Poradnik Przedsiębiorcy

JPK dla podatnika zwolnionego z VAT które należy przekazywać do US

Mam malutką firmę na KPiR. Korzystam ze zwolnienia z VAT ze względu na to, że nie przekraczam obrotów powyżej 200 000 zł. Czy w takim przypadku mam obowiązek generować JPK? Jakie przewidziano JPK dla podatnika zwolnionego z VAT?

Julia, Gdańsk

 

Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT, czyli ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów, zwolnieni są z obowiązku comiesięcznego przesyłania JPK_VAT. Jednak nie oznacza to, że są całkowicie zwolnieni z JPK. Przygotowano bowiem struktury obowiązkowe JPK dla podatnika zwolnionego z VAT.

JPK dla podatnika zwolnionego z VAT

Podatnicy zwolnieni z VAT mają obowiązek od 1 lipca 2018 roku sporządzać i na wezwanie urzędu przekazywać dla celów e-kontroli JPK w postaci struktur:

  • JPK FA
  • JPK PKPIR / JPK EWP
  • JPK WB
  • JPK MAG

Podatnik VAT korzystający ze zwolnienia powinien pamiętać, by w swoim programie księgowym zaznaczyć taką informację. W systemie wFirma.pl wystarczy w tym celu odznaczyć kratkę płatnik VAT w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT i wybrać z listy podstawę prawną zwolnienia.

JPK dla podatnika zwolnionego z VAT - generowanie w systemie

JPK FA a podatnik zwolniony z VAT

Pomimo tego, że podatnik zwolniony z VAT nie ma obowiązku comiesięcznej wysyłki JPK VAT do urzędu skarbowego, ma obowiązek na żądanie urzędu przekazać strukturę JPK FA. Aby ją wygenerować, wystarczy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, w lewym dolnym rogu wybrać filtr miesiąca, za jaki JPK ma być wygenerowane i skorzystać z funkcji JPK FA.

JPK dla podatnika zwolnionego z VAT a JPK FA

Niektórzy nievatowcy mogą być zdziwieni tego typu obowiązkiem, gdyż np. do tej pory zamiast faktur wystawiają rachunki.Art. 106b ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług
Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
Jednak przepisy dalej mówią, że podatnik (również i zwolniony z VAT) na żądanie nabywcy w terminie 3 miesięcy ma obowiązek wystawić fakturę (tzw. fakturę bez VAT). Zatem to, jak w praktyce nazywa się dokument, nie ma znaczenia, istotne jest, że zawiera dane, jakie są wymagane dla faktury i na gruncie ustawy stanowi fakturę (nawet jeżeli w tytule dokumentu zamieszczona jest adnotacja “rachunek”).

Podatnik zwolniony z VAT ma zatem obowiązek na żądanie organów przekazać plik JPK FA zawierający dokumenty sprzedaży wydane nabywcom niezależnie od tego, jak dokumenty te nazywa (choć organy wskazują, że należałoby posługiwać się nazwą “faktura”).Interpretacja indywidualna IPPP2/443-86/14-2/KOM Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26.03.2014 r.
(...) Przepisy nie nakładają obowiązku oznaczania wystawianego dokumentu nazwą faktura, dokument ten musi jednak zawierać dane wymagane (tutaj rozporządzeniem) dla faktury, wtedy też będzie uznawany za fakturę w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, i to niezależnie od tego, czy zostanie nazwany "rachunkiem", czy fakturą. W myśl obecnie obowiązujących przepisów wskazanym jednak byłoby nazywanie wystawianych dokumentów fakturami. (...)

Podmiot zwolniony z VAT a JPK KPiR

Podatnik korzystający ze zwolnienia VAT, ale prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów jest zobowiązany na wezwanie urzędu dostarczyć JPK PKPIR. W celu wygenerowania pliku należy przejść do zakładki EWIDENCJE » KPIR, w lewym dolnym rogu wybrać filtr miesiąca, za jaki JPK ma być wygenerowany i skorzystać z funkcji POBIERZ JPK PKPIR.

JPK dla podatnika zwolnionego z VAT a JPK PKPIR

Tak pobrany plik można przekazać do urzędu na zewnętrznym nośniku danych - typu CD, pendrive.

JPK WB a zwolnienie z VAT

Podatników zwolnionych z VAT również nie ominie obowiązek generowania JPK WB. Tę strukturę jednak przygotowuje się nie w systemach księgowowych, a w systemie bankowym. Zatem za przygotowanie możliwości pobierania JPK WB stoi bank przedsiębiorcy.