Przekroczenie progu podatkowego po uwzględnieniu zmian od 1 lipca 2022

Nasz ekspert:
Artykuły autora

Wielkość tekstu:

To nie koniec zmian dotyczących Polskiego Ładu. Już od lipca 2022 roku podatnicy i płatnicy muszą przygotować się na kolejne znaczące modyfikacje, które bez wątpienia wpłyną na portfele. W artykule przedstawimy zarys najważniejszych reform oraz omówimy przekroczenie progu podatkowego po uwzględnieniu zmian od 1 lipca 2022 roku. 

1 lipca – co czeka podatników?

Najważniejszą zmianą, jaką nas czeka, jest obniżenie stawki podatkowej z 17% do 12%. Co ważne, niższa stawka podatkowa dotyczyć będzie każdego podatnika (uzyskującego dochody na skali), bez względu na źródło osiąganych przychodów, wysokość przysługujących kosztów uzyskania przychodu, fakt zatrudnienia u kilku pracodawców czy też równoczesnego pobierania emerytury. Zostanie zlikwidowana również ulga dla klasy średniej.

Przed 1 lipca 2022 roku podstawa obliczenia podatku wyglądała następująco:

Podstawa obliczenia podatku w złotych


Podatek wynosi

Ponad

Do

 

120 000

17% minus kwota zmniejszająca podatek: 5100 zł

120 000

 

15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Od 1 lipca do rozliczenia dochodu będzie miała zastosowanie następująca nowa skala podatkowa:

Podstawa obliczenia podatku w złotych


Podatek wynosi

Ponad

Do

 

120 000

12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł

120 000

 

10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Po wejściu w życie zmiany podatek od dochodów w wysokości 120 000 zł (tj. na poziomie granicy przedziału skali podatkowej) wyniesie 10 800 zł zamiast dotychczasowej kwoty 15 300 zł.

Niższy podatek będzie pobierany zaraz po wejściu w życie ustawy, już na etapie poboru zaliczek na podatek przy zastosowaniu 12% stawki. Oznacza to, że pierwsze wynagrodzenia za czerwiec wypłacane w lipcu zostaną już objęte niższym podatkiem. Szacuje się, że podatnicy znacznie skorzystają na zmianie, ostateczny zysk reformy będzie odczuwalny przy rozliczeniu podatku dochodowego już za rok bieżący, a więc w rozliczeniu rocznym.

Nowa kwota zmniejszająca podatek

Nowa kwota zmniejszająca podatek będzie wynosić 3600 zł (30 000 zł x 12% = 3600 zł). Konsekwencją innej kwoty zmniejszającej podatek wynoszącej 3600 zł będzie też odpowiadająca jej kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki na podatek wynosząca 300 zł (1/12 z kwoty zmniejszającej podatek 3600 zł = 300 zł).

Przekroczenie progu podatkowego

Od 2022 roku progi podatkowe prezentowały się następująco:

  • I próg podatkowy, czyli 17%, do 120 000 zł;

  • II próg podatkowy, czyli 32%, dotyczy kwoty dochodu przekraczającego 120 000 zł rocznie.

Po zmianie od lipca 2022 roku:

  • I próg podatkowy, czyli 12%, będzie obowiązywał do 120 000 zł;

  • II próg podatkowy, czyli 32%, dotyczy kwoty dochodu przekraczającego 120 000 zł rocznie.

W miesiącu, w którym nastąpi przekroczenie progu podatkowego, zaliczka na podatek będzie więc wynosić 12% od części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekracza progu oraz 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali. W kolejnych miesiącach zaliczka na podatek dochodowy wyniesie 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu. Nie zmienia się nic w kwestii kwoty zmniejszającej – i ta powinna być stosowana nawet po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego. 

 Przekroczenie progu podatkowego

Przykład 1.

Barbara zarabia 30 000,00 zł. Miejsce jej zamieszkania znajduje się w miejscowości, w której znajduje się zakład pracy, stąd koszty uzyskania przychodu wynoszą miesięcznie 250,00 zł (jest to jedyny stosunek pracy pracownika). Brak ulgi dla klasy średniej, złożony wniosek o nieprzeliczenie zaliczek na podatek. W maju 2022 roku nastąpi przekroczenie pierwszego progu podatkowego – tu jeszcze mają zastosowanie przepisy przed 1 lipca 2022.

Pracodawca powinien naliczyć podatek zgodnie z następującym schematem:

dochód narastająco od stycznia do maja: 128 185,00 zł

128 185,00 zł – 120 000,00 zł = 8185,00 zł przekroczenie pierwszego progu podatkowego

Wypłata za maj:

  • 30 000,00 zł brutto wynagrodzenia

  • składki ZUS: 4113,00 zł (30 000,00 zł x 13,71%)

  • KUP: 250,00 zł

  • podstawa opodatkowania PIT: 25 637,00 zł (30 000,00 zł – 4113,00 zł – 250,00 zł)

  • podstawa składki zdrowotnej: 25 887,00 zł (30 000,00 zł – 4113,00 zł)

  • składka zdrowotna: 2329,83 zł (25 887,00 zł × 9%)

  • stawka podatku dochodowego 17% do kwoty 120 000,00 zł + 32% od nadwyżki

    • 128 185,00 zł – 120 000,00 zł = 8185,00 zł (ponad limit)

    • 8185,00 zł × 32% = 2619,20 zł

    • 25 637,00 zł – 8185,00 zł = 17 452,00 zł (poniżej limitu)

    • 17452,00 zł × 17% = 2966,84 zł

  • ulga podatkowa: 425 zł 

  • podatek dochodowy do zapłaty: 5161,00 zł (2966,84 zł + 2619,20 zł − 425 zł = 5161,04 zł ~ 5161,00 zł)

  • kwota wypłaty: 18 396,18 zł (30 000,00 zł – 4113,00 zł – 2329,83 zł – 5161,00 zł).

 

Przykład 2.

Pani Zofia mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy, stąd koszty uzyskania przychodu wynoszą miesięcznie 250 zł (jest to jedyny stosunek pracy pracownika). Brak ulgi dla klasy średniej, złożony wniosek o nieprzeliczenie zaliczek na podatek. W 2022 roku nastąpi przekroczenie pierwszego progu podatkowego. Przekroczenie nastąpi jednak w lipcu, a co za tym idzie – zgodnie z nowymi stawkami.

Dochód narastająco od stycznia do sierpnia: 129 160,00 zł – 120 000,00 zł = 9160,00 zł.

Pracodawca powinien naliczyć podatek zgodnie z następującym schematem:

Wypłata za sierpień:

  • 19 000,00 zł brutto wynagrodzenia

  • składki ZUS: 2604,90 zł (19 000,00 zł x 13,71%)

  • KUP: 250,00 zł

  • podstawa opodatkowania PIT: 16 145,00 zł (19 000,00 zł – 2 604,90 zł – 250,00 zł)

  • podstawa składki zdrowotnej: 16 395,10 zł (19 000,00 zł – 2 604,90 zł)

  • składka zdrowotna: 1 475,55 zł (163 95,10 zł × 9%)stawka podatku dochodowego 12% do kwoty 120 000,00 zł + 32% od nadwyżki

    • 129 160,00 zł – 120 000,00 zł = 9 160,00 zł (ponad limit)

    • 9 160,00 × 32% = 2931,20 zł

    • 16 145,00 zł – 9 160,00 zł = 6 985,00 zł (poniżej limitu)

    • 6 985,00 zł × 12% = 838,20 zł

  • ulga podatkowa: 300 zł

  • podatek dochodowy do zapłaty: 3469,00 zł (838,20 zł + 2931,20 zł − 300 zł = 3469,40 zł ~ 3469,00 zł)

  • kwota do wypłaty: 11 450,55 (19 000,00 zł – 2 604,90 zł – 1 475,55 – 3 469,00 zł).

Przykład 3.

Roman zarabia 35 000,00 zł brutto. Mieszka w miejscowości, w której znajduje się jego zakład pracy, stąd koszty uzyskania przychodu wynoszą miesięcznie 250 zł (jest to jedyny stosunek pracy pracownika). Nastąpiło również przekroczenie rocznej podstawy składek emerytalno-rentowych. Jak będzie wyglądała lista płac Romana we wrześniu 2022 roku?

  • 35 000,00 zł brutto wynagrodzenia

  • składki ZUS: 857,50 zł (35 000,00 zł x 2,45% – tylko składka chorobowa)

  • KUP: 250,00 zł

  • podstawa opodatkowania PIT: 33 893,00 zł (35 000,00 zł – 875,50 zł – 250,00 zł)

  • podstawa składki zdrowotnej: 34 124,50 zł (35 000,00 zł – 875,50 zł)

  • składka zdrowotna: 3072,82 zł (34 142,50 × 9%)

  • stawka podatku dochodowego 32%

    • 33 893,00 zł × 32% = 10 845,76 zł

  • ulga podatkowa: 300 zł

  • podatek dochodowy do zapłaty: 10 546,00 zł (10 845,76 – 300 zł = 10 845,76 zł ~ 10 546 zł)

  • kwota do wypłaty: 20 523,68 zł (35 000,00 zł – 857,50 zł – 3072,82 zł – 10 546,00 zł).

Przykład 4.

W październiku 2022 roku (narastająco od początku roku kalendarzowego) dochód pracownika wyniósł: 115 000,00 zł. Dodatkowo nie ma on naliczanych składek emerytalno-rentowych w związku z przekroczeniem i złożeniem stosownego oświadczenia. 

W listopadzie 2022 roku pracownik uzyskał przychód w wysokości: 27 000,00 zł. Miejsce jego zamieszkania znajduje się tam, gdzie zakład pracy, stąd koszty uzyskania przychodu wynoszą miesięcznie 250 zł.

Ile będzie wynosić podatek?

115 000,00 zł + 26089,50 zł = 141 089,000 zł

120 000,00 zł – 141 089,00 zł = 21 089,00 zł

  • 27 000,00 zł zł brutto wynagrodzenia

  • składki ZUS: 661,50 zł (27 000,00 x 2,45% – tylko składka chorobowa)

  • KUP: 250,00 zł

  • podstawa opodatkowania PIT: 26 089,00 zł (27 000,00 zł – 661,50 zł – 250,00 zł)

  • podstawa składki zdrowotnej: 26 338,50 zł (27 000,00 zł – 661,50 zł)

  • składka zdrowotna: 2370,46 zł (26 338,50 × 9%)

  • stawka podatku dochodowego 12% do kwoty 120 000 zł + 32% od nadwyżki

    • 120 000,00 zł – 141 089,00 zł = 21 089,00 zł (ponad limit)

    • 21 089,00 zł × 32% = 6748,48 zł

    • 26 089,000 zł – 21 089,00 zł = 5000,00 zł (poniżej limitu)

    • 5000,00 zł x 12% = 600,00 zł

  • ulga podatkowa: 300,00 zł 

  • podatek dochodowy do zapłaty: 7048,00 zł (600,00 zł + 6748,48 zł – 300,00 zł = 7048,48 zł ~ 7048,00 zł.

Przekroczenie progu podatkowego – podsumowanie

Polski Ład ciągle transformuje i tym razem od lipca 2022 roku zmieni się stawka podatku, co będzie miało bezpośrednie przełożenie na wyliczenie przekroczenia progu podatkowego. W okresie od lipca do grudnia 2022 roku dochód pracownika uzyskany od początku roku – i który nie przekracza kwoty pierwszego przedziału skali – płatnicy powinni objąć 12% podatkiem, zaś od nadwyżki ponad tę kwotę należy zastosować 32% podatek. Nawet po przekroczeniu progu podatkowego będzie można skorzystać z ulgi podatkowej, tak więc przepis ten pozostaje bez zmian. Modyfikacji ulega jednak kwota ulgi, która nie będzie wynosić 425 zł, tylko 300 zł.

Artykuły
Brak wyników.
Więcej artykułów
Wzory
Brak wyników.
Więcej wzorów