GTU 6 - co musisz wiedzieć!

Obowiązek stosowania kodów GTU w ewidencji JPK_V7X rozpoczął się od 1 października 2020 roku wraz z wejściem w życie ewidencji i deklaracji JPK_V7. Użycie prawidłowego kodu w stosunku do sprzedaży towarów lub usług spoczywa na czynnych podatnikach VAT. Jakich transakcji dotyczy kod GTU 6?

Jakich transakcji dotyczy obowiązek stosowania kodu GTU 6?

Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług w § 9 ust. 3 pkt 1 lit. f wskazuje, że GTU 6 dotyczy sprzedaży urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7, 8, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT.

Do katalogu towarów objętych obowiązkiem oznaczenia kodem GTU 6 należą:

• elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory;
• komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych oraz części i akcesoria do nich;
• jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD);
• półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD;
• telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony;
• konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub losowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów;
• aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe;
• części i akcesoria do maszyn biurowych – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;
• pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD;
• pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD;
• pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych i tym podobnych nośnikach – wyłącznie dyski SSD;
• emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;
• atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;
• płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy, z tworzyw sztucznych, niekomórkowych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretch.

Przykład 1.

Pan Marek prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której dokonuje sprzedaży komputerów i telefonów komórkowych. Realizowanie tych transakcji powoduje, że w pliku JPK V7 każdą transakcję dokumentującą sprzedaż komputerów i telefonów powinien on oznaczyć kodem GTU 6.

Przykład 2.

Pan Krzysztof prowadzi serwis komputerowy. Czy ma on obowiązek oznaczenia sprzedaży tych usług w ewidencji JPK_V7X kodem GTU 6? Nie. Usługa naprawy komputerów nie występuje w ww. katalogu towarów do oznaczenia GTU 6.

Oznaczeniu GTU 6 podlegają dostawy towarów wymienionych w ww. katalogu. GTU 6 nie należy stosować w przypadku świadczenia usług.

Przykład 3.

Pan Zbigniew prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której dokonuje sprzedaży komputerów, tabletów, konsol do gier wideo. Czy w odniesieniu do sprzedaży tych towarów podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Tak. Rejestrując w ewidencji JPK_V7X sprzedaż ww. towarów, podatnik ma obowiązek stosować oznaczenie GTU 6.

Przykład 4.

Pan Mieczysław w ramach prowadzonej działalności gospodarczej sprzedaje aparaty fotograficzne cyfrowe, kamery cyfrowe. Czy w odniesieniu do sprzedaży tych towarów podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Tak. Rejestrując w ewidencji JPK_V7X sprzedaż ww. towarów, podatnik ma obowiązek stosować oznaczenie GTU 6.

Przykład 5.

Pani Jolanta prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której sprzedaje części i akcesoria do drukarek. Czy w odniesieniu do sprzedaży realizowanej w ramach tej działalności całą sprzedaż będzie musiała oznaczać w ewidencji JPK_V7X kodem GTU 6? Rejestrując w ewidencji JPK_V7X sprzedaż w ramach tej działalności, pani Jolanta będzie miała obowiązek oznaczać kodem GTU 6 wyłącznie: 

• kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;

• tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;

• kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych;

• płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy, z tworzyw sztucznych, niekomórkowych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretch.

Przykład 6.

Pani Marta prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której sprzedaje przemysłowe maszyny drukarskie, plotery tnące, drukarki termosublimacyjne, drukarki atramentowe, hybrydowe, laserowe. Czy w odniesieniu do sprzedaży tych towarów ma ona obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Nie. Rejestrując sprzedaż tych towarów w ewidencji JPK_V7X, podatniczka nie stosuje oznaczenia GTU 6.

Przykład 7.

Pani Zuzanna prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której sprzedaje sprzęt sieciowy, taki jak routery, przełączniki, switche, access pointy, karty sieciowe. Czy w odniesieniu do sprzedaży tych towarów ma ona obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Nie. Rejestrując sprzedaż tych towarów w ewidencji JPK_V7X, podatniczka nie stosuje oznaczenia GTU 6.

Przykład 8.

Pan Krzysztof sprzedaje kasy fiskalne wraz z akcesoriami do nich w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Czy w odniesieniu do sprzedaży tych towarów podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Nie. Rejestrując sprzedaż tych towarów w ewidencji JPK_V7X, podatnik nie stosuje oznaczenia GTU 6.

Przykład 9.

Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której sprzedaje części komputerowe, takie jak dyski HDD, dyski SSD, płyty główne, karty graficzne, zasilacze, operacyjne pamięci komputerowe, obudowy do komputerów, myszy, klawiatury. Czy w odniesieniu do sprzedaży tych towarów podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Rejestrując sprzedaż w ewidencji JPK_V7X, podatnik użyje kodu GTU 6 tylko w odniesieniu do sprzedaży dysków HDD oraz dysków SSD.

Przykład 10.

Pan Krzysztof sprzedaje kasy fiskalne wraz z akcesoriami do nich w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Czy w odniesieniu do sprzedaży tych towarów podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Nie. Rejestrując sprzedaż tych towarów w ewidencji JPK_V7X, podatnik nie stosuje oznaczenia GTU 6.

Przykład 11.

Pan Marcin sprzedaje ksera wraz z akcesoriami oraz usługi serwisowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Czy w odniesieniu do ww. sprzedaży podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Nie. Rejestrując sprzedaż tych towarów i usług w ewidencji JPK_V7X, podatnik nie stosuje oznaczenia GTU 6. Wyjątkiem są tylko niektóre akcesoria (jeżeli je sprzedaje) wymienione w przykładzie nr 5.

Przykład 12.

Pan Karol świadczy usługi serwisu komputerowego. W ramach świadczonych usług wykorzystuje części objęte obowiązkowym oznaczeniem GTU 6. Czy w odniesieniu do ww. sprzedaży usług podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Nie. Rejestrując sprzedaż usługi w ewidencji JPK_V7X, podatnik nie stosuje oznaczenia GTU 6 z uwagi na to, że używane w usłudze serwisowej części zamienne stanowią jedynie element cenotwórczy usługi. Jeżeli podatnik sprzedałby część objętą GTU 6 jako towar, wówczas miałby obowiązek zastosowania do tej sprzedaży kodu GTU 6.

Przykład 13.

Pan Alan sprzedaje sprzęt RTV w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Są to kina domowe, telewizory, radia, pralki, lodówki, wieże hi-fi i akcesoria. Nie sprzedaje konsol do gier wideo. Czy w odniesieniu do ww. sprzedaży podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Nie. Rejestrując sprzedaż tych towarów w ewidencji JPK_V7X, podatnik nie stosuje oznaczenia GTU 6. 

Warto też wspomnieć o sytuacji, kiedy podatnik nie sprzedaje towarów objętych kodem GTU 6, a wynajmuje, wydzierżawia albo oddaje korzystającemu na podstawie umowy leasingu.

W tym wypadku nie oznacza on faktur sprzedaży oznaczeniem GTU 6, jednak jest jeden wyjątek.

Kod GTU 6 – dokumentowanie sprzedaży

Czynni podatnicy VAT sprzedający towary wymienione ww. katalogu – GTU 6 mają obowiązek stosować ten kod w ewidencji JPK_V7X w stosunku do faktur sprzedaży. Dotyczy to zarówno faktur zaliczkowych, jak i końcowych.

Przykład 14.

Pani Kasia sprzedała zestaw komputerowy stanowiący w jej działalności środek trwały. Faktura dla nabywcy została oznaczona symbolem GTU 6. Podatniczka postąpiła prawidłowo w zakresie oznaczenia w ewidencji JPK_V7X sprzedaży zestawu komputerowego kodem GTU 6.

Kod GTU 6 a obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Mechanizm podzielonej płatności i kod GTU 6 to dwa odrębne obowiązki.

Mechanizm podzielonej płatności dotyczy sprzedaży towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, gdy wartość łącznej zafakturowanej transakcji na rzecz firmy opiewa na kwotę powyżej 15 000 zł brutto.

Natomiast, gdy sprzedaż towarów w ramach prowadzonej działalności:

1. dotyczy towarów wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o VAT (sprzedaż na rzecz innej firmy) – niezależnie od tego, czy będzie to podatnik VAT czynny, czy zwolniony, oraz

2. łączna kwota na fakturze będzie przekraczać kwotę 15 000 zł brutto 

– wówczas istnieje obowiązek umieszczenia na fakturze adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” oraz zastosowania dodatkowego oznaczenia dla celów JPK, czyli „MPP”.

Jeżeli dodatkowo sprzedawane towary objęte mechanizmem podzielonej płatności występują w ww. katalogu GTU 6, wówczas podatnik będzie musiał w ewidencji JPK_V7X zastosować oznaczenie GTU 6.

Przykład 15.

Pan Józef udokumentował sprzedaż laptopa wzmocnionego dla firmy Z fakturą sprzedaży o wartości 19 000 zł brutto. W związku z powyższym podatnik jest zobligowany do oznaczenia transakcji dwoma symbolami: kodem GTU 6 oraz MPP. Dodatkowo ma on również obowiązek umieszczenia na fakturze adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.

Kod GTU 6 a towary używane

Jak już wyżej wspomniano, sprzedaż towarów używanych występujących w ww. katalogu GTU 6 podlega oznaczeniu tym kodem (poza przeznaczonymi na złomowanie).

Na mocy art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT towary używane to ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż antyki, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112).

Warto w tym miejscu podkreślić, że rozliczenie podatku VAT w przypadku sprzedaży towarów używanych często odbywa się na przy zastosowaniu procedury VAT-MARŻA. 

Jeżeli więc sprzedaż będzie dotyczyła towarów objętych kodem GTU 6, dla celów JPK V7X podatnik powinien dodatkowo zastosować oznaczenie MR_UZ.

Przykład 16.

Pan Zenon sprzedaje używane komputery, sprzęt RTV oraz sprzęt audio hi-fi. Czy w odniesieniu do ww. sprzedaży podatnik ma obowiązek stosować w ewidencji JPK_V7X oznaczenie GTU 6? Rejestrując sprzedaż tych towarów w ewidencji JPK_V7X, podatnik stosuje oznaczenie GTU 6 tylko w odniesieniu do sprzedaży używanych komputerów.

Kod GTU 6 a sprzedaż na kasie fiskalnej

Sprzedaż towarów wymienionych w ww. katalogu obejmującym obowiązek oznaczenia GTU 6 dotyczy sprzedaży na rzecz:

1. firm,

2. konsumentów.

Warto zwrócić uwagę, że zgodnie z § 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych większość tych transakcji (objęta GTU 6) podlega obowiązkowej ewidencji na kasie fiskalnej. 

Są to takie transakcje jak dostawa:

• komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol;

• wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych;

• sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych;

• zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych.

Kod GTU 6 a faktura korygująca

Podatnikom może sprawiać pewną trudność zastosowanie w ewidencji JPK_V7X kodu GTU 6 w fakturach korygujących. 

Możemy wyróżnić 3 nietypowe sytuacje.

Sytuacja 1.

• korekta faktury za towar/usługę nieobjętą kodem GTU 6,

• na fakturze pierwotnej zastosowano oznaczenie ze względu na towar objęty kodem GTU 6.

W przypadku gdy korekta dotyczy wyłącznie pozycji, która nie jest objęta obowiązkiem stosowania kodu GTU 6, podatnik nie musi oznaczać korekty symbolem GTU 6, nawet jeśli korygowana faktura zawierała takie oznaczenie.

Pani Agata sprzedała firmie A telefon komórkowy, w związku z czym faktura została oznaczona kodem GTU 6. Na fakturze znajdowało się także zakupione dodatkowo etui i szkło hartowane, które po rozpakowaniu okazało się pęknięte, zatem firma A postanowiła złożyć reklamację. Pani Agata wystawiła w związku z tym fakturę korygującą na wartość zakupionego etui. Czy w tym przypadku fakturę korygującą także należy oznaczyć kodem GTU 6?

Nie, ponieważ w tej sytuacji korekta dotyczy jedynie pozycji, która nie jest objęta obowiązkiem stosowania kodu GTU 6, zatem pani Agata nie musi oznaczać tym symbolem faktury korygującej.

Sytuacja 2.

• korekta faktury za towar/usługę objętą kodem GTU 6;

• faktura pierwotna zawierała towary/usługi, do których nie stosuje się oznaczenia GTU 6.

W tym przypadku, mimo że faktura pierwotna nie zawierała oznaczenia GTU 6, korektę zawierającą pozycje objęte obowiązkiem stosowania tego symbolu należy oznaczyć kodem GTU 6.

Pani Kinga wystawiła fakturę, na której ujęła tylko jedną pozycję dotyczącą sprzedaży laptopa, przez co na fakturze znajdowała się jedynie torba. W związku z tym kobieta wystawiła fakturę korygującą, dodając sprzedaż laptopa. Czy w tym przypadku korektę trzeba oznaczyć kodem GTU 6?

Tak, ponieważ faktura korygująca zawiera pozycję, która jest objęta obowiązkiem stosowania kodu GTU 6.

Sytuacja 3.

• faktura pierwotna dotyczy transakcji objętej kodem GTU 6,

• faktura korygująca wystawiona dotyczy korekty danych formalnych.

W sytuacji, gdy korekta dotyczy danych formalnych, takich jak np. adres, nazwa firmy (bez zmian wartości towaru), wówczas podatnik nie stosuje kodu GTU 6.

Pan Tomasz wystawił fakturę sprzedaży zawierającą błędny numer ulicy siedziby firmy kontrahenta. Kilka dni później kontrahent zgłosił, że na fakturze widnieje ten błąd. Czy w związku z tym pan Tomasz, wystawiając fakturę korygującą, musi oznaczyć ją kodem GTU 6?

Nie, ponieważ faktura korygująca dotyczy błędu danych formalnych. Korekta nie powoduje zmiany wartości towaru.

GTU 6 w systemie wFirma

Aby wybrać odpowiedni kod GTU przy dokumencie sprzedaży w systemie wfirma.pl, należy przejść do zakładki USTAWIENIA » PODATKI » TYPY TRANSAKCJI W JPK V7 » GTU. Następnie trzeba wybrać odpowiedni kod, czyli w tym przypadku GTU 6, a następnie kliknąć ZAPISZ.

Wystawianie faktury

W trakcie wystawiania dokumentu sprzedaży schematem: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (lub WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY, jeśli włączona jest opcja w ustawieniach), w oknie w pozycji dodawania nazwy produktu znajduje się dodatkowa kolumna GTU, gdzie:

• użytkownik ma możliwość wybrania odpowiedniego kodu GTU dla danej pozycji;

• system automatycznie zaciągnie odpowiedni kod GTU, jeśli użytkownik wybrał produkt/usługę z magazynu (i wcześniej kod ten ustawił).

Kod GTU będzie widoczny w oknie podglądu faktury, jednak nie będzie go widać na jej wydruku.