Podatnicy prowadzący KPiR opodatkowani na zasadach ogólnych jak i liniowo wraz z końcem roku są zobowiązani sporządzić remanent (spis z natury). Przeczytaj artykuł i dowiedz się jak go zrobić!
Kiedy należy sporządzić spis z natury
Zgodnie z § 24 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia KPIR podatnicy są zobowiązani sporządzić spis z natury na koniec każdego roku podatkowego, a także na dzień :
- rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego,
- utraty prawa do zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym,
- zmiany wspólnika,
- zmiany proporcji udziałów,
- likwidacji działalności.
Jeśli podatnik dokonał spisu z natury na dzień 31 grudnia nie ma obowiązku dokonywania kolejnego spisu na dzień 1 stycznia.
Co uwzględniamy w remanencie?
Składniki, które powinny zostać uwzględnione w spisie z natury ujęte są w § 24 ust.1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPIR. Wśród nich możemy wymienić:
- towary handlowe,
- materiały podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby,
- produkcja w toku,
- wyroby gotowe,
- braki i odpady.
Spis z natury obejmuje również towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika, a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Towary obce nie podlegają wycenie; wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność.
Dane jakie powinien zawierać spis z natury
Spis z natury przede wszystkim powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały. Powinien zawierać co najmniej następujące dane:
- imię i nazwisko właściciela zarządu lub nazwę firmy,
- datę sporządzenia,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie składników remanentu,
- jednostkę miary,
- ilość stwierdzona w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury,
- klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).
Wycena składników remanentu
Podatnik jest zobowiązany do wyceny składników wchodzących w skład remanentu na podstawie ceny zakupu lub nabycia.
Zgodnie z § 26 rozporządzenia MF w sprawie prowadzenia KPIR wycenia się:
- towary handlowe według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia,
- półwyroby, wyroby gotowe, braki własnej produkcji według kosztów wytworzenia,
- odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.
Cena nabycia - cenę zakupu składnika majątku powiększoną o koszty uboczne związane z zakupem towarów i składników majątku do chwili złożenia w magazynie według ich cen zakupu, a w szczególności koszty transportu, załadunku i wyładunku oraz ubezpieczenia w drodze
Koszt wytworzenia - produktu obejmuje koszty pozostające w bezpośrednim związku z danym produktem oraz uzasadnioną część kosztów pośrednio związanych z wytworzeniem tego produktu.
Dodatkowo warto wiedzieć że:
- Towary obce nie podlegają wycenie - wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów i wskazanie czyją stanowią własność.
- Produkcję zwierzęcą objętą spisem z natury wycenia się według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi zwierząt.
Wyceny należy dokonać najpóźniej w ciągu 14 dni od dnia ukończenia sporządzenia spisu z natury.
Podsumowując, spis z natury należy przeprowadzać na dzień 31 grudnia każdego roku. Natomiast na dzień 1 stycznia roku podatkowego do księgi przedsiębiorca wpisuje remanent sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku i nie ma obowiązku przeprowadzania remanentu po raz drugi.
Remanent w systemie wFirma.pl
W systemie wFirma.pl przedsiębiorcy mogą wprowadzić wartość remanentu końcowego, dzięki czemu system automatycznie ustali różnice remanentowe, które następnie zostaną uwzględnione w zeznaniu rocznym i rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej.
Aby wprowadzić wartość remanentu końcowego należy skorzystać z zakładki: EWIDENCJE » REMANENTY » DODAJ REMANENT » REMANENT KOŃCOWY, gdzie w pojawiającym się polu należy wprowadzić datę i wartość sporządzanego spisu z natury i zapisać. Wówczas wpis zostanie dodany i uwzględniony w KPIR.
Więcej informacji związanych z uwzględnianiem remanentów w systemie znajduje się w artykule pomocy: Remanenty - jak je wprowadzić w systemie?
