Poradnik Przedsiębiorcy

Zamortyzowany samochód - sprzedaż czy darowizna?

Z końcem maja mój samochód zostanie w pełni zamortyzowany. Chciałbym go w związku z tym sprzedać lub darować rodzinie. Która z opcji jest korzystniejsza i jakie wiążą się z nimi opłaty? 

Albert, Oława

 

Sprzedaż w pełni zamortyzowanego samochodu nie powoduje powstania kosztów uzyskania przychodu ze względu na fakt, że samochód został już zamortyzowany - amortyzację zaliczono do kosztów.

Sprzedany zamortyzowany samochód powoduje powstanie przychodu oraz obowiązek opodatkowania sprzedaży podatkiem VAT - w takiej sytuacji powinno się wystawić fakturę i ustalić odpowiednią stawkę VAT.

Z kolei zamortyzowany samochód, który zostanie darowany najbliższej rodzinie w ramach I grupy podatkowej (tj małżonkowi, zstępnym, wstępnym, pasierbowi, rodzeństwu, ojczymowi, macosze) nie wywołuje konsekwencji podatkowych, jeśli chodzi o podatek od spadków i darowizn, jednak osoby obdarowane w terminie 6 miesięcy od otrzymania darowizny muszą zgłosić ten fakt do urzędu skarbowego. Obowiązkowe zgłoszenie na formularzu SD Z2 jest wymagane po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku, która dla wskazanych powyżej osób (1 grupy podatkowej, w tym grupy 0) wynosi 9637 zł.

Do I grupy podatkowej zaliczamy takie osoby jak:

  • małżonek,
  • zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
  • wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
  • rodzeństwo,
  • ojczym, macocha, pasierb,
  • zięć, synowa, teściowie

W śród I grupy podatkowej wyróżnia się tak zwaną 0 grupę podatkową do której należą:

  • małżonek, 
  • zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), 
  • wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), 
  • pasierb, 
  • rodzeństwo, 
  • ojczym, 
  • macocha.

W przypadku I grupy podatkowej opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlegają darowizny powyżej kwoty 9637 zł, natomiast w przypadku 0 grupy podatkowej darowizna niezależnie od kwoty nie podlega opodatkowaniu z uwagi na zwolnienie.

Na gruncie podatku VAT skutki darowania zamortyzowanego samochodu są uzależnione od tego, czy pojazd wykorzystywany był w działalności opodatkowanej lub czy przy zakupie podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT, a jeśli nie przysługiwało, czy podatnik skorzystał z możliwości odliczenia VAT od części składowych zakupionych do tego pojazdu. Jeżeli któraś z tych sytuacji miała miejsce, wówczas darowizna spowoduje konieczność naliczenia VAT i wykazania go w deklaracji. Dla zaksięgowania tego zdarzenia sporządza się dowód wewnętrzny opodatkowania.