Prowadzę biuro rachunkowe, w związku z czym świadczę usługi księgowe na rzecz klientów, z którymi zawarłam stosowną umowę. W jaki sposób oznaczyć faktury sprzedaży dokumentujące usługi księgowe GTU w JPK_V7?
Katarzyna, Białystok
Od 1 października 2020 roku wraz z wejściem w życie nowej struktury JPK na czynnych podatników VAT zostały nałożone dodatkowe powinności. Jedną z nich jest obowiązek wykazywania kodów GTU dla poszczególnych faktur w JPK_V7M (dla rozliczeń miesięcznych) oraz JPK_V7K (dla rozliczeń kwartalnych).
GTU – czym są i jak stosować?
GTU to inaczej kody towarów i usług, którymi należy oznaczać faktury w JPK_V7. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług obowiązuje katalog 13 kodów GTU. Do każdego z nich szczegółowo określono, jaki rodzaj sprzedaży obejmuje. Kody GTU należy stosować do:
-
faktur VAT;
-
faktur korygujących;
-
faktur VAT marża;
-
faktur zaliczkowych i końcowych;
-
faktur do paragonu.
Konieczność stosowania kodów GTU dotyczy również faktur końcowych, dla których obowiązek podatkowy powstał 1 października lub później, wystawionych do faktur zaliczkowych sprzed 1 października (czyli wykazanych w JPK_VAT oraz deklaracji VAT). Analogicznie należy wykazywać kod GTU dla faktur korygujących, wykazywanych po 30 września 2020 roku, odnoszących się do faktur sprzed 1 października.
30 września pani Barbara wykonała usługę księgową na rzecz lokalnej firmy. 2 października wystawiła fakturę VAT na wykonaną sprzedaż. Kolejnego dnia (3 października) zdecydowała się udzielić rabatu, co odpowiednio udokumentowała fakturą korygującą. Dokument w tym samym dniu trafił do nabywcy usługi. W jaki sposób wykazać dane faktury w ewidencjach? Czy konieczne jest zastosowanie kodu GTU?
W tej sytuacji faktura VAT zostanie wykazana w JPK_VAT oraz deklaracji VAT za wrzesień bez kodu GTU (gdyż w danych deklaracjach kody te nie są uwzględniane). Natomiast faktura korygująca zostanie wykazana w JPK_V7 za październik wraz z odpowiednim kodem GTU dla danej sprzedaży.
W przypadku zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej, nawet jeżeli sprzedaż podlega pod któryś z kodów GTU, podatnik wykazuje raport z kasy bez kodu GTU w JPK_V7. W takiej sytuacji należy zastosować oznaczenie RO.
Usługi księgowe GTU
Usługi księgowe zaliczane są do działu 69 PKWiU „Usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego”. Możemy tu wyszczególnić:
-
PKWiU 69.20.1 – Usługi w zakresie audytu finansowego;
-
PKWiU 69.20.2 – Usługi rachunkowo-księgowe, w tym:
-
69.20.21 – Usługi sprawdzania rachunków;
-
69.20.22 – Usługi zestawiania sprawozdań i bilansów finansowych;
-
69.20.23 – Usługi w zakresie księgowości;
-
69.20.24 – Usługi sporządzania listy płac;
-
69.20.29 – Pozostałe usługi rachunkowo-księgowe;
-
PKWiU 69.20.3 – Usługi doradztwa podatkowego, w tym:
-
69.20.31 – Usługi doradztwa podatkowego i przygotowywania deklaracji podatkowych dla przedsiębiorstw;
-
69.20.32 – Usługi doradztwa podatkowego i przygotowywania deklaracji podatkowych dla osób indywidualnych;
-
PKWiU 69.20.4 – Usługi zarządzania masą upadłościową.
Zgodnie z powyższym część czynności związanych z usługami księgowymi podlega pod kod GTU 12, bowiem odnosi się on do usług:
-
doradczych – PKWiU: 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19;
-
księgowych – PKWiU: 69.20.2;
-
prawnych – PKWiU: 69.1;
-
zarządczych – PKWiU: 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19, 66.30.11, 66.30.12, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1;
-
szkoleniowych – PKWiU: 85;
-
marketingowych – PKWiU: 73.11.12;
-
firm centralnych (head offices) – PKWiU: 70.1;
-
reklamowych – PKWiU: 73.1;
-
badania rynku i opinii publicznej – PKWiU: 73.2;
-
badań naukowych i prac rozwojowych – PKWiU: 72.
Ostatecznie należy stwierdzić, że świadczenie usług księgowych takich jak:
-
doradztwo podatkowe – PKWiU 69.20.3;
-
usługi księgowo-rachunkowe – PKWiU 69.20.2;
-
usługi zarządzania masą upadłościową – PKWiU 69.20.4
– wiąże się z obowiązkiem stosowania kodu GTU 12.
Przykład 2.
Pan Jan 31 października wykonał usługę księgową, którą udokumentował fakturą numer FV 1/X/2020 i tego samego dnia wynajął część biura na rzecz firmy XYZ, co zostało udokumentowane fakturą numer 2/X/2020. Czy obie te faktury należy oznaczyć kodem GTU 12?
Nie, w JPK_V7 z kodem GTU 12 pan Jan ma obowiązek wykazać wyłącznie fakturę numer 1/X/2020.
Usługi księgowe GTU w wFirma.pl
W systemie wFirma.pl użytkownicy mają możliwość zdefiniowania kodu GTU dla faktur sprzedaży. W tym celu w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU należy wybrać odpowiednie kody GTU, które odnoszą się do wykonywanej działalności.
W celu wystawienia faktury w wFirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ / WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY. Wówczas w oknie wystawiania faktury w polu GTU:
-
możliwe jest przypisanie kodu GTU 12 dla wybranej pozycji faktury;
-
system automatycznie umieści kod GTU 12, jeżeli produkt zostanie wybrany z magazynu (a produkt ten został wcześniej oznaczony odpowiednim kodem GTU).
