Transakcje zagraniczne z kontrahentami z krajów UE co do zasady zobowiązują przedsiębiorców do rejestracji do VAT-UE, czyli transakcji unijnych. Obowiązek taki dotyczy nie tylko czynnych podatników VAT, lecz także przeważnie i podatników zwolnionych. Często podatnicy nawet nie zdają sobie sprawy z takiego obowiązku i dokonują np. unijnego zakupu bez rejestracji. Czy rejestracja do celów unijnych jest możliwa wstecz? Jak to zrobić?
Rejestracja do VAT-UE
Czynni podatnicy VAT mają obowiązek zarejestrowania się do VAT-UE przed dokonaniem pierwszej transakcji związanej:
- z nabyciem towarów od kontrahenta unijnego, czyli WNT (dotyczy nabycia towarów od firm; nie dotyczy zakupu od osób fizycznych nieprowadzących działalności, a zamieszkałych w krajach UE);
- z nabyciem usług, dla których miejscem świadczenia jest siedziba nabywcy;
- ze sprzedażą towarów kontrahentom z Unii, czyli WDT;
- ze świadczeniem usług dla zagranicznych kontrahentów z UE, gdzie miejsce świadczenia usług ustalone jest w miejscu prowadzenia działalności/zamieszkania przez nabywcę.
W przypadku podmiotów zwolnionych z VAT kwestia ta wygląda nieco inaczej. Obowiązek rejestracji występuje przy:
- wewnątrzwspólnotowym nabyciu usług regulowanych art. 28b ustawy o VAT;
- wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług regulowanych art. 28b ustawy o VAT.
Podmiot zwolniony z VAT, który sprzedaje towary kontrahentom z UE, nie ma obowiązku rejestrowania się do VAT-UE.
| Uwaga! Przy wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów obowiązek rejestracji dla celów VAT-UE u podatnika VAT zwolnionego występuje dopiero, gdy wartość nabywanych towarów w danym roku przekroczy 50 000 zł. Do momentu przekroczenia limitu przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT nie musi (ale może) dokonać rejestracji. |
Rejestracja do celów unijnych - terminy
Czynny podatnik VAT
Rejestracja do celów unijnych przez czynnych podatników VAT powinna być dokonywana na bieżąco. Czynni podatnicy VAT muszą dokonać rejestracji dla celów VAT-UE przed:
- dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT),
- nabyciem usług regulowanych art. 28b ustawy o VAT,
- dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
- świadczeniem usług dla podatników VAT-UE regulowanych art. 28b.
Zwolniony podatnik VAT
Rejestracja do celów unijnych w przypadku podatnika zwolnionego z VAT powinna zostać dokonana przed:
- importem usług regulowanych art. 28b ustawy o VAT,
- wewnątrzwspólnotowym świadczeniem usług,
Przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek rejestracji wystąpi dopiero, gdy wartość nabywanych towarów w danym roku przekroczy limit 50 000 zł.
Jak zarejestrować się do VAT-UE?
Czynny podatnik VAT oraz podatnik zwolniony dokonują rejestracji dla celów VAT-UE na formularzu VAT-R. Formularz ten można pobrać w urzędzie skarbowym i wypełnić ręcznie lub pobrać gotowy wzór dostępny na różnego rodzaju stronach internetowych.
