1 października 2020 roku wprowadzony został nowy obowiązek dotyczący czynnych podatników VAT. Są oni zobligowani do wysyłki nowej struktury jednolitego pliku kontrolnego czyli JPK V7M i JPK V7K. Nowy JPK zastąpił dotychczasową deklarację VAT i JPK VAT, łącząc je w jedną strukturę. Oznacza to, że zawiera on jednocześnie część ewidencyjną i część deklaracyjną. Wprowadzone zmiany mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce, a nowy JPK jest narzędziem do jego realizacji. Dlatego przedsiębiorcy będą przekazywać organom kontroli znacznie więcej informacji o zawieranych transakcjach niż dotychczas. Co zawiera część ewidencyjna JPK? Wyjaśniamy!
Kiedy podatnicy są zobowiązani złożyć część ewidencyjną?
Termin złożenia pełnego JPK V7M i JPK V7K, czyli części ewidencyjnej (część zastępująca JPK VAT) i deklaracyjnej (część zastępująca deklarację VAT) nie różni się od dotychczasowych terminów rozliczenia VAT, czyli podatnik ma obowiązek jego złożenia do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. W przypadku podatników rozliczających podatek VAT kwartalnie za dwa pierwsze miesiące kwartału są oni zobowiązani do składania jedynie części ewidencyjnej JPK V7K do 25. dnia miesiąca. Natomiast za trzeci miesiąc kwartału podatnik VAT kwartalny należy złożyć JPK V7K zawierający zarówno część ewidencyjną (zawierającą dane za trzeci miesiąc kwartału), jak i część deklaracyjną (zawierającą dane z całego kwartału).
Co ważne, nowy JPK należy składać w formacie XML, tak jak do tej pory plik JPK VAT.
Co zawiera część ewidencyjna JPK?
Część ewidencyjna JPK V7M i JPK V7K zawiera dane o sprzedaży i zakupach dokonanych w okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale). Część ewidencyjna JPK zawiera szczegółowe dane informacyjne zarówno opcjonalne, jak i obowiązkowe dla części deklaracyjnej, jednak nie każda pozycja w niej zawarta ma wpływ na wyliczenie podatku VAT.
Pozycja obowiązkowa oznacza, że musi ona być wykazana zawsze, wówczas w przypadku braku danej transakcji w pozycji wpisuje się 0,00 lub BRAK.
W nowej strukturze JPK widnieją także pozycje fakultatywne, których podatnik w ogólne uzupełniać nie musi, np. numer telefonu.
Część ewidencyjna JPK od strony sprzedaży
Część ewidencyjna pliku JPK V7M oraz JPK V7K sprzedaży zawiera następujące dane:
-
LpSprzedazy – liczbę porządkową wiersza rejestru VAT sprzedaży danego dokumentu;
-
KodKrajuNadaniaTIN i NrKontrahenta – kod kraju i numer identyfikujący kontrahenta;
-
NazwaKontrahenta – nazwę kontrahenta;
-
DowodSprzedazy – numer dokumentu sprzedaży;
-
DataWystawienia – datę wystawienia faktury;
-
DataSprzedazy – datę sprzedaży, czyli datę wykonania usługi lub zakończenia dostawy, jeżeli jest określona i nie różni się od daty wystawienia;
-
TypDokumentu – typ dokumentu, czyli oznaczenie dowodu sprzedaży (jeżeli taki wystąpi) jako:
-
RO – w przypadku dokumentu zbiorczego wewnętrznego zawierającego informację o sprzedaży z kas rejestrujących, czyli raport miesięczny;
-
WEW – w przypadku dokumentu wewnętrznego opodatkowania, np. ewidencja sprzedaży bezrachunkowej,
-
FP – w przypadku faktury do paragonu;
-
Oznaczenie grupy towarów i usług (GTU_01 - GTU_13);
-
LiczbaWierszySprzedazy – sumę liczby wierszy dokumentów sprzedaży występujących w danym okresie rozliczeniowym w rejestrze sprzedaży VAT;
-
PodatekNalezny – podatek należny wynikający z ewidencji.
Część ewidencyjna JPK od strony zakupu
Część ewidencyjna JPK V7M oraz JPK V7K zakupu zawiera następujące dane:
-
LpZakupu – liczbę porządkową wiersza rejestru VAT sprzedaży danego dokumentu;
-
KodKrajuNadaniaTIN i NrDostawcy – kod kraju i numer identyfikujący kontrahenta;
-
NazwaDostawcy – imię, nazwisko lub nazwę dostawcy;
-
DowodZakupu – numer dokumentu zakupu;
-
DataZakupu – datę wystawienia dokumentu zakupu;
-
DataWplywu – datę wpływu dokumentu zakupu, o ile nie różni się od daty wystawienia dokumentu;
-
DokumentZakupu – oznaczenie dokumentu zakupu (jeżeli taki wystąpi) jako:
-
MK – w przypadku faktury wystawionej z metodę kasową,
-
VAT_RR – w przypadku faktury VAT RR,
-
WEW – w przypadku dokumentu wewnętrznego opodatkowania, np.: dokonanie roczne korekty podatku VAT w przypadku sprzedaży mieszanej,
-
MPP – w przypadku faktury wystawionej z metodą podzielonej płatności,
-
IMP – w przypadku wystąpienia transakcji importu towarów oraz uproszczonego importu towarów zgodnie z art. 33a ustawy o VAT;
-
Oznaczenie procedur ewidencji;
-
LiczbaWierszyZakupow – suma liczby wierszy dokumentów zakupu występujących w danym okresie rozliczeniowym w rejestrze zakupów VAT;
-
PodatekNaliczony – podatek naliczony wynikający z ewidencji.
Co zawiera część ewidencyjna JPK w przypadku korekt?
W przypadku gdy podatnik jest zobowiązany do złożenia korekty nowego pliku JPK V7M lub JPK V7K, nie musi za każdym razem wysyłać pełnej struktury zawierającej zarówno część deklaracyjną, jak i ewidencyjną. Zgodnie z wyjaśnieniami Ministra Finansów przedsiębiorca ma możliwość wygenerowania korekty:
-
tylko części ewidencyjnej,
-
tylko części deklaracji,
-
zarówno części ewidencyjnej, jak i deklaracji.
Oznacza to, że jeżeli podatnik chce skorygować np. tylko dane kontrahenta, to wówczas ma możliwość wygenerowania i wysłania korekty JPK V7M lub JPK V7K tylko części ewidencyjnej, a w przypadku gdy chce zmienić np. okres zwrotu podatku VAT, to ma możliwość złożenia korekty tylko części deklaracji JPK.
Co ważne, korygowanie pozycji w części ewidencyjnej w nowym JPK następuje poprzez wystornowanie, czyli pierwotny wpis w pliku zostaje ujęty ze znakiem ujemnym i pod nim zostaje dodany nowy wiersz z poprawnymi danymi.
Jak widać, analizując dane, jakie zawiera część ewidencyjna JPK, nowa struktura JPK wprowadziła dodatkowe obowiązki dla podatników w postaci ujmowania dodatkowych informacji oraz wiele szczegółowych danych związanych z pojawiającymi się transakcjami. Tak szczegółowy plik w postaci JPK V7M i JPK V7K z pewnością spełnia swoje zadanie w celu zmniejszenia oszustw i nadużyć względem podatku VAT, a także znacznie skróci czas kontroli podatkowych.
