Zestaw głośnomówiący jest coraz częściej wykorzystywany przez przedsiębiorców podczas jazdy samochodem. W przeciwieństwie do bezpośredniego używania telefonu korzystanie z zestawu głośnomówiącego podczas jazdy nie jest zabronione.
Zestaw głośnomówiący jako zwykły wydatek
Możliwość ujęcia zestawu głośnomówiącego w kosztach podatkowych potwierdza indywidualna interpretacja wydana prze Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach sygn. IBPB3/423-65/07/MS.
Działanie zestawu głośnomówiącego nie jest możliwe bez telefonu komórkowego. Zazwyczaj koszt poniesiony na zakup zestawu głośnomówiącego nie przekracza kwoty 10 000 zł. W związku z tym może zostać zaliczony bezpośrednio do kosztów podatkowych.
Należy mieć na względzie, że nawet jeśli telefon wykorzystywany do celów firmowych nie stanowi składnika firmowego majątku, to zestaw głośnomówiący, który będzie z nim wykorzystywany, można rozliczyć w firmie na zasadach ogólnych.
Jeśli zaś zestaw głośnomówiący montowany jest w samochodzie, który stanowi środek trwały w firmie, ze względu na niską wartość zestawu głośnomówiącego można zaliczyć go bezpośrednio do kosztów podatkowych.
Zestaw głośnomówiący w samochodzie wykorzystywanym w użytku mieszanym
Zgodnie z przepisami, jeśli przedsiębiorca w prowadzonej działalności wykorzystuje samochód zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, to może odliczyć 50% VAT od wydatków związanych z tym pojazdem. Jak stanowi art. 86a ust. 2 ustawy o VAT odliczenie połowy VAT możliwe jest od następujących wydatków:
- nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów, a także nabycia lub importu ich części składowych,
-
opłat związanych z używaniem tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze,
-
nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z ich eksploatacją lub używaniem.
Nabycie zestawu głośnomówiącego mieści się we wskazanych powyżej wypunktowaniach. Oznacza to, że w sytuacji, gdy podatnik wykorzystuje w prowadzonej działalności samochód osobowy w użytku mieszanym to od zakupu zestawu głośnomówiącego może odliczyć jedynie 50% podatku VAT. Z kolei pozostała, nieodliczona część podatku VAT będzie powiększać koszty uzyskania przychodu.
Zestaw głośnomówiący a możliwość odliczenia 100% VAT
Zgodnie z art. 86a ust. 3 ustawy o VAT podatnik może odliczać 100% VAT:
1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
a) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
2) do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
Ponadto art. 86a ust. 4 wyżej wymienionej ustawy określa, że:
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
W związku z powyższym w celu odliczenia 100% VAT od wydatków związanych z pojazdem, musi on być wykorzystywany wyłącznie w prowadzonej działalności. Co więcej przedsiębiorca zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, która będzie potwierdzać fakt wykorzystywania pojazdu tylko w celach firmowych. Ponadto konieczne jest złożenie do urzędu skarbowego informacji VAT-26.
Jeśli więc spełnione zostaną powyższe warunki i samochód zostanie uznany za wykorzystywany wyłącznie w firmie to od zakupionego zestawu głośnomówiącego podatnik będzie mógł odliczyć 100% VAT.
Podsumowując, przedsiębiorca, który dokona zakupu zestawu głośnomówiącego, aby odliczyć podatek VAT od tego wydatku, w pierwszej kolejności musi określić z jakiego rodzaju pojazdem zestaw głośnomówiący będzie wykorzystywany w firmie.
