Poradnik Przedsiębiorcy

Informacja o wpłatach do PPK na druku ZUS RCA

Zakłady pracy zatrudniające co najmniej 250 osób od 1 lipca 2019 r. są zobowiązane stosować przepisy ustawy o pracowniczych planach kapitałowych (PPK). Takie same obowiązki mają pracodawcy zatrudniający od 50 do 250 osób od 1 stycznia 2020 r., a od 1 lipca 2020 r. obowiązek wdrożenia PPK czeka firmy zatrudniające od 20 do 50 osób. Sfera budżetowa oraz pozostałe firmy zatrudniające do 20 osób dołączą do programu od 1 stycznia 2021 r. Na jakich dokumentach ZUS powinna zostać umieszczona informacja o wpłatach do PPK? Przeczytaj nasz artykuł i poznaj szczegóły.

Obowiązki podmiotu zatrudniającego w zakresie PPK?

PPK, czyli pracownicze plany kapitałowe działają na podstawie Ustawy o pracowniczych planach kapitałowych. Założeniem PPK jest zwiększenie oszczędności Polaków poprzez systematyczne wpłaty podmiotu zatrudniającego (pracodawcy lub zleceniodawcy) oraz pracownika/zleceniobiorcy i państwa. Wpłaty dzielą się na:

  • podstawowe (obowiązkowe) – finansowane przez osoby zatrudnione w wysokości 2% wynagrodzenia i 1,5% przez podmiot zatrudniający;

  • dodatkowe (dobrowolne) – finansowane przez osoby zatrudnione w wysokości 2% i 2,5% przez podmiot zatrudniający.

Ze strony państwa oszczędzający w PPK mogą liczyć na jednorazową wpłatę (powitalną) w wysokości 250 zł oraz co roku po 240 zł przez cały okres oszczędzania.

W związku z wprowadzeniem PPK podmioty zatrudniające (zarówno pracodawcy, jak i zleceniodawcy) mają obowiązek:

  • zawarcia umowy o zarządzanie i prowadzenie PPK – wybór instytucji finansowej powinien zostać dokonany w porozumieniu z działającymi w zakładzie organizacjami związkowymi lub jeżeli takie nie działają – z przedstawicielami pracowników;

  • obliczania i dokonywania wpłat do PPK – w terminie wypłaty wynagrodzenia;

  • poinformowania pracowników lub zleceniobiorców o zasadach oszczędzania w PPK – w szczególności o warunkach uczestnictwa, możliwości złożenia wniosku o przystąpieniu do PPK w przypadku uczestników w wieku między 55 lat a 70 lat czy możliwości rezygnacji z oszczędzania w PPK poprzez złożenie stosownego oświadczenia – w razie braku tego oświadczenia środki na PPK będą automatycznie przekazywane;

  • zarządzania dokumentacją – w szczególności przyjmowania i weryfikowania oświadczeń uczestników PPK, deklaracji rezygnacji, wniosków o ponowne przystąpienie do PPK.

Za każdą osobę, która korzysta z programu PPK (nie złożyła rezygnacji) należy w dokumentach ZUS RCA wykazać kwotę finansowaną przez podmiot zatrudniający (pracodawcę lub zleceniodawcę) z własnych środków. Wpłaty te, zarówno podstawowa 1,5%, jak i dodatkowa 2,5%, są zwolnione ze składek ZUS, podlegają jednak opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Co to jest druk ZUS RCA?

Dokument ZUS RCA wypełnia płatnik zatrudniający pracowników lub inne osoby ubezpieczone. Wykazuje się w nim podstawy oraz składki na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne w podziale na poszczególne źródła finansowania składek. Do ZUS składa się cały komplet dokumentów rozliczeniowych, tzn. raport imienny ZUS RCA wraz z deklaracją rozliczeniową ZUS DRA.

Płatnik składek zobowiązany jest do naliczania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które wynoszą:

  • na ubezpieczenie emerytalne – 19,52% podstawy wymiaru finansowane jest w równych częściach przez ubezpieczonego i płatnika składek (tj. po 9,76%);

  • na ubezpieczenia rentowe – 8% podstawy wymiaru od 1 lutego 2012 r.; finansowane w wysokości 1,50% przez ubezpieczonego i 6,50% przez płatnika składek;

  • na ubezpieczenie chorobowe – 2,45% podstawy wymiaru finansowane jest w całości przez ubezpieczonego;

  • na ubezpieczenie wypadkowe – 1,67% podstawy wymiaru – obowiązuje od 1 kwietnia 2018 r (od 1 stycznia 2003 r. wysokość stopy procentowej składek na ubezpieczenie wypadkowe ulega zróżnicowaniu);

  • na ubezpieczenie zdrowotne – w wysokości 9% – finansowana w całości przez ubezpieczonego. Składka opłacana jest od przychodu pracownika, jaki osiągnął w trakcie miesiąca, pomniejszonego o kwoty składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe finansowane przez ubezpieczonego.

Informacja o wpłatach do PPK na druku ZUS RCA - jak wykazać?

Jak czytamy na stronie ZUS, aktualnie trwają prace nad zmianą formularza ZUS RCA, gdyż wprowadzenie tych zmian wymaga nowelizacji rozporządzenia „Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 20 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika składek, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, raportów informacyjnych, oświadczeń o zamiarze przekazania raportów informacyjnych oraz innych dokumentów”.

W nowym raporcie zostanie dodane nowe pole 28 w w bloku III.B oraz IV.B –  „Kwota wpłaty w ramach pracowniczego planu kapitałowego finansowana przez płatnika składek”.

W tym polu płatnik składek wykaże składkę na PPK finansowaną z własnych środków, czyli albo obowiązkową 1,5%, albo także dodatkową 2,5%. Razem maksymalnie 4%.

Zmiany w imiennym raporcie ZUS RCA (z dodanym nowym polem) są planowane od 1 czerwca 2020 roku.Od 1 czerwca 2020 dostępny będzie nowy druk RCA z dodanym polem nr 28, w którym należy wykazać sumę wpłaconych kwot finansowaną przez podmiot zatrudniający (pracodawcę lub zleceniodawcę) w wysokości podstawowej 1,5% lub dodatkowej 2,5%.

Jak wykazać wpłatę przekazaną do PPK w okresie od lipca 2019 do maja 2020 roku?

W okresie przejściowym, czyli od lipca 2019 r. do maja 2020 r., kwotę dotyczącą pracowniczego planu kapitałowego wykazuje się w raporcie ZUS RCA w bloku III.B. w polu 27. – „Kwota obniżenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu opłacania składki w ramach pracowniczego programu emerytalnego”.

Jeśli za ubezpieczonych odprowadza się składki na PPE (Pracowniczy Program Emerytalny), to w okresie przejściowym składki na PPE i PPK podaje się w łącznej kwocie i wykazuje w polu 27.

Gdy zacznie obowiązywać nowy raport ZUS RCA nie będzie potrzeby korygowania dokumentów rozliczeniowych wstecz. Na bieżąco w nowym polu 28 będzie trzeba wykazać kwotę na PPK.  Natomiast w polu 27 pracodawcy będą wykazywać wysokość składek wniesionych do Pracowniczych Programów Emerytalnych.

Jak obliczyć podstawę wpłat do PPK?

Zgodnie art. 2 ust.1 pkt. 40 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych wynagrodzenie, od którego odprowadza się składki do PPK stanowi podstawa wymiaru „składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe uczestnika PPK, o której mowa w ustawie z o systemie ubezpieczeń społecznych, bez stosowania ograniczenia, o którym mowa w art. 19 ust. 1 tej ustawy, oraz z wyłączeniem podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym oraz pobierających zasiłek macierzyński lub zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego”.

Zatem do wynagrodzenia, od którego nalicza się wysokość składki do PPK wlicza się wszystkie te elementy, od których nalicza się składki ZUS. Nie będzie można naliczać składek PPK od przychodów uzyskanych między innymi z:

  • nagrody jubileuszowej;

  • odprawy emerytalno-rentowej;

  • odszkodowania z tytułu niezgodnego z prawem rozwiązania umowy o pracę;

  • ekwiwalentu za pranie odzieży.

Rozliczenie wpłat do PPK w dokumentacji ZUS przechodzi obecnie etap przejściowy. Od 1 czerwca 2020 roku wejdą w życie nowe formularze ZUS RCA, na których będzie trzeba wykazywać wpłaty dokonywane przez podmiot zatrudniający na PPK. Mimo że środki te nie stanowią przychodu, od którego należy opłacić składki na ubezpieczenie społeczne to jednak muszą się na deklaracji RCA znaleźć. Należy pamiętać, że wpłaty do PPK wykonywane przez pracodawcę lub zleceniodawcę stanowią przychód, od którego należy zapłacić podatek dochodowy.