Poradnik Przedsiębiorcy

Jak stworzyć JPK V7M i JPK V7K?

Wkrótce wejdzie w życie nowa struktura JPK, która zastąpi obecne deklaracje VAT i pliki JPK VAT. Oprócz informacji znajdujących się w dotychczasowych formularzach nowy plik JPK zostanie poszerzony o dodatkowe dane. Warto właściwie przygotować się przed jego wprowadzeniem ze względu na to, że błędy w przesłanej do urzędu strukturze będą karane. Jak stworzyć JPK V7M i JPK V7K, aby były zgodne z wymogami Ministerstwa Finansów?

Deklaracja VAT i JPK VAT w jednym pliku

Obecnie czynni podatnicy VAT zobowiązani są do składania oddzielnie plików JPK VAT w okresach miesięcznych oraz deklaracji VAT w okresach miesięcznych lub kwartalnych – w zależności od tego, jaka forma rozliczeń podatku VAT została wybrana na formularzu VAT-R. Wkrótce obie deklaracje zostaną zastąpione jednym plikiem JPK V7M lub JPK V7K, który będzie zawierał dane obecnie znajdujące się w deklaracji VAT i JPK VAT oraz informacje dodatkowe pozwalające na dokładniejszą analizę i weryfikację dokonywanych transakcji przez urząd skarbowy.

Nowa struktura JPK będzie składała się z dwóch części. Pierwsza z nich – część ewidencyjna obejmie swoim zakresem dane znajdujące się w obecnie obowiązującym pliku JPK VAT. Zostanie również poszerzona o dodatkowe dane, takie jak np. dodatkowe oznaczenia dla znajdujących się w pliku dokumentów lub kody grup towarowych dla sprzedawanych produktów. Druga część – deklaracyjna jest odzwierciedleniem deklaracji VAT-7 oraz VAT-7K.

Nowe struktury JPK V7M lub JPK V7K będą składane w formacie XML – zarówno w odniesieniu do części ewidencyjnej, jak i deklaracyjnej.

Dla podatników rozliczających zobowiązania podatkowe z tytułu podatku VAT w okresach miesięcznych przeznaczona jest nowa struktura JPK V7M, w przypadku której zarówno część ewidencyjna, jak i deklaracyjna składana jest po zakończeniu każdego miesiąca za miesiąc poprzedni do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który składany jest plik.

Podatnicy rozliczający się kwartalnie zobowiązani będą do składania pliku JPK V7K w podziale na dwie części:

  • część ewidencyjną – do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który składany jest plik,

  • część deklaracyjną – do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który składany jest plik.

W praktyce będzie to oznaczało, że taki podatnik za pierwsze dwa miesiące kwartału będzie składał wyłącznie część ewidencyjną deklaracji VAT. Natomiast za trzeci miesiąc kwartału – zarówno część ewidencyjną, jak i deklaracyjną pliku JPK.

Wdrożenie obowiązku składania nowej struktury JPK początkowo zostało podzielone na dwa etapy:

  • duże przedsiębiorstwa – od 1 kwietnia 2020 roku,

  • pozostali – od 1 lipca 2020 roku.

Jednym ze sposobów wsparcia Tarczy Antykryzysowej uchwalonej w ramach walki z negatywnymi skutkami koronawirusa jest przesunięcie terminu wprowadzenia nowej struktury JPK. Obowiązek składania JPK V7M i JPK V7K będzie dotyczył wszystkich przedsiębiorców od 1 lipca 2020 r.

Jak stworzyć JPK V7M i JPK V7K, aby był zgodny z wymogami MF?

Składana struktura JPK V7M i JPK V7K musi być zgodna ze strukturą opublikowaną przez Ministerstwo Finansów. Poza regulacjami w tym zakresie zawartymi w ustawie o VAT ustawodawca wydał dodatkowo broszurę informacyjną dotyczącą nowej struktury, w której zostały wyjaśnione zasady sporządzania pliku, a także wymagane informacje oraz oznaczenia.

Do pobrania:

pdf
Broszura informacyjna dotycząca struktury JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K).pdf druk do ręcznego wypełnienia

Struktura JPK

Struktura pliku JPK będzie uzależniona od wariantu, w jakim plik będzie składany:

  • JPK V7M za okresy miesięczne będzie składał się z części ewidencyjnej i deklaracyjnej tj. „Nagłówek”, „Podmiot1”, „Deklaracja”, „SprzedazWiersz”, „SprzedazCtrl”, „ZakupWiersz”, „ZakupCtrl”,

  • JPK V7K

    • za pierwsze dwa miesiące będzie składany tylko w części ewidencyjnej, struktury tj.: „Nagłówek” (z wyjątkiem elementów: „Kwartał”, „KodFormularzaDekl”, „WariantFormularzaDekl”), „Podmiot1”, „SprzedazWiersz”, „SprzedazCtrl”, „ZakupWiersz”, „ZakupCtrl”.

    • za trzeci miesiąc kwartału: „Nagłówek”, „Podmiot1”, „Deklaracja”, „SprzedazWiersz”, „SprzedazCtrl”, „ZakupWiersz”, „ZakupCtrl”, oraz „Deklaracja” obejmująca zbiorcze wartości za cały kwartał, oraz część ewidencyjna: „SprzedazWiersz”, „SprzedazCtrl”, „ZakupWiersz”, „ZakupCtrl”, które dotyczą ewidencji za ostatni miesiąc kwartału.

Dodatkowo przy tworzeniu JPK należy pamiętać o dodatkowych aspektach związanych z jego strukturą, o których mówi broszura, tj.:

  • formatem pliku jest XML.

  • pola w pliku XML przyjmują charakter:

    • obowiązkowych – zapisów dokonuje się każdorazowo, a w przypadku, gdy nie jest możliwe ustalenie wymaganych danych (np. NrKontrahenta, NazwaKontrahenta), należy wpisać „BRAK”,

    • opcjonalnych – zapisów dokonuje się wyłącznie w przypadku wystąpienia wymaganej informacji, a w pozostałych przypadkach pole pozostaje puste,

    • fakultatywnych – zapisów dokonuje się dobrowolnie; w przypadku braku zapisu (np. numer telefonu kontaktowego) pole pozostaje niewypełnione,

  • pola znakowe są polami alfanumerycznymi. Można stosować małe i duże litery oraz cyfry, maksymalnie do 256 znaków,

  • kwoty należy wpisywać ciągiem cyfr bez separatorów dla tysięcy (np. spacji). Jako separator miejsc dziesiętnych można używać wyłącznie kropki („.”),

  • kwoty, w części ewidencyjnej należy podawać z dokładnością do 2 miejsc po przecinku,

  • kwoty w części deklaracyjnej należy zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych,

  • wszystkie wielkości ujemne poprzedza się znakiem minus („-”),

  • daty podawane są w formacie RRRR-MM-DD (np. 2020-04-30),

  • datę i czas podaje się tylko w polu daty wytworzenia pliku,

  • NIP ujęte w ewidencji należy zapisywać jako ciąg kolejno po sobie następujących cyfr lub liter, bez spacji i innych znaków rozdzielających oraz poprzez wyodrębnienie literowego kodu kraju do osobnego pola przeznaczonego na ten kod.

Dodatkowe oznaczenia

Oprócz danych o zakupach i sprzedaży, które wynikają z rejestrów VAT za dany okres oraz części deklaracyjnej nowa struktura JPK będzie zobowiązywała do umieszczania dodatkowych oznaczeń. Będą one dotyczyły dokumentów, transakcji oraz rodzaju sprzedawanych towarów.

W odniesieniu do dokumentów sprzedaży będą obowiązywały następujące symbole:

  • „RO” – raport okresowy z kasy fiskalnej,

  • „WEW” – dokument wewnętrzny,

  • „FP” – faktura do paragonu.

W przypadku dokumentów zakupu będą to:

  • „VAT_RR” – faktura VAT RR, 

  • „WEW” – dokument wewnętrzny,

  • „MK” – faktura od podatnika rozliczającego się metodą kasową.

Kolejnym rodzajem oznaczeń będą kody grup towarowych. Jeżeli w danym okresie rozliczeniowym podatnik wystawił fakturę sprzedaży dotyczącą towarów znajdujących się w jednej z 13 grup towarów, wówczas oznacza cyfrą 1 pole przeznaczone dla danego towaru lub usługi. Jeżeli natomiast taka sprzedaż nie występuje, pole to pozostaje puste.

Kody grup towarowych oraz sposób ich oznaczania w pliku JPK V7M i JPK V7K został opisany w artykule: Kody grup towarowych w JPK V7M i JPK V7K

Innymi oznaczeniami są symbole dotyczące rodzaju dokonywanych transakcji. W odniesieniu do podatku VAT należnego będą to:

  • „SW” – dostawa w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju,

  • „TP” – istniejące powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o którym mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy,

  • „TT_WNT” – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej,

  • „TT_D” – dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej,

  • „MR_T” – świadczenie usług turystyki opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy,

  • „MR_UZ” – dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowana na zasadach marży,

  • „I_42” – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import),

  • „I_63” – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import),

  • „B_SPV” – transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu,

  • „B_SPV_DOSTAWA” – dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon,

  • „B_MPV_PROWIZJA” – świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia,

  • „MPP” – transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Natomiast oznaczenia właściwe dla podatku naliczonego to:

  • „MPP” – transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności,

  • „IMP” – oznaczenie dotyczące podatku naliczonego z tytułu importu towarów, w tym importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy.

Analogicznie jak w przypadku kodów towarowych, jeżeli w danym okresie wystąpi jedna z wymienionych transakcji, pole oznacza się numerem 1. Jeżeli taka transakcja nie wystąpi, pole pozostaje puste.

Kary za błędy w JPK – jak ich uniknąć?

Można zauważyć, że po stronie sprzedawcy spoczywa więcej obowiązków w zakresie raportowania za pomocą struktur JPK V7M i JPK V7K – ze względu na konieczność stosowania większej ilości dodatkowych oznaczeń. Co więcej, popełnione błędy w nowych strukturach będą karane opłatą w wysokości 500 zł za każdy błąd. Aby uniknąć ewentualnych negatywnych konsekwencji, należałoby już teraz zapoznać się z nowymi przepisami, aby wiedzieć, jak prawidłowo stworzyć JPK. Warto również zaopatrzyć się w kompleksowy program księgowy, zgodny z aktualnymi przepisami, który pozwoli na prawidłowe wygenerowanie pliku JPK V7M lub JPK V7K.