Zmiany w wynagrodzeniach z umów cywilnoprawnych - Polski Ład 2.0

Nowe przepisy podatkowe zaczęły obowiązywać od 1 lipca 2022 roku. Co się zmieniło w przypadku osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych? Jak będą wyglądały ich pensje? Jak obliczyć wynagrodzenie z umowy zlecenia czy umowy o dzieło? Co z podwójnymi zaliczkami? W artykule najważniejsze zmiany w wynagrodzeniach z umów cywilnoprawnych!

Polski Ład od stycznia 2022 a umowy cywilnoprawne

Polski Ład od 1 stycznia 2022 roku wpłynął na modyfikacje w wyliczeniach umów cywilnoprawnych. Wdrożono wówczas takie zmiany, jak:

• podniesienie kwoty wolnej od podatku do 30 000 zł i korzystanie z niej już w trakcie roku;
• podniesienie drugiego progu podatkowego do 120 000 zł;
• brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku.

Co ważne, wprowadzono tzw. ulgę dla klasy średniej, która jednak nie obejmowała osób pracujących na podstawie umów cywilnoprawnych.

W praktyce nowe przepisy okazały się niekorzystne dla niektórych grup, szczególnie osób powyżej 26 r.ż. opłacających składkę zdrowotną z umowy cywilnoprawnej. Pracownicy na umowach o pracę także często otrzymywali niższe wynagrodzenia, dlatego też rząd zareagował szybko, wprowadzając modyfikacje do Polskiego Ładu.

Już w styczniu 2022 roku weszło w życie rozporządzenie, następnie zastąpione Ustawą z dnia 14 lutego 2022 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin, co zmieniło sposób naliczenia zaliczek na podatek. Został wprowadzony mechanizm przedłużenia terminów pobrania i wpłaty zaliczki na podatek dochodowy – u osób zarabiających nie więcej niż 12 800 zł brutto zaliczka ta obliczana jest podwójnie według zasad obowiązujących:

• od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 – brak odliczenia składki zdrowotnej od podatku;
• do końca 2021 roku – odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Podczas wyliczania wynagrodzenia netto wybiera się wyliczenie korzystniejsze dla pracownika (niższą kwotę).

Natomiast podczas składania zeznania rocznego podatek miał być obliczany według zasad obowiązujących w 2022 roku, w konsekwencji bardzo prawdopodobne byłoby więc dopłacanie podatku.

Przykład 1.

Pani Karolina z tytułu umowy zlecenia otrzymuje co miesiąc wynagrodzenie w wysokości 4500 zł i opłaca od niej jedynie składkę zdrowotną. Nie złożyła wniosku o niepobieranie zaliczek na podatek (zastosowanie kwoty wolnej) oraz wniosku o nieprzedłużenie terminu poboru zaliczek na podatek.

Zmiany w wynagrodzeniach od lipca 2022

Od 1 lipca 2022 roku zostały wprowadzone następujące zmiany wpływające na wynagrodzenia z umów cywilnoprawnych:

• obniżenie z 17% do 12% stawki podatku w pierwszym przedziale skali podatkowej;
• zmniejszenie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy PIT, z 17% do 12% (przychodów nieprzekraczających 200 zł z tytułów działalności wykonywanej osobiście);
• uchylenie mechanizmu przedłużenia terminów pobrania i wpłaty zaliczki na podatek dochodowy;
• objęcie zerowym PIT zasiłków macierzyńskich osób korzystających z „ulgi dla młodych”, „ulgi na powrót”, „ulgi dla rodzin co najmniej 4 dzieci” oraz „ulgi dla seniorów”.

Po zmianach skala podatka wyglądała następująco:

Zmiany te mają obowiązują od lipca 2022 roku. Pensja za czerwiec, wypłacona już w lipcu 2022 roku, powinna więc zostać rozliczona według zmienionych reguł, czyli m.in. z zastosowaniem 12% podatku i bez podwójnego obowiązku wyliczania zaliczek za 2022 rok.

Przykład 2.

Ile wyniesie wynagrodzenie netto oraz całkowity koszt wynagrodzenia przy założeniu, że osoba:

• zatrudniona jest na podstawie umowy zlecenia z kosztami 20%;
• ukończyła 26. rok życia;
• nie jest uczestnikiem PPK;
• z umowy zlecenia jest zgłoszona do ubezpieczeń społecznych (w tym do chorobowego) i zdrowotnego;
• nie złożyła wniosku o stosowanie kwoty wolnej;
• złożyła wniosek o nieprzedłużenie terminu poboru zaliczek na podatek;
• jej wynagrodzenie brutto wynosi: 3010 zł?

Wyliczenie wynagrodzenia wygląda następująco:

Przykład 3.

Ile wyniesie wynagrodzenie netto oraz całkowity koszt wynagrodzenia przy założeniu, że dana osoba:

• zatrudniona jest na podstawie umowy o dzieło;
• wynagrodzenie brutto wynosi: 5000 zł?

Wyliczenie wynagrodzeń będzie wyglądać następująco:

Zmiany w wynagrodzeniach, które będą obowiązywały do 1 stycznia 2023 roku

Zgodnie z projektem kolejne zmiany, jakie będą miały wpływ na wyliczanie wynagrodzeń, wejdą w życie od 1 stycznia 2023 roku:

• na wniosek samych podatników w przypadku umów cywilnoprawnych przy wyliczaniu wynagrodzenia będzie się stosować 1/12 kwoty zmniejszającej zaliczkę;
• podatnik będzie mógł swobodnie decydować o zastosowaniu kwoty wolnej od podatku (będzie mógł wskazać do trzech płatników, którzy mogą zastosować kwotę zmniejszającą podatek).

Oznacza to że podatnik będzie mógł „dzielić” 1/12 kwoty zmniejszającej podatek maksymalnie na trzy kwoty i trzech płatników. Będzie dokonywał tego na oświadczeniu, które uprawnia płatnika do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

• 1/12 kwoty zmniejszającej podatek o 300 zł;
• 1/24 kwoty zmniejszającej podatek o 150 zł;
• 1/36 kwoty zmniejszającej podatek o 100 zł.

Przykład 4.

Ile wyniesie wynagrodzenie netto oraz całkowity koszt wynagrodzenia przy założeniu, że dana osoba:

• zatrudniona jest na podstawie umowy o dzieło z 50% kosztami;
• w 2023 roku złożyła PIT 2 z oświadczeniem, żeby zaliczki na podatek były pomniejszane o 1/36 kwoty zmniejszającej podatek o 100 zł;
• wynagrodzenie brutto wynosi: 5000 zł?

Wyliczenie wynagrodzeń będzie wyglądać następująco:

Polski Ład wprowadził zmiany, które okazały się korzystne nie dla każdego, a dodatkowo przepisy te były trudne do stosowania. Z tego względu powstał nowy projekt, który ma na celu polepszenie sytuacji pracowników etatowych oraz osób osiągających przychody z tytułu umów cywilnoprawnych. Dlatego to już pewne, że wynagrodzenia od 1 lipca będą naliczane zgodnie z nowymi przepisami, czyli podatkiem 12%.

Zmiany w wynagrodzeniach z umów cywilnoprawnych w wFirma

Osoby korzystające z systemu wFirma z łatwością wygenerują umowy cywilnoprawne, które będą uwzględniać najnowsze zmiany. Już podczas dodawania umowy KADRY » UMOWY » DODAJ UMOWĘ » UMOWA ZLECENIE są stosowane najnowsze przepisy.

Natomiast generują rachunek czy listę płac zostanie zastosowana nowa stawka podatku. Dzięki czemu wynagrodzenie będą wyliczone poprawnie.