W przypadku gdy w firmie zdarzą się problemy z płynnością finansową na tyle duże, że przedsiębiorca nie jest w stanie zapłacić podatku, którego termin już minął, można złożyć do urzędu skarbowego wniosek o odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej.
Ubieganie się o odroczenie płatności podatku - przepisy
Prawo do ubiegania się o odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej wynika z Ordynacji podatkowej. Zgodnie z art. 67a § 1 pkt 2 organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek. Zatem przedsiębiorca może złożyć wniosek o odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej, dotyczącej np. VAT czy podatku dochodowego.
Ordynacja podatkowa nie wyjaśnia natomiast pojęć ważnego interesu podatnika i interesu publicznego. Orzecznictwo w tym zakresie ukształtowało pewien kierunek.
Ważny interes podatnika dotyczy indywidualnie danej osoby/podmiotu i związany jest z jej prawidłowym funkcjonowaniem. Dotyczy to przede wszystkim sytuacji losowych i nadzwyczajnych, które nie pozwalają na uregulowanie zaległości podatkowych. Nie ogranicza się jednak wyłącznie do takich zdarzeń – należy uwzględniać również sytuację ekonomiczną podatnika, w tym jego dochody, wydatki i możliwości płatnicze.
Wyjaśnieniem pojęcia “ważny interes publiczny” zajął się m.in. WSA w Gliwicach w wyroku z 15.07.2010 r. (sygn. I SA/Gl 906/09 ). W wyroku wskazano:
Tym samym każdy wniosek o odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej jest rozpatrywany indywidualnie, oceniane są każdorazowo zarówno ważny interes podatnika, jak i interes publiczny.
Wniosek o odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej - wzór o pobrania
Jakie płatności podlegają odroczeniu
Podatnik może się ubiegać o odroczenie zapłaty:
- zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,
- odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek (dotyczy podatku dochodowego), gdy w postępowaniu podatkowym zostanie stwierdzona niedopłata zaliczek.
Obowiązkowe elementy wniosku
Wniosek dotyczący odroczenia terminu zapłaty zaległości podatkowej powinien zawierać co najmniej informacje na temat:
- danych podatnika: imię i nazwisko (lub nazwę), adres zamieszkania (lub siedziby), numer NIP,
- organu podatkowego, do którego kierowany jest wniosek,
- rodzaju zaległości podatkowej
- okresu, którego dotyczy zaległość podatkowa,
- kwoty, o której odroczenie stara się wnioskodawca (z uwzględnieniem odsetek za zwłokę),
- proponowanego terminu spłaty zaległości podatkowej
- uzasadnienia odroczenia w zapłacie (ze wskazaniem ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego),
- załączników dołączanych do wniosku.
Dodatkowo wniosek musi posiadać podpis podatnika. Wniosek można złożyć również elektronicznie, np. za pośrednictwem e-Urzędu Skarbowego.
Wniosek o odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej online
Wniosku nie trzeba składać w wersji papierowej. Przedsiębiorca może go przygotować i wysłać przez internet, korzystając z usługi „Odroczenie terminu płatności podatku, zaległości podatkowych lub odsetek” na portalu biznes.gov.pl. Formularz prowadzi wnioskodawcę krok po kroku przez wymagane dane, a dokumenty potwierdzające trudną sytuację (np. wyciągi bankowe, zaświadczenia) oraz informacje dotyczące pomocy de minimis dołącza się jako skany lub pliki.
Wniosek wysłany elektronicznie podpisuje się profilem zaufanym, podpisem osobistym (e-dowodem) albo kwalifikowanym podpisem elektronicznym – własnoręczny podpis nie jest wtedy potrzebny. Pismo trafia do urzędu skarbowego właściwego dla przedsiębiorcy: osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą składa je do urzędu według miejsca zamieszkania, a spółka – według swojej siedziby.
Załączniki do wniosku
Do wniosku należy dołączyć dokumenty, które będą stanowić poparcie argumentów wskazanych w uzasadnieniu. Tutaj warto załączyć takie dowody, które będą potwierdzać trudną sytuację (np. dokument poświadczający pobyt w szpitalu). Przedsiębiorca ubiegający się o ulgę stanowiącą pomoc de minimis dołącza ponadto odpowiedni formularz informacji oraz zaświadczenia lub oświadczenie o pomocy otrzymanej w ciągu ostatnich 3 lat albo o jej nieotrzymaniu.
Dodatkowe opłaty
W przypadku podatków stanowiących dochód budżetu państwa (np. VAT, PIT, CIT) odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej powoduje konieczność poniesienia dodatkowej opłaty prolongacyjnej. Wynosi ona 50% podstawowej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Wysokość opłaty prolongacyjnej oblicza się przy zastosowaniu stawki opłaty prolongacyjnej obowiązującej w dniu wydania decyzji. W przypadku podatków stanowiących dochód jednostek samorządu terytorialnego opłatę prolongacyjną pobiera się tylko wtedy, gdy wprowadziła ją uchwałą rada gminy, rada powiatu lub sejmik województwa.
Ordynacja podatkowa wskazuje, że nie ustala się opłaty prolongacyjnej, gdy przyczyną wydania decyzji do złożonego wniosku były klęska żywiołowa lub wypadek losowy.
Dlaczego warto złożyć wniosek o odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej?
Za niepłacenie podatków oprócz odsetek za zwłokę przedsiębiorcy może grozić kara grzywny. Uporczywe niewpłacanie podatku w terminie stanowi wykroczenie skarbowe zagrożone karą grzywny, niezależnie od kwoty zaległości (art. 57 § 1 Kodeksu karnego skarbowego). Samo opóźnienie w zapłacie nie oznacza automatycznie popełnienia tego wykroczenia – musi mieć charakter uporczywy.
Jeżeli wniosek o odroczenie terminu płatności zostanie pozytywnie rozpatrzony przez organ skarbowy, to może pomóc w uniknięciu dodatkowych kar.
