Od stycznia 2014 r. zasady fakturowania zostały przeniesione do znowelizowanej ustawy o VAT, dzięki czemu wszystkie najważniejsze informacje znajdują się w jednym akcie prawnym. Zgodnie z aktualnymi przepisami podatnicy w określonych sytuacjach mają obowiązek wystawienia faktury korygującej, która zawiera m.in. numery faktur pierwotnych.
Faktura korygująca - kiedy wystawić?
Za pomocą faktury korygującej sprzedawca ma możliwość dokonania zmiany informacji znajdujących się na fakturze pierwotnej. Zmianie podlegają zarówno dane formalne (np. dane stron transakcji), jak i wartości sprzedaży (wartości netto, brutto, stawka VAT, wartość podatku). Co istotne, nie należy mylić faktury korygującej z notą korygującą, gdyż tą pierwszą może wystawić wyłącznie sprzedawca.
Co do zasady podatnik ma obowiązek wystawić fakturę korygującą, gdy po wystawieniu faktury pierwotnej:
- udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
- udzielono opustów i obniżek cen,
- dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
- dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
- podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
Faktura korygująca - elementy
Co ważne, ustawa o VAT dokładnie określa, jakie elementy powinna zawierać faktura korygująca. Zgodnie z art. 106j ust. 2 są to:
- wyrazy “Faktura korygująca” lub “Korekta”,
- numer kolejny oraz datę jej wystawienia,
- dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca,
- przyczynę korekty,
- jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej (w przypadkach innych - prawidłową treść korygowanych pozycji).
Należy zwrócić uwagę na podpunkt “dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca”. Wystawiając fakturę korygującą, podatnik musi dokładnie określić, jakiej transakcji dotyczy zmiana ze wskazaniem danych faktury pierwotnej z art. 106e ust. 1 pkt 1-6, tj.:
- data wystawienia,
- numer faktury,
- dane nabywcy oraz sprzedawcy i ich adresy,
- numer NIP nabywcy oraz sprzedawcy,
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury,
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą.
Porady online
Prowadzisz firmę i masz pytania?
Skorzystaj z porad ekspertów Poradnika Przedsiębiorcy
