Początek każdego roku kalendarzowego to czas zmian dla przedsiębiorców. Część z nich wynika jeszcze z roku poprzedniego, inne zaś są skutkiem bieżących modyfikacji prawnych. W niniejszym artykule przedstawiamy 7 ważnych zmian dla przedsiębiorców w 2025 roku.
Wzrost minimalnego wynagrodzenia za pracę i minimalnej stawki godzinowej
Wzrost minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej jest jedną z tych zmian, które były już wiadome od kilku miesięcy. Korekta w tym zakresie ma znaczenie przede wszystkim dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników lub korzystających z usług zleceniobiorców.
Zgodnie z przepisami określającymi wysokość minimalnego wynagrodzenia i minimalnej stawki godzinowej od 1 stycznia 2025 roku:
- minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4666 zł;
- minimalna stawka godzinowa wynosi 30,50 zł.
Minimalne wynagrodzenie na dany rok kalendarzowy jest podstawą ustalania innych należności przysługujących pracownikowi w danym roku kalendarzowym. Polega to na tym, że wraz ze wzrostem minimalnego wynagrodzenia za pracę podwyższeniu ulegają m.in.:
- kwoty wynagrodzenia wolne od potrąceń;
- dodatek do wynagrodzenia przysługujący pracownikowi za każdą godzinę pracy w porze nocnej;
- wynagrodzenie za czas niezawinionego przez pracownika przestoju;
- wysokość odszkodowania należnego pracownikowi w związku z naruszeniem wobec niego przez pracodawcę zasady równego traktowania w zatrudnieniu;
- maksymalna wysokość odprawy pieniężnej przysługującej pracownikowi, z którym rozwiązano umowę o pracę w ramach grupowego lub indywidualnego zwolnienia dokonanego na podstawie przepisów Ustawy z dnia 13 marca 2003 roku o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników.
Minimalna stawka godzinowa ma natomiast zastosowanie do umów zlecenia (art. 734 Ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku – Kodeks cywilny – dalej: kc) oraz umów o świadczenie usług, do których stosuje się przepisy o zleceniu (art. 750 kc).
Wysokość składek na ZUS dla przedsiębiorców
Przy ustalaniu składek na ZUS opłacanych przez przedsiębiorcę w standardowym wariancie kryterium do obliczenia podstawy wymiaru stanowi kwota prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w 2025 roku (8673 zł). Podstawą wymiaru składek dla przedsiębiorców jest kwota odpowiadająca 60% tego wynagrodzenia. W konsekwencji podstawa oskładkowania wyniesie w 2025 roku 5203,80 zł. Składki ZUS wyniosą zatem 1773,96 zł.
W przypadku tzw. małego ZUS-u podstawę wymiaru składek stanowi z kolei minimalne wynagrodzenie za pracę. Przedsiębiorcy korzystający z tego rozwiązania opłacają składki od podstawy wynoszącej 30% minimalnej płacy. Oznacza to, że podstawa oskładkowania wyniesie 1399,80 zł, czyli wysokość składek to 442,90 zł;
Limit miesięcznej podstawy składek na ZUS dla przedsiębiorców
Przedsiębiorców obowiązuje zasada ograniczenia górnej podstawy oskładkowania, nie może ona mianowicie przekroczyć 250% kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w 2024 roku. Limit ten odpowiada więc kwocie 21 682,50 zł.
Składka zdrowotna w 2025 roku
Zmiany w przepisach wprowadzają również uproszczenia w sposobie obliczania składki zdrowotnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Kluczowym elementem nowelizacji jest wyłączenie ze składki zdrowotnej przychodów uzyskanych ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ma to na celu ułatwienie rozliczeń podatkowych przedsiębiorców i zmniejszenie ich obciążeń finansowych.
W świetle nowych przepisów minimalna podstawa wymiaru składki jest ustalana w następujący sposób:
- nie może być mniejsza niż 75% minimalnego wynagrodzenia, które obowiązuje w pierwszym dniu roku składkowego,
- ewentualnie, nie może być niższa od kwoty, która wynika z pomnożenia liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w danym roku kalendarzowym przez 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na początku tego roku składkowego.
Szczegółowe informacje znajdują się w artykule: Składka zdrowotna osób prowadzących działalność w 2025 r.
Limit prowadzenia pełnej rachunkowości w 2025 roku
Od 1 stycznia 2025 r. nastąpiła zmiana w przepisach dotyczących obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Podniesiony został próg przychodów, który determinuje konieczność ich prowadzenia. Osoby fizyczne, wspólnicy spółek cywilnych, jawnych osób fizycznych oraz partnerskich będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody osiągną lub przekroczą kwotę 2,5 mln euro. Do końca 2024 roku, limit ten wynosił 2 mln euro.
Zmiany w podatku od nieruchomości
W 2025 roku, ze względu na nowelizację przepisów podatkowych dotyczących nieruchomości, która doprecyzowała definicje "budynku" i "budowli", przedsiębiorcom dano możliwość złożenia deklaracji DN-1 w wydłużonym terminie, tj. do 31 marca 2025 roku.
Kasowy PIT
Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorcy mogą stosować metodę kasową w rozliczaniu podatku dochodowego. Polega to na tym, że obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie, gdy przedsiębiorca otrzyma faktyczną zapłatę od klienta, a nie w chwili wystawienia faktury.
Z tej formy rozliczenia mogą skorzystać osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną:
- według skali podatkowej,
- podatkiem liniowym,
- na zasadach IP BOX,
- lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Aby móc skorzystać z tej formy należy spełnić następujące warunki:
- przychody z poprzedniego roku nie przekroczyły 1 000 000 zł,
- przedsiębiorca nie prowadzi ksiąg rachunkowych,
- oraz zostanie złożone odpowiednie oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego.
Szczegóły znajdziesz w artykule: Kasowy PIT dla przedsiębiorców a przesłanki i wyłączenia do jego stosowania
7 ważnych zmian dla przedsiębiorców w 2025 roku — podsumowanie
W artykule przedstawiono 7 ważnych zmian dla przedsiębiorców w 2025 roku. Jak każdy wybór – wspomniany tekst ma subiektywny charakter, wyróżniono w nim nowości prawne, które w naszej ocenie mają największe znaczenie dla firm. Warto w tym miejscu wspomnieć choćby o wzroście minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej, wysokości składek na ZUS czy zmianie dotyczącej limitu prowadzenia pełnej rachunkowości.
