Prowadząc działalność gospodarczą, przedsiębiorcy coraz częściej zawierają transakcje z podmiotami z krajów trzecich, czyli spoza Unii Europejskiej. W przypadku zakupu towarów od kontrahentów np. z Chin czy USA ma miejsce import towarów. Co więcej, prowadząc sprzedaż wysyłkową lub sprowadzając towar na konkretne zamówienie, może on zostać wysłany bezpośrednio do klienta z innego kraju Unii Europejskiej w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W przypadku takiej transakcji należy zastosować specjalny kod I42 jako oznaczenie szczególnej procedury importu towarów w JPK_V7. Sprawdźmy, jak go stosować!
Kiedy ma miejsce import towarów?
W sytuacji gdy towar przemieszcza się na terytorium Unii Europejskiej z kraju trzeciego, ma miejsce import towarów. Towary będące przedmiotem importu podlegają odprawie celnej, która może mieć miejsce w Polsce lub w innym kraju Unii Europejskiej. Dopiero po dopełnieniu obowiązku odprawy celnej towary mogą zostać dopuszczone do obrotu i być odsprzedawane dalej.
Wyróżnia się kilka rodzajów procedur celnych, które mają nadane specjalne kody, m.in.:
- 40 – czyli odprawa celna ma miejsce w Polsce, a towar nie jest odsprzedawany dalej w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
- 42 – odprawa celna ma miejsce w Polsce lub w innym kraju Unii Europejskiej, np. w Niemczech, a po imporcie tych towarów następuje ich wewnątrzwspólnotowa dostawa;
- 63 – po powrotnym przywozie towarów, które przeszły wcześniej odprawę celną w Polsce lub w innym kraju Unii Europejskiej, następuje wewnątrzwspólnotowa dostawa tych towarów.
Kiedy stosować oznaczenie I42 w pliku JPK_V7?
W broszurze informacyjnej dotyczącej JPK z deklaracją znajduje się definicja oznaczenia I42 jako „Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import)”. Jest to nic innego jak import towarów, po którym następuje ich przewóz do innego kraju UE w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Przykład 1.
Pan Łukasz nabył towary handlowe od firmy z USA. Towary przeszły odprawę celną w Niemczech, a następnie zostały przetransportowane do magazynu pana Łukasza położonego w Polsce. Czy pan Łukasz musi stosować oznaczenie I42 w pliku JPK_V7?
-
W związku z tym, że towary zostały przetransportowane z terytorium spoza UE, ma miejsce transakcja importu.
-
Odprawa celna miała miejsce w Niemczech, czyli w innym kraju UE, a następnie towary przetransportowano do Polski, co oznacza, że pan Łukasz ma obowiązek rozpoznania transakcji WNT i rozliczenia VAT.
To wskazuje, że miał miejsce import towarów w procedurze I42, jednak pan Łukasz nie oznacza takiej transakcji w JPK_V7 jako I42, ponieważ nie rozpoznaje on wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (w przypadku gdy korzysta z usług przedstawiciela fiskalnego na terytorium Niemiec). Zobowiązany jest natomiast do rozliczenia transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w momencie przywozu towarów do Polski.
Przykład 2.
Pani Danuta dokonała zakupu towarów z Chin zgodnie z zamówieniem złożonym przez kontrahenta z Włoch. Towary te zostały odprawione w porcie w Polsce, a następnie przetransportowane do Włoch. Czy w nowym JPK taka transakcja powinna posiadać dodatkowe oznaczenie?
Tak, w opisanym przypadku ma miejsce import towarów w procedurze I42, ponieważ po imporcie nastąpiła transakcja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W związku z tym w nowym JPK_V7 faktura sprzedaży dokumentująca transakcję WDT powinna mieć dodatkowe oznaczenie I42.
Jak nadawać oznaczenie I42 w systemie wFirma.pl?
Aby możliwe było dodanie oznaczenia I42 w wfirma.pl, konieczne jest wprowadzenie odpowiednich ustawień w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » TRANSAKCJE SZCZEGÓLNE, gdzie na liście należy zaznaczyć okienko I42 i zapisać.
Następnie w momencie księgowania faktury zakupu poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA BEZ VAT w oknie dodawania wydatku w zakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko I42.
Dzięki temu dodana do magazynu partia towarów będzie miała nadane oznaczenie I42. W momencie sprzedaży towarów pochodzących z oznaczonej partii magazynowej w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w nowym JPK_V7 faktura sprzedaży będzie posiadała dodatkowe oznaczenie I42.
