Chcąc zoptymalizować podatkowo rozliczenia z fiskusem, przedsiębiorcy opodatkowujący swoje dochody skalą podatkową często decydują się na wspólne rozliczenie z małżonkiem. Aby było to możliwe, należy spełnić dodatkowe warunki.
Kiedy wspólne rozliczenie z małżonkiem jest możliwe?
Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o PIT wspólne rozliczenie z małżonkiem jest możliwe, jeżeli małżonkowie pozostawali w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
Oprócz powyższych warunków należy mieć na uwadze, że wspólne rozliczenie jest możliwe, jeżeli żaden z małżonków nie podlega opodatkowaniu:
- podatkiem liniowym;
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (z wyjątkiem najmu prywatnego);
- na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Przykład 1.
Pan Łukasz prowadzi działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych. W lutym 2023 roku zawarł związek małżeński z panią Anną, która uzyskuje dochody z tytułu umowy o pracę. Czy małżonkowie mieli prawo do wspólnego rozliczenia za 2023 rok?
Złożenie wspólnego zeznania rocznego PIT-36, na którym wykazane będą zarówno dochody z prowadzonej działalności pana Łukasza, jak i dochody z pracy pani Anny, będzie możliwe w rozliczeniu rocznym za 2023 rok.
Przykład 2.
Pani Halina i pan Kazimierz prowadzą własne działalności gospodarcze opodatkowane skalą podatkową. W grudniu 2023 roku zawarli związek małżeński. Czy mogą rozliczyć się wspólnie na jednym zeznaniu rocznym?
Tak, na skutek zmian wprowadzonych w warunkach wspólnego rozliczania małżonków, które obowiązują od 2022 roku, pani Halina i pan Kazimierz mogą złożyć jedno zeznanie roczne PIT-36, na którym rozliczą dochody z prowadzonych przez siebie działalności pomimo tego, że wstąpili w związek małżeński w trakcie 2023 roku.
Wspólne rozliczenie z małżonkiem a najem prywatny
Jeżeli małżonkowie uzyskują przychodu z tytułu umowy o pracę lub prowadzą działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa), a jednocześnie prowadzą najem prywatny, to muszą złożyć za dany rok zeznanie PIT-28 z tytułu przychodów w ramach najmu prywatnego. Dodatkowo mogą rozliczyć się wspólnie, składając formularz:
- PIT-36 w przypadku gdy prowadzą odrębne działalności opodatkowane skalą podatkową lub jedno z nich prowadzi działalność, a małżonek nie pracuje lub pracuje na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej;
- PIT-37 w przypadku gdy oboje lub tylko jedno z nich pracuje na umowę o pracę lub na podstawie umowy cywilnoprawnej, a drugi małżonek nie uzyskuje dochodów.
