Na mocy nowelizacji ustawy o VAT zostały wdrożone przepisy unijne oraz procedury Mini One Stop Shop, które przyniosły niektórym z podatników dodatkowe formalne obowiązki. Zmiany zostały wprowadzone w celu złagodzenia skutków zmian w zakresie ustalenia miejsca świadczenia usług telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami. Jednak wiąże się to równocześnie z koniecznością prowadzenia dodatkowej ewidencji. Przeczytaj więcej na ten temat!
Czym jest procedura Mini One Stop Shop?
Od 1 stycznia 2015 roku na mocy nowelizacji ustawy o VAT zmieniła się definicja miejsca świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami dla wybranych podmiotów, a tym samym zmienił się sposób opodatkowania transakcji świadczonych na ich rzecz. Zmianie uległa zasada ustalania miejsca świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych na rzecz osób prywatnych z innych krajów UE. Usługi te zostały objęte procedurą Mini One Stop Shop (MOSS).
Na mocy przepisów polski przedsiębiorca świadczący tego typu usługi będzie zobowiązany opodatkować sprzedaż wg przepisów obowiązujących w kraju konsumpcji (uprzednio dla takiej sprzedaży polski przedsiębiorca stosuje krajową stawkę VAT - zwykle 23%). Tym samym pociągnie to za sobą konieczność rejestracji dla celów rozliczania podatku od wartości dodanej w kraju właściwym dla nabywcy lub zarejestrowania się do nowego systemu - Mini One Stop Shop - w Polsce określonym mianem procedury szczególnej.
Obowiązek prowadzenia dodatkowych ewidencje dla celów procedury Mini One Stop Shop (MOSS)
Podatnicy korzystający z procedury szczególnej rozliczania VAT (MOSS) zobowiązani są do prowadzenia dodatkowej ewidencji. W ewidencji znaleźć się powinny transakcje objęte procedurą Mini One Stop Shop.
Szczegółowe wytyczne, które powinny znaleźć się w ewidencji MOSS zostały uregulowane w art. 63c rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15.03.2011 roku, który obowiązuje od 1 stycznia 2015 roku.
Art. 63c: 1. Aby została uznana za wystarczająco szczegółową w rozumieniu art. 369 i 369k dyrektywy 2006/112/WE, ewidencja prowadzona przez podatnika musi zawierać następujące informacje:
|
Ważne jest, aby ewidencja była prowadzona w sposób umożliwiający udostępnienie jej drogą elektroniczną na żądanie państwa identyfikacji oraz państwa członkowskiego konsumpcji.
Państwo członkowskie identyfikacji - kraj członkowski UE, w którym podatnik świadczący usługi telekomunikacyjne, nadawcze bądź elektroniczne na rzecz osób, które nie są podatnikami i posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania albo zwykle miejsce pobytu w kraju członkowskim konsumpcji. Państwo członkowskie konsumpcji - kraj, w którym nabywca (nie będący podatnikiem) będzie konsumował nabyte świadczenie. |
Dodatkowo został wydłużony czas przechowywania ewidencji, który wynosi 10 lat od zakończenia roku, w którym świadczono usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne objęte procedurą MOSS. Na podstawie prowadzonego zestawienia transakcji możliwe będzie przygotowanie deklaracji VAT składanych w ramach procedury Mini One Stop Shop.
