Przedsiębiorcy w toku swojej działalności są czasem zmuszeni do wynajęcia samochodu, np. w sytuacji, gdy ich własny znajduje się w chwilowej niedyspozycji, albo też w danym momencie go nie posiadają. Zazwyczaj przedmiotem najmu u przedsiębiorcy są pojazdy osobowe. W związku z tym powstaje pytanie: w jakiej wysokości podatnikom przysługuje od faktur za wynajem samochodu osobowego oraz jaka kwota stanowi koszt uzyskania przychodu?
Odliczenie podatku VAT od faktur za wynajem samochodu – 100% czy 50%?
Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury za najem pojazdu osobowego w wartości 50% lub 100%. Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od tego rodzaju faktur przysługuje podatnikowi który:
- prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu,
- sporządził regulamin zasad użytkowania samochodu w firmie,
- zgłosił pojazd do Urzędu Skarbowego poprzez formularz VAT-26,
- wykorzystuje samochód wyłącznie w działalności gospodarczej.
Warunki te muszą zostać spełnione jednocześnie. Jeżeli czynny podatnik VAT nie dopełni chociażby jednego z wyżej wymienionych obowiązków, wówczas przysługuje mu od faktur za wynajem samochodu osobowego w wartości 50%.
Czynsz za najem pojazdu w kosztach firmowych
Zgodnie z art. 23. 1. pkt. 47a ustawy o PIT, przedsiębiorca może zaliczyć koszty najmu do wartości 150 000 zł. Wartość samochodu osobowego podlegająca limitowi wynika z umowy najmu. Przy tym u czynnego podatnika VAT, jeżeli pojazd wykorzystywany jest zarówno w działalności, jak i prywatnie, jako wartość pojazdu należy uznać wartość netto powiększoną o kwotę naliczonego podatku VAT (wartość netto + 50% VAT). Z kolei w przypadku najmu krótkoterminowego (poniżej 6 miesięcy) należy przyjąć wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia. W związku z powyższym, w przypadku samochodu osobowego o wartości powyżej 150 000 zł, podatnik księguje koszty najmu w wartości wynikającej z przeliczenia:
wartość faktury x 150 000/wartość pojazdu
Przykład 1.
Przedsiębiorca wykorzystuje w działalności i prywatnie wynajmowany w Polsce samochód osobowy o wartości 300 000 zł netto (VAT: 69 000). Wartość netto comiesięcznej faktury za czynsz wynosi 1 000 zł, gdzie wartość podatku VAT to 230 zł. W jakiej wartości może ująć koszt w KPiR oraz odliczyć podatek VAT jeżeli nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu?
Wartość pojazdu dla przedsiębiorcy wynosi 334 500 zł (wartość netto + nieodliczony podatek VAT = 300 000 + 50% x 69 000). Podatnik ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT, tj. wartości 115 zł, natomiast w KPiR znajdzie się wartość 499,97 zł.
Obliczenia:
nadwyżka nad limitem - 334 500 - 150 000 = 184 500 zł
wyliczenie proporcji kosztów niepodatkowych - 184500/334500 x 100 = 55,16%
procent, który może stanowić koszt podatkowy - 100% - 55,16% = 44, 84%
część kosztu, która może stanowić koszt podatkowy - 1115 x 44,84% = 499,97 zł
Księgowanie faktury za czynsz w systemie wFirma.pl
W celu prawidłowego rozliczenia wydatków związanych z samochodem osobowym, w pierwszej kolejności należy wprowadzić pojazd do systemu zgodnie z artykułem: Dodawanie pojazdu do systemu. Wówczas na jego podstawie system automatycznie rozliczy w prawidłowy sposób koszty z nim powiązane na gruncie PIT oraz VAT.
Fakturę za czynsz należy zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » DODAJ WYDATEK » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, gdzie RODZAJ WYDATKU: LEASING LUB DZIERŻAWA SAMOCHODU.
Po zapisaniu wydatek zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR – pozostałe wydatki zgodnie z limitem 150 000 zł. W przypadku faktury VAT u czynnego podatnika VAT, w rejestrze zakupu VAT znajdzie się 50% lub 100% podatku VAT, w zależności od sposobu rozliczania pojazdu.
