych – 115 528 zł (kwota zwolnienia w ramach ulgi 4+ 85 528 zł oraz kwota wolna od podatku 30 000 zł);
- podatnik rozliczający się z małżonkiem – 231 056 zł (kwota zwolnienia w ramach ulgi dla każdego z małżonków 171 056 zł oraz kwota wolna od podatku dla każdego z małżonków 60 000 zł);
- podatnik rozliczający się liniowo lub ryczałtem – 85 528 zł.
Ulga dla rodzin 4+ a odliczenie składek społecznych przedsiębiorcy
Bez względu na formę opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej przedsiębiorca może zastosować ulgę dla rodzin 4+, jeśli spełnia warunki, które wskazuje ustawodawca.
Przedsiębiorca, który ma prawo do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+, może stosować ulgę:
- w comiesięcznych/ kwartalnych zaliczkach na podatek, czyli już w trakcie trwania roku podatkowego lub
- w zeznaniu rocznym.
W ramach działalności gospodarczej ulga dla rodzin 4+ a odliczenie składek społecznych nie wykluczają się. Oznacza to, że odliczenie ulgi przez przedsiębiorcę nie pozbawia go odliczenia w pełnej wysokości:
- wspomnianych składek społecznych oraz
- składek zdrowotnych (w przypadku podatku liniowego i ryczałtu),
- kosztów podatkowych
– tak więc nie musi on odliczać ww. wydatków w proporcji do przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Ulga 4+ a odliczenie składek społecznych w ramach stosunku pracy
W przypadku zatrudnienia w ramach stosunku pracy lub innych uprzednio wspomnianych podatnik również ma możliwość stosować ulgę:
- w trakcie trwania roku podatkowego, przy czym w tym celu należy zawiadomić o tym fakcie pracodawcę, składając informację PIT-2 lub inne oświadczenie w tym zakresie i wówczas pracodawca uwzględni w naliczaniu wynagrodzenia ulgę lub
- w zeznaniu rocznym, czyli pracownik nie informuje pracodawcy o chęci odliczenia ulgi – nie składa informacji PIT-2 lub innego oświadczenia – i wówczas może ubiegać się o zwrot podatku w zeznaniu rocznym.
Podatnik, który zdecyduje się odliczać ulgę w ramach stosunku pracy, musi być świadomy, że ulga 4+ a odliczenie składek wykluczają się, bowiem podstawę wymiaru składek stanowi przychód uzyskiwany przez pracownika.
Zatem zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o PIT przy ustalaniu podstawy opodatkowania z tytułu umowy o pracę odliczeniu będą podlegać wyłącznie składki społeczne potrącone przez pracodawcę ze środków pracownika w części obliczonej od przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Czy można wycofać stosowanie ulgi 4+ w trakcie roku?
Pracownik, który zdecydował się na odliczenie ulgi 4+ w ramach stosunku pracy w trakcie roku, ma prawo wycofać złożone PIT-2 lub inne oświadczenie w tym zakresie.
Pracownik, który zrezygnował z odliczenia ulgi w ramach stosunku pracy, ma możliwość kontynuować odliczenie ulgi w ramach działalności gospodarczej w kwocie pozostałego limitu.
Jak wykazać ulgę dla rodzin 4+ w zeznaniu rocznym w systemie wFirma?
Generując zeznanie roczne w systemie wFirma, podatnik ma możliwość uwzględnić w PIT-36, PIT-36L oraz PIT-28 ulgę dla rodzin 4+.
