Wraz z początkiem kwietnia 2014 weszła w życie Ustawa o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw z dnia 7 lutego 2014 r., dotycząca pojazdów samochodowych. Zmiany w niej zawarte powstały na skutek decyzji derogacyjnej, zatwierdzonej przez Komisję Europejską. Polska, w przeciwieństwie do innych krajów należących do Unii Europejskiej, uzyskała zgodę na stosowanie nieco innych przepisów dotyczących odliczenia VAT od wydatków związanych z nabyciem i eksploatacją pojazdów. Poniżej prezentujemy istotne zmiany w tym zakresie, jak np. obowiązek zgłoszenia samochodu w skarbówce na VAT-26.
Zgłoszenie samochodu do US jest obowiązkowe
Od wydatków na pojazdy samochodowe podatnik ma możliwość pełnego odliczenia VAT. Aby jednak skorzystać z tego prawa, pojazd musi być wykorzystywany wyłącznie na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zgodnie z ustawą wykorzystanie pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej ma miejsce wówczas, gdy:
1. konstrukcja pojazdu wyklucza jego użytkowanie do celów innych niż związane z działalnością gospodarczą, bądź użytkowanie pojazdu do innych celów niż związane z działalnością gospodarczą jest nieistotne;
2. sposób ich wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Nawiązując do drugiego z wymienionych punktów, w celu odliczenia VAT w 100% od nabycia pojazdu, paliwa lub innych wydatków, podatnik musi spełniać następujące wymagania:
- zgłosić pojazd w US na druku VAT-26;
- w sposób jasny i zrozumiały określić – np. w formie regulaminu – zasady użytkowania samochodu;
- prowadzić kilometrówkę dla celów VAT.
| Pamiętaj! Podatnicy, którzy wykorzystują pojazdy samochodowe wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożenia do naczelnika urzędu skarbowego informacji o tych pojazdach za pomocą druku VAT-26. Zgodnie z art. 86a ust. 12 znowelizowanej ustawy o VAT podatnik ma 7 dni, licząc od dnia poniesienia pierwszego wydatku związanego z tymi pojazdami. |
Niezłożenie VAT-26 w terminie - skutki
Należy pamiętać, że Ustawa z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw wprowadza także w Kodeksie karnym – skarbowym. Nowością jest art. 56a, odnoszący się w sposób bezpośredni do kwestii dotyczących pojazdów i ich zgłaszania w urzędzie skarbowym.
| Pamiętaj! Należy bezwzględnie pilnować terminu złożenia deklaracji VAT-26 dotyczącej pojazdów poniżej 3,5 tony. Jeśli podatnik chce odliczyć 100% VAT, ale nie uda mu się tego dokonać w terminie, wówczas możliwe będzie odliczenie jedynie 50% kwoty VAT – wynikającej z dokumentu potwierdzającego poniesienie kosztu. Złożenie zgłoszenia po terminie daje możliwość pełnego odliczania VAT dopiero od dnia dostarczenia informacji do urzędu. |
Porady online
Prowadzisz firmę i masz pytania?
Skorzystaj z porad ekspertów Poradnika Przedsiębiorcy
W wypadku mniejszej wagi sprawca tego czynu podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
Zgodnie z art. 86a ust. 12 ustawy o VAT karze nie podlega podatnik, który złożył informację VAT-26 po terminie w sytuacji, gdy złożenie tej informacji nastąpiło przed dniem:
- rozpoczęcia czynności sprawdzających w zakresie podatku od towarów i usług;
- doręczeniem zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego w ramach kontroli skarbowej w zakresie podatku od towarów i usług, a w przypadku gdy nie stosuje się zawiadomienia – przed dniem wszczęcia takiej kontroli lub postępowania, jeżeli nie miał miejsca przypadek wskazany w pkt 1;
- wszczęcia postępowania podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług, jeżeli nie miał miejsca przypadek wskazany w pkt 1 lub 2.
Sprawdź, jak wypełnić VAT-26 - pobierz darmowy wzór wraz z omówieniem!
