Otrzymałem fakturę od kontrahenta krajowego, opodatkowaną krajową 23% stawką podatku VAT, która wystawiona jest w dwóch walutach. Wartość netto faktury wyrażona jest w euro, natomiast kwota podatku VAT przeliczona została na złotówki. Na fakturze nie ma podanego kursu przeliczeniowego. Czy w obrocie krajowym wystawiona faktura w walucie obcej powinna zostać skorygowana?
Łukasz, Katowice
Otrzymana faktura, na której wartości podane są w walucie obcej, ale wartość podatku VAT została wyrażona w złotych, jest prawidłowa i nie wymaga korekty.
Przepisy podatkowe nie wykluczają możliwości wystawienia faktury w walucie obcej w przypadku transakcji krajowej. Co więcej, w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT zostały wyszczególnione elementy, jakie powinna zawierać faktura. Jednym z nich jest wartość sprzedaży netto. Ustawodawca nie wskazał, w jakiej walucie ta kwota powinna zostać ujęta na fakturze.
Należy również zauważyć, że zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o VAT kwoty podatku powinny zostać wykazane w złotówkach i jest to obowiązkowy element każdej faktury.
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.
Potwierdzeniem poprawności wystawionej faktury w walucie obcej w obrocie krajowym jest utrwalone stanowisko organów podatkowych, wyrażone m.in. w interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 30 marca 2015 r., sygn. ILPP4/4512-1-12/15-2/ISN, w której czytamy:
Faktura w walucie obcej a kurs przeliczeniowy
W katalogu obowiązkowych elementów faktury VAT ustawodawca nie wskazał konieczności podawania kursu przeliczeniowego walut obcych na złotówki. Jednak w myśl art. 31a ust. 1 ustawy o VAT faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona na złotówki według średniego kursu danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. W przypadku, gdy faktura zostanie wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego, stosuje się kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.
Warto podkreślić, że w sytuacji gdy sprzedawca zastosuje błędny kurs przeliczeniowy w stosunku do wartości podatku VAT, nabywca ma prawo odliczyć wartość podatku VAT w wysokości podanej na fakturze. Stanowisko takie potwierdził, wydając interpretację indywidualną, Dyrektor Izby skarbowej w Poznaniu, 9 października 2015 r., sygn. ILPP4/4512-1-239/15-2/BA, w której zostało wskazane, że:
Korekta faktury w walucie obcej a kurs przeliczeniowy
Zgodnie z srt. 31b ust. 1 ustawy o VAT, korekta błędów pierwotnej faktury powinna być rozliczona po tym samym kursie, co faktura pierwotna. Zasada ta obowiązuje obecnie zarówno w przypadku korekty błędów, jak i wystawiania faktur korygujących z powodu zaistnienia nowych okoliczności, takich jak rabaty, skonta czy zwroty towarów. Oznacza to, że co do zasady stosuje się kurs historyczny z transakcji pierwotnej. Co do zasady w takiej sytuacji przyjęte jest posłużenie się aktualnym kursem przeliczeniowym korekty zgodnej z datą jej wystawienia. Wyjątkiem od tej reguły są jedynie zbiorcze faktury korygujące – w ich przypadku dopuszczalne jest posłużenie się aktualnym kursem przeliczeniowym (średnim kursem NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę wystawienia korekty zbiorczej).
Jak zaksięgować fakturę w walucie obcej?
W celu zaksięgowania faktury w walucie obcej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT gdzie należy uzupełnić dane z faktury, a następnie w podzakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy w polu Waluta wybrać walutę obcą w jakiej została wystawiona faktura. System wFirma umożliwia wpisanie kursu walut dla faktur walutowych. W przypadku walutowych faktur krajowych zakupu system umożliwia zastosowanie odrębnego kursu do celów VAT niż do podatku dochodowego. Aby skorzystać z tej opcji, podczas księgowania wydatku należy w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE wskazać walutę faktury. Następnie trzeba zaznaczyć checkbox VAT W PLN. W polu KURS, które pojawi się po zaznaczeniu tej opcji, można określić kurs zastosowany przez sprzedawcę na jeden z dwóch sposobów:
- kliknąć ikonę kalendarza i wybrać datę ogłoszenia kursu przez Narodowy Bank Polski,
- wpisać kurs ręcznie, zgodnie z danymi z faktury.
Jeżeli wyliczona kwota VAT różni się od wartości podanej na dokumencie, w zakładce VAT Z FAKTURY można ręcznie wprowadzić poprawną kwotę, tak aby była zgodna z danymi z faktury. System uwzględni te zmiany do wyliczenia kursu.
Polecamy:
