Zarówno posiadanie statusu małego podatnika, jak i możliwość rozliczania się z podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, związane są z nieprzekroczeniem określonych przepisami limitów.
Limity podatkowe - mali podatnicy
Aby móc uchodzić za małego podatnika, niezbędne jest nieprzekroczenie w roku poprzedzającym rok podatkowy limitu obrotu wynoszącego 1 200 000 euro. Limit przelicza się na złotówki po średnim kursie euro ogłoszonym przez NBP dnia 1 października.
W 2014 roku za małego podatnika uważani są podatnicy, których obrót z działalności gospodarczej w 2013 nie przekroczył 5 068 000 zł.
W roku 2015 kwota limitu, w przeliczeniu na polską walutę, obniży się. Za małego podatnika w 2015 roku uznany zostanie przedsiębiorca, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w 2014 roku nie przekroczy 5 015 000 zł.
Korzyści wynikające z bycia małym podatnikiem
Mały podatnik ma możliwość kwartalnych rozliczeń
Zgodnie z prawem podatkowym mali podatnicy mają kilka cennych przywilejów. Jednym z nich jest możliwość kwartalnego rozliczania się z podatku dochodowego. Mali podatnicy wpłacają zaliczki na podatek dochodowy do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału.
Prawo do kwartalnego rozliczenia mali podatnicy mają także w przypadku podatku VAT. Tu płatności również dokonywane są 4 razy do roku, z tą różnicą, że nie do 20., a do 25. dnia miesiąca następnego po zakończeniu kwartału (np. 25 kwietnia za I kwartał).
Mali podatnicy - amortyzacja jednorazowa
Zgodnie z polskim prawem mali podatnicy oraz przedsiębiorcy rozpoczynający w danym roku działalność gospodarczą mają prawo do jednorazowej amortyzacji środków trwałych o łącznej wartości nieprzekraczającej 50 000 euro. W tym przypadku podaną kwotę również należy przeliczyć na złotówki zgodnie ze średnim kursem euro podanym przez NBP. W 2015 roku po zaokrągleniu będzie to kwota 209 000 zł. Amortyzacja jednorazowa może być zastosowana wyłącznie dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Limity podatkowe - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Możliwość opłacania podatku dochodowego na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mają podatnicy, którzy:
uzyskują przychody z działalności gospodarczej prowadzonej osobiście, jeżeli przychód z tej działalności w roku poprzednim nie przekroczył 150 000 euro;
uzyskują przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, jeśli suma przychodów wspólników spółki nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym limitu 150 000 euro;
osoby rozpoczynające w danym roku działalność gospodarczą prowadzoną osobiście lub w formie spółki (jeśli nie korzystają z karty podatkowej) - bez względu na wysokość przychodu jaki w tym roku osiągną.
Limity przelicza się zgodnie ze średnim kursem euro ogłoszonym przez NBP na początku października. Limity przychodów w przeliczeniu na złotówki prezentują poniższe tabele:
2014
Kto? | Limit przychodów osiągniętych w roku poprzednim (2013): | W przeliczeniu na złotówki: |
Podmioty rozpoczynające działalność | brak limitu* | brak limitu* |
Pozostali | 150 000 EURO | 633 450 zł |
* istnieją inne warunki, których naruszenie już w pierwszym roku działalności może powodować utratę prawa do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
2015
Kto? | Limit przychodów osiągniętych w roku poprzednim (2014): | W przeliczeniu na złotówki: |
Podmioty rozpoczynające działalność | brak limitu* | brak limitu* |
Pozostali | 150 000 EURO | 626 880 zł |
* istnieją inne warunki, których naruszenie już w pierwszym roku działalności może powodować utratę prawa do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - rozliczenie kwartalne
Aby móc rozliczać się z fiskusem kwartalnie trzeba spełnić jeden warunek - przychód z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem nie może, w roku poprzedzającym rok podatkowy, przekroczyć 25 000 euro.
W 2015 roku możliwość kwartalnego rozliczenia będą mieli podatnicy, których przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej za rok 2014 nie przekroczą (w przeliczeniu na złotówki) 104 480 zł.
