Podatnicy, którzy dokonali darowizny na odbudowę zabytków, czyli na przygotowanie i realizację inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla lub kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie, od 2021 roku mogą w związku z tym dokonać odliczenia ulgi podatkowej w odpowiednim wymiarze. Sprawdź, na jakim druku może zostać odliczona darowizna na odbudowę zabytków i ile podlega odliczeniu?
Na jakim druku może zostać odliczona darowizna na odbudowę zabytków i ile podlega odliczeniu?
Darowiznę na odbudowę zabytków można odliczyć dopiero w zeznaniu rocznym na drukach:
- PIT-37 – formularz składany przez osobę fizyczną, której dochody opodatkowane są skalą podatkową;
- PIT-36 – formularz składany przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową;
- PIT-28 – formularz składany przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Aby odliczyć ulgę z tytułu darowizny na odbudowę zabytków, należy w pierwszej kolejności określić, jaką wartość mamy prawo odliczyć. Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e ustawy o PIT możliwe jest odliczenie kwoty przekazanej tytułem darowizny, lecz nie więcej niż 6% dochodu. Kolejnym krokiem jest zebranie dokumentacji uprawniającej do skorzystania ulgi (nie dołącza się ich do zeznania, jednakże należy je przechowywać przez okres 5 lat od końca roku, w którym złożono zeznanie).
- którą zaliczył do kosztów uzyskania przychodów;
- którą odliczył od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczył od dochodu na podstawie ustawy PIT;
- która została zwrócona w jakiejkolwiek formie.
Limit odliczenia jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele pożytku publicznego, kształcenia zawodowe, kultu religijnego oraz honorowego krwiodawstwa.
Jak udokumentować prawo do odliczenia darowizny na odbudowę zabytków?
Podstawowym dokumentem, za pomocą którego dokumentuje się darowiznę, jest:
- dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej;
- dowód, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.
Dla celów umowy darowizny jej wartość należy oprzeć o wartość rynkową objętych nią rzeczy i praw (art. 26 ust. 6 w związku z art. 19 ustawy o PIT). Jeżeli przekazywane towary są opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę darowizny przyjmuje się ich wartość wraz z tym podatkiem, w części przekraczającej kwotę VAT naliczonego, którą darczyńca, zgodnie z przepisami o VAT, ma prawo odliczyć z tytułu dokonania tej darowizny.
Jak dokonać odliczenia darowizny na odbudowę zabytków w zeznaniu rocznym?
Darowiznę na odbudowę zabytków można odliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym za 2021 rok PIT-37, PIT-36 albo PIT-28. Kwotę odliczenia wykazuje się w załączniku PIT/O w pozycji 19 (jeśli występujemy jako podatnik) lub pozycji 20 (jeśli występujemy jako małżonek).
Dodatkowo należy wskazać podmiot obdarowany w części D załącznika PIT/O, wykazując:
- nazwę pełną podmiotu;
- kraj;
- kwotę darowizny przekazanej obdarowanemu.
