Poradnik Przedsiębiorcy

Nowa struktura JPK VAT 2020 to nowe zasady ewidencjonowania!

Zgodnie z wprowadzonym Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług od 1 kwietnia 2020 roku niektórzy podatnicy mieli obowiązek wdrożenia nowej struktury JPK_VAT. Natomiast w związku z panującą epidemią COVID-19 Ministerstwo Finansów na mocy tarczy antykryzysowej przesunęło termin wdrożenia nowego pliku JPK_VAT dla wszystkich przedsiębiorców. Czym jest i co zawiera nowa struktura JPK_VAT 2020? Odpowiedź w artykule!

Nowa struktura JPK_VAT 2020 – kto ma obowiązek wdrożenia?

Od 1 października 2020 roku zarówno duzi przedsiębiorcy, jak i średnie i małe przedsiębiorstwa oraz mikroprzedsiębiorcy,którzy są podatnikami VAT, mają obowiązek składania nowego pliku JPK_VAT, który obejmuje dwie części:

  • deklaracyjną,
  • informacyjną

Nowy plik JPK_VAT od października 2020 mają obowiązek składać wszyscy czynni podatnicy VAT bez względu na to czy mają status mikro, małego, średniego czy dużego przedsiębiorcy.

Wprowadzona nowa struktura JPK_VAT 2020 ma celu uproszczenie raportowania prowadzonych ewidencji dotyczących podatku VAT, ponieważ od 1 października przedsiębiorcy będą przesyłać jeden plik JPK_VAT, dzięki czemu:

  • nie będą składać odrębnie dublujących się informacji;
  • zmniejszy się liczba dokumentów przetwarzanych w systemach informatycznych Krajowej Administracji Skarbowej (KAS);
  • każde rozliczenie VAT będzie automatycznie weryfikowane w zakresie prawidłowości wykazanych kwot podatku należnego i naliczonego, bez angażowania podatnika.

Jakie struktury posiadać będzie nowy JPK_VAT?

Według wprowadzonych zmian dotychczasowe deklaracje VAT-7 oraz VAT-7k zostaną zastąpione jednym dokumentem elektronicznym JPK_VAT, który zawierać będzie część ewidencyjną oraz deklaracyjną.

Zgodnie z § 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług obowiązywać będą dwa rodzaje rozliczenia:

  • miesięczne – JPK_V7M,
  • kwartalne – JPK_V7K.

Nowy plik JPK_VAT należy składać wyłącznie w wersji elektronicznej za okresy miesięczne lub kwartalne do 25 dnia miesiąca za poprzedni okres rozliczeniowy.

Nowa struktura JPK_VAT 2020 może zostać podpisana profilem zaufanym, podpisem kwalifikowanym lub danymi autoryzującymi, a poprawne złożenie nowego pliku JPK_VAT zostanie potwierdzone Urzędowym Potwierdzeniem Odbioru – UPO.

Co zawiera nowa struktura JPK_VAT 2020?

Nowa struktura JPK_VAT 2020 zawierać będzie:

  • informację o zakupach i sprzedaży, która wynika z prowadzonej ewidencji VAT za wybrany okres;
  • pozycje z dotychczasowej deklaracji VAT-7 lub VAT-7K oraz
  • dodatkowe dane potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.

Ponadto nowy plik JPK_VAT, który zostanie wprowadzony od 1 października 2020 roku, zastąpi oraz połączy w jeden zbiorczy plik m.in.:

  1. VAT-ZD – zawiadomienie o skorygowaniu podatku należnego;
  2. plik JPK_VAT będący potwierdzeniem danych z ewidencji VAT podatnika;
  3. VAT-7 lub VAT-7K;
  4. VAT-ZT – wniosek o przyspieszenie zwrotu podatku VAT
  5. oraz inne formularze dołączane do deklaracji VAT-7/VAT-7K, które obecnie dołączane są jako osobne dokumenty.

Nowa struktura JPK VAT 2020 nie dotyczy skróconej deklaracji VAT w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych ryczałtem na deklaracji VAT-12 oraz deklaracji VAT-8, VAT-9M, VAT-10 czy VAT-14, których dotyczyć będą przepisy w brzmieniu dotychczasowym.
Dodatkową zmianą, jaka zostanie wprowadzona w nowym pliku JPK_VAT, będą oznaczenia grup towarów i usług na wystawionych fakturach sprzedaży, np.

  1.  przy sprzedaży towarów:
    - GTU_01 – napojów alkoholowych;
    - GTU_02 – benzyn lotniczych, benzyn silnikowych, gazu płynnego, olejów napędowych;
    - GTU_03 – oleju opałowego;
    - GTU_04 – wyrobów tytoniowych;
    - GTU_05 – odpadów;
    - GTU_06 – urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich;
    - GTU_07 – pojazdów oraz części samochodowych;
    - GTU_08 – metali szlachetnych oraz nieszlachetnych;
    - GTU_09 – leków oraz wyrobów medycznych;
    - GTU_10 – budynków, budowli i gruntów;
  2.  przy świadczeniu usług:
    - GTU_11 – w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych;
    - GTU_12 – o charakterze niematerialnym (np. doradcze, księgowe);
    - GTU_13 – transportowych i gospodarki magazynowej.

Nowe oznaczenia towarów i usług, tzw. GTU, sprzedawca będzie mieć możliwość wykazania na dwa sposoby. Pierwszym z nich jest ujęcie oznaczenia GTU w momencie wystawienia faktury sprzedaży, jednak zgodnie z art. 106e ustawy o VAT takie oznaczenie nie jest elementem obowiązkowym, które musi znaleźć się na fakturze sprzedaży. Natomiast drugim sposobem jest wykazanie GTU w momencie generowania nowego pliku JPK_VAT, ze względu na to, że sprzedawca nie ma obowiązku przekazania grupy towarowej nabywcy.

Jakie informacje zawierać będzie nowa struktura JPK VAT 2020?

Jak zostało wspomniane wyżej, nowa struktura JPK_VAT 2020 podzielona będzie na dwie części:

  • Cześć deklaracyjną, w której zawierane będą informacje dotychczas ujmowane w deklaracji VAT-7 oraz VAT-7k, czyli m.in. dane podatnika oraz okresy, za jaki składany jest plik JPK.

Nowa struktura JPK VAT 2020 w części deklaracyjnej zawierać będzie również informacje potrzebne do wyliczenia podatku należnego i naliczonego oraz do wysokości podatku VAT, która podlega wpłacie do urzędu skarbowego bądź do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W części tej możliwe będzie również wykazanie kwoty podatku VAT podlegającej zwrotowi wraz z oznaczeniem sposobu dokonania tego zwrotu.

  • Część ewidencyjną, w której zawierane będą szczegółowe informacje dotyczące wysokości podstawy opodatkowania, wartości sprzedaży bez podatku oraz wysokość podatku należnego, w podziale na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku, która wynika z prowadzonej ewidencji sprzedaży. W części tej należy również wykazać nowo wprowadzone grupy towarów i usług zgodnie z wprowadzonymi oznaczeniami oraz wprowadzone dodatkowe oznaczenia niektórych rodzajów dokumentów.

Podsumowując, nowa struktura JPK VAT 2020 została wprowadzona w celu uproszczenia raportowania ewidencji dotyczących podatku VAT. Należy jednak mieć na uwadze, że zmiany, o których mowa w artykule, nakładają więcej obowiązków związanych z ewidencją podatku VAT, dlatego też ułatwieniem prowadzenia prawidłowej ewidencji VAT będzie wybór odpowiedniego systemu księgowego.

Nowa struktura JPK VAT - najważniejsze informacje

🔷Kogo obejmuje obowiązek wysyłki nowej struktury JPK V7?

Nowa struktura JPK dotyczy wszystkich czynnych podatników VAT bez względu na rozmiar prowadzonej firmy, a więc mikroprzedsiębiorców, małe i średnie firmy oraz dużych przedsiębiorców.

🔷Jakie dane zawiera nowa struktura JPK?

Nowy JPK zastąpi dotychczasowy plik JPK VAT oraz deklarację VAT dlatego zawiera informację o:
- dokonanych zakupach i sprzedaży;
- danych ujmowanych w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K;
- dodatkowych danych (w formie nowych oznaczeń np. GTU) potrzebnych do analizy poprawności rozliczenia.

🔷Z czego składa się struktura nowego JPK?

Plik JPK V7 składa się z części deklaracyjnej (która zastąpi dotychczasową deklarację VAT) oraz części ewidencyjnej (która zastąpi dotychczasowy plik JPK VAT). Podatnicy rozliczający się:
- kwartalnie składają co miesiąc plik JPK V7K;
- miesięcznie składają co miesiąc plik JPK V7M.