Poradnik Przedsiębiorcy

JPK podmioty powiązane - co musisz wiedzieć!

Nowy plik JPK – JPK_V7 – od 1 października 2020 roku będzie obowiązywać wszystkich czynnych podatników VAT, niezależnie od wielkości podmiotu. Połączy on deklarację VAT-7 i JPK, tworząc JPK_V7M (dla rozliczeń miesięcznych) i JPK_V7K (dla rozliczeń kwartalnych). W nowym JPK podmioty powiązane będą mieć specjalny symbol do oznaczania nimi transakcji. Jak wykazywać w nowym JPK podmioty powiązane? Odpowiedź w niniejszym artykule!

JPK podmioty powiązane – co należy przez nie rozumieć?

Transakcja z podmiotem powiązanym występuje w sytuacji, gdy istnieją zależności między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.

Art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT:
„Przez powiązania, o których mowa w ust. 1, rozumie się powiązania:
1) w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych”.
Upraszczając ten przepis, podmiot powiązany oznacza:

  • podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub

  • podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:

    • ten sam inny podmiot, lub

  • małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub

  • spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lub

  • podatnika i jego zagraniczny zakład.

Jak oznaczyć w nowym JPK podmioty powiązane?

Nowy plik JPK z deklaracją będzie miał znacznie bardziej rozbudowaną strukturę niż obecnie obowiązujący plik JPK_VAT. Określona w broszurze informacyjnej JPK_VAT z deklaracją struktura ewidencji w zakresie podatku należnego dla JPK_V7M i JPK_V7K wymaga zaprezentowania za pomocą specjalnych symboli – oznaczeń procedur, które miały miejsce w działalności. Jedną z nich jest sprzedaż na rzecz podmiotu powiązanego, dla której stosuje się symbol „TP”.

Wszystkie oznaczenia procedur zostały opisane w artykule: JPK V7 – co zawiera nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego?
Należy podkreślić, że w przypadku gdy w transakcji sprzedaży występuje podmiot powiązany, w strukturze JPK_V7 przy symbolu „TP” należy wskazać „1”. Natomiast gdy w transakcji podmiot powiązany nie występuje, pole pozostawia się puste.

Przykład 1.

W październiku 2020 roku pan Stanisław dokonał sprzedaży na rzecz podmiotu powiązanego, którą udokumentował fakturą sprzedaży nr FS 1 oraz sprzedaży na rzecz zwykłego podmiotu, którą udokumentował fakturą sprzedaży nr FS 2. W jaki sposób podmioty powiązane powinny być wykazane przez pana Stanisława w JPK?

W uproszczeniu w nowym pliku JPK_V7 faktura sprzedaży:

  • FS 1 pod symbolem „TP” powinna mieć wskazane „1”,

  • FS 2 pod symbolem „TP”  powinna być pusta.

Jak zaznaczyć w systemie wfirma w JPK podmioty powiązane?

W systemie wfirma.pl, aby zaznaczyć w nowym JPK_V7, że w transakcji sprzedaży nabywcą jest podmiot powiązany, należy w pierwszej kolejności określić tę zależność w zakładce CRM. W tym celu trzeba przejść do zakładki CRM » KONTRAHENCI, a następnie skorzystać z opcji DODAJ KONTRAHENTA (uzupełniając kolejno jego dane) lub zaznaczyć już dodanego kontrahenta i skorzystać z opcji MODYFIKUJ » MODYFIKUJ.

W oknie, które się pojawi, należy przejść do podzakładki FAKTURY i zaznaczyć tam opcję PODMIOT POWIĄZANY.

W efekcie po wystawieniu faktury sprzedaży na rzecz podmiotu oznaczonego jako PODMIOT POWIĄZANY w pliku JPK_V7 (którego możliwość generowania będzie dostępna od 1 października 2020 roku) przy symbolu „TP” zostanie ustawiona wartość „1”. Nadmienić należy, że na fakturze sprzedaży oznaczenie to nie pojawi się i nie jest obowiązkowe.