Poradnik Przedsiębiorcy

Samochód używany a indywidualna stawka amortyzacji

Korzystanie z samochodu w większości firm jest na porządku dziennym. Przedsiębiorcy w toku prowadzonej działalności użytkują pojazdy prywatne, rozliczane w ramach ewidencji przebiegu pojazdu, a także firmowe – wprowadzone na stan środków trwałych. Osoby prowadzące działalność gospodarczą często decydują się kupić samochód używany. Jak należy go amortyzować? Wyjaśniamy poniżej.

Samochód używany jako środek trwały

Samochód, nawet używany, może stanowić środek trwały firmy pod warunkiem, że:

  1. stanowi własność lub współwłasność podatnika,
  2. był nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
  3. jest kompletny i zdatny do użytku,
  4. będzie użytkowany do celów działalności,
  5. przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż jeden rok.

Ważne!

Składniki zakwalifikowane jako środki trwałe należy wykazać w ewidencji środków trwałych.

Ustalenie wartości początkowej zakupionego samochodu

Gdy samochód spełnia definicję środka trwałego, należy ustalić jego wartość początkową. W przypadku odpłatnego nabycia na wartość początkową samochodu używanego będzie składać się:

  • cenę nabycia pojazdu, wykazana w umowie sprzedaży, fakturze bądź rachunku,
  • koszty transportu, załadunku i wyładunku oraz ubezpieczenia w drodze,
  • koszty rejestracji poniesione do dnia przekazania środka trwałego do użytkowania,
  • podatek akcyzowy i cło od importu samochodu,
  • podatek VAT w części niepodlegającej odliczeniu,
  • koszt obsługi zobowiązań, powstałych w związku ze sfinansowaniem zakupu pojazdu, takich jak odsetki bankowe,
  • różnice kursowe, gdy zostaną zrealizowane do dnia oddania tego pojazdu do używania.

Ważne!

Od 1 stycznia 2018 r. wartość początkowa składników majątku, które musza być obowiązkowo wprowadzone do ewidencji środków trwałych, została zwiększona z 3 500 zł do 10 000 zł. Zwiększona wartość początkowa środków trwałych dotyczy składników majątku przyjętych do używania po dniu 31 grudnia 2017 r.

Amortyzacja samochodu używanego

Samochód używany - amortyzacja jednorazowa

Jeżeli wartość początkowa samochodu używanego nie przekracza kwoty 10 000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT), pojazd można zamortyzować jednorazowo. Jeżeli jednak jego wartość będzie wyższa, to w przypadku samochodów osobowych podatnik musi zastosować amortyzację w czasie.

Ważne!

W przypadku samochodów ciężarowych o wartości powyżej 10 000 zł mały podatnik oraz początkujący przedsiębiorca mogą zastosować jednorazową amortyzację w ramach pomocy de minimis.

Amortyzacja liniowa samochodu

Podstawową metodą amortyzacji dla środków transportu, w tym samochodów osobowych, jest amortyzacja liniowa 20%. Okres amortyzacji trwa wówczas 5 lat. Podatnik ma obowiązek stosowania jej w przypadku środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 10 000 zł. Jednak po spełnieniu ustawowych wymogów można zastosować wyższą stawkę amortyzacji, o czym mowa poniżej.

Samochód używany - indywidualna stawka amortyzacji

Ustawodawcy wyszli jednak naprzeciw przedsiębiorcom, którzy do ewidencji środków trwałych zamierzają wprowadzić samochód używany. Mają wówczas prawo do zastosowania stawki indywidualnej amortyzacji w wysokości 40% w skali roku. Czas amortyzacji skraca się do 2,5 roku, czyli jest o połowę krótszy niż w przypadku zastosowania stawki zwykłej metody liniowej. Jest to korzystne rozwiązanie w przypadku firm, którym zależy na odpowiednio wysokich kosztach i tym samym obniżeniu zobowiązań podatkowych (podatek dochodowy).

Zasadniczą sprawą jest ustalenie, jaki pojazd można uznać za używany. Zgodnie z art. 22j ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, środki trwałe uznaje się za używane, jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy.

Ważne!

W przypadku przedsiębiorców, którzy decydują się na wprowadzenie prywatnego samochodu do środków trwałych firmy, również liczy się okres przed nabyciem pojazdu od poprzednich właścicieli, a nie przed faktycznym wprowadzeniem go do ewidencji środków trwałych.

Kwestia udowodnienia, że samochód jest pojazdem używanym, leży po stronie podatnika. Najlepszym i najbardziej oczywistym dokumentem będzie z całą pewnością karta pojazdu lub książka serwisowa.