Poradnik Przedsiębiorcy

Rozliczanie samochodu osobowego o wartości poniżej 10 000 zł

Coraz więcej przedsiębiorców decyduje się na wykorzystywanie pojazdów w działalności. W odniesieniu do samochodu, którego wartość początkowa jest większa niż 10 000 zł, podatnik ma obowiązek wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych. A co w przypadku, gdy wartość nie przekroczy tej kwoty? Jak wygląda rozliczanie samochodu osobowego o wartości poniżej 10 000 zł. Odpowiedź znajdziesz poniżej.

Samochód osobowy o wartości do 10 000 zł

W odniesieniu do samochodu osobowego o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł, podatnik ma do wyboru trzy sposoby rozliczenia. Pierwszym z nich jest wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych i amortyzowanie go zgodnie ze stawką wynikającą z wykazu środków trwałych, czyli 20% w skali roku. Odpisy amortyzacyjne są co miesiąc (co kwartał lub na koniec roku) ewidencjonowane w kosztach.

Drugim rozwiązaniem jest wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych oraz zastosowanie jednorazowej amortyzacji (odpis zostanie ujęty w KPiR w miesiącu oddania do używania albo następnym). Trzecia opcja polega na ujęciu wydatku bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu.Art. 22d ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:     "Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania." 

 

 

W każdym z powyższych przypadków odpowiednią kolumną do zewidencjonowania kosztu będzie kolumna 13 księgi przychodów i rozchodów - pozostałe wydatki.

Wydatki związane z eksploatacją pojazdu

Przedsiębiorcy, użytkując samochód osobowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, mogą zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki związane z jego eksploatacją, jeżeli koszty mają związek z prowadzoną działalnością.Art. 22 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:                                                                                                   "Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23."

Wprowadzając do ewidencji środków trwałych pojazd o wartości początkowej do 10 000 zł, przedsiębiorcy mogą rozliczać bezpośrednio w kosztach wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego. Gdy zakup samochodu osobowego został uwzględniony bezpośrednio w kosztach z pominięciem wprowadzenia do ewidencji środków trwałych można ująć w kosztach podatkowych 20% poniesionych wydatków z tytułu użytkowania tego samochodu.

Jak wynika z przepisów, wydatki związane z eksploatacją (przeglądy, ubezpieczenie czy części samochodowe) pojazdu nie wprowadzonego do środków trwałych będą zaliczane do kosztów w wysokości 20% poniesionych wydatków. Więc nie ma możliwości skorzystania z limitu (stawka x przebyte kilometry dla celów firmowych) wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu, jak to miało miejsce do końca 2018 roku.Art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy PIT otrzymał brzmienie: "Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika."

Podsumowując, przedsiębiorcy którzy dokonają zakupu firmowego samochodu osobowego o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł, mają różne możliwości jego wprowadzenia. Jednak najkorzystniejszym rozwiązaniem jest ujęcie pojazdu w ewidencji środków trwałych, z jednorazowym odpisem amortyzacyjnym w miesiącu przyjęcia do używania.