Question 1

W prowadzonej działalności bardzo często zdarza mi się, że otrzymuje zaliczkę od klienta oraz dokonuje dostawy towaru w tym samym miesiącu. Słyszałem, że Slim VAT 3 ma uregulować kwestie zasadności wystawienia jednej faktury rozliczeniowej. Czy wystawienie faktury zaliczkowej po zmianach Slim VAT 3 nie będzie zatem obowiązkowe i fakt ten będzie wprost wskazany w przepisach?

Accepted Answer

Otrzymanie zaliczki przez czynnego podatnika VAT powoduje obowiązek podatkowy na gruncie VAT. Podatnik ma wówczas obowiązek wystawić fakturę zaliczkową, wykazując należny podatek w pliku JPK_V7. Obecnie orzecznictwo wskazuje jednak, że wystawienie faktury zaliczkowej nie zawsze będzie obowiązkowe.

Wystawienie faktury zaliczkowej a obowiązek podatkowy na gruncie VAT

Zgodnie z ogólną zasadą wskazaną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy na gruncie VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.

Niemniej, jeśli przed ww. zdarzeniem podatnik otrzyma całość lub część zapłaty, to zgodnie z art. 19a ust. 5 wspomnianej ustawy obowiązek podatkowy należy rozpoznać w momencie otrzymania całości lub części tej zapłaty.

Powstanie obowiązku podatkowego w momencie otrzymania części lub całości zapłaty, czyli tzw. zaliczki, zobowiązuje podatnika do udokumentowania tego zdarzenia. W tym celu wystawia się fakturę zaliczkową.

[alert-info]Obecnie obowiązujące przepisy wskazują w art. 106i ust. 2 ustawy o VAT, że z tytułu otrzymanej zaliczki należy wystawić fakturę w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik otrzymał całość lub część zapłaty od nabywcy.[/alert-info]

#zobacztez#

Przykład 1.

Pani Kinga otrzymała 10 maja 2023 roku zaliczkę w wysokości 50% wartości świadczonej usługi. W jakim terminie powinna wystawić fakturę zaliczkową?

Ma ona obowiązek wystawić fakturę zaliczkową nie później niż do 15 czerwca 2023 roku, niemniej jako datę powstania obowiązku podatkowego powinna wskazać 10 maja 2023 roku.

Przykład 2.

Pan Łukasz otrzymał 30 maja 2023 roku zaliczkę w pełnej wysokości dostawy towaru. W jakim terminie powinien wystawić fakturę zaliczkową?

Ma on obowiązek wystawić fakturę zaliczkową nie później niż do 15 czerwca 2023 roku, niemniej jako datę powstania obowiązku podatkowego powinien wskazać 30 maja 2023 roku.

[alert-info]Warto mieć na uwadze, że nawet jeśli graniczny termin wystawienia faktury (do 15. dnia miesiąca następującego) przypada w dzień wolny od pracy lub święto, to podatnik z tego tytułu nie jest zwolniony z obowiązku wystawienia terminowo faktury. Nie może zatem wystawić jej w kolejnym dniu roboczym.[/alert-info]

Bardzo często zdarza się, że podatnik otrzymał zaliczkę i w tym samym miesiącu następuje wykonanie usługi lub dostawa towarów. Wątpliwości podatników budzi zatem to, jak w takiej sytuacji udokumentować otrzymaną zaliczkę.

[alert-info]Praktyka księgowa oraz orzecznictwo organów skarbowych wskazuje, że w sytuacji, w której zaliczka oraz wykonanie usługi bądź dostawa towarów ma miejsce w tym samym miesiącu, to wystawienie faktury zaliczkowej nie jest obowiązkowe – podatnik ma zatem obowiązek wystawić fakturę rozliczeniową.[/alert-info]

Wystawiana faktura rozliczeniowa powinna obejmować zatem nie tylko elementy wskazane w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, lecz także dane, jakie wskazuje art. 106f, czyli:

kwotę zapłaty,
kwotę podatku,
datę oraz kwotę otrzymanej zaliczki w kwocie brutto.

Potwierdzeniem ww. stanowiska były liczne interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, m.in. interpretacja indywidualna z 14 lutego 2022 roku (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.1016.2021.1.KO), w której Dyrektor KIS wskazuje: „[…] jeżeli obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki i dokonania dostawy towarów powstaje w tym samym okresie rozliczeniowym (miesiącu), możecie Państwo zrezygnować z wystawienia faktury zaliczkowej i ograniczyć się do wystawiania faktury zawierającej elementy, o których mowa w art. 106e-106f ustawy, w której uwzględnicie całość dokonanej dostawy (łącznie z kwotą otrzymanej zaliczki lub zaliczek). W takim przypadku właściwe jest dokumentowanie dokonania transakcji poprzez wystawienie jednego dokumentu – faktury rozliczeniowej, której treść będzie poszerzona o dane wskazane w art. 106f ustawy, tj.: kwotę zapłaty, kwotę podatku, datę i kwotę brutto otrzymanej zaliczki”.

Przykład 3.

Pan Mateusz otrzymał zaliczkę za wykonanie usługi marketingowej 15 maja 2023 roku. Z kolei usługa została wykonana 25 maja 2023 roku. W jaki sposób powinien dokumentować transakcje?

Co do zasady pan Mateusz może wystawić jedynie fakturę rozliczeniową w terminie do 15 czerwca 2023 roku, zaliczka oraz wykonanie usługi mają bowiem miejsce w tym samym miesiącu. Wówczas obowiązek podatkowy na gruncie VAT powstanie w dacie otrzymania płatności, tj. 15 maja 2023 roku, i w tej dacie w rejestrze VAT sprzedaży mimo późniejszego wystawienia faktury rozliczeniowej należy ująć fakturę.

Powyższe jednak nie wynika bezpośrednio z przepisów, zatem podatnicy w sytuacji, w której otrzymali zaliczkę oraz wykonali usługę / dokonali dostawy towaru, mogli bazować jedynie na przyjętym orzecznictwie organów podatkowych.

#banner-132416#

Czy wystawienie faktury zaliczkowej nie będzie obowiązkowe po zmianach Slim VAT 3?

Pierwotnie udostępniony projekt Slim VAT 3 miał ujednolicić przepisy ustawy o VAT w sytuacji, w której podatnik nie miałby obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli otrzyma on część lub całość zapłaty w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykona usługę lub dokona dostawy towaru. W tej konkretnej sytuacji projekt wskazywał obowiązek wskazania na niniejszej fakturze informacji o dacie otrzymanej zaliczki, jeśli byłaby ona inna niż data wystawienia faktury.

[alert-info]Ostatecznie wersja projektu Slim VAT 3 po rozpatrzeniu poprawek Senatu z 26 maja 2023 roku nie przewiduje ujednolicenia przepisów ustawy o VAT w tym zakresie. Niemniej być może w kolejnych odsłonach upraszczania rozliczeń na gruncie VAT ustawodawca wróci do uregulowania tej kwestii.[/alert-info]

Wystawienie faktury zaliczkowej w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl wystawienie faktury zaliczkowej jest możliwe, jeśli w pierwszej kolejności zostanie dodana pro forma, tj. oferta lub zamówienie. Aby dodać ofertę/zamówienie, należy przejść do: PRZYCHODY » PRO FORMY » DODAJ » ZAMÓWIENIE/ OFERTĘ.

Następnie po wystawieniu pro formy, fakturę zaliczkową wystawia się poprzez PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ ZALICZKOWĄ, gdzie należy wybrać pro formę, na podstawie której ma zostać wystawiona faktura zaliczkowa.

#banner-132419#

#polecamy#

Question 2

Prowadzę jednoosobową działalność, w której wykorzystuję firmowy samochód osobowy. W lutym wykupiłem ubezpieczenie AC samochodu gdzie wartość AC to 4000 zł a OC to 1000 zł. Czy taki wydatek może zostać zaliczony do kosztów firmowych jeżeli wartość auta przyjęta dla celów ubezpieczenia to 175.000 zł?

Accepted Answer

Ubezpieczenie AC samochodu jest dodatkowym dobrowolnym ubezpieczeniem i jeżeli dotyczy pojazdu osobowego, podlega pewnemu ograniczeniu. Podkreślić należy, że ograniczenie to występuje wyłącznie w przypadku pojazdu osobowego.

Jaki obowiązuje limit kosztu dla ubezpieczenia AC?

Jeżeli wartość użytkowanego w działalności samochodu osobowego nie przekracza 150 tys. zł. do kosztów firmowych można zaliczyć całą wartość ubezpieczenia. Natomiast jeżeli wartość pojazdu przyjęta przez ubezpieczyciela przekracza 150 tys. zł. to zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł. pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia, można ująć w kosztach.

[alert-info] Do końca 2018 roku wskazany limit jaki obejmował ubezpieczenie AC samochodu wynosił 20 tys. euro, przeliczone na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.[/alert-info]

Limit wylicza się według schematu:

(150 tys. zł. / wartość samochodu) * wartość ubezpieczenia AC = kwota, którą można zaliczyć do kosztów firmowych.

Rozwiązanie:

W lutym 2021 r. zawarł Pan umowę ubezpieczenia dla. pojazdu osobowego, stanowiącego firmowy środek trwały, którego wartość przyjęta do ubezpieczenia wynosiła 175 tys. zł. Jaki koszt ubezpieczenia samochodu w tej sytuacji może Pan zaliczyć do kosztów firmowych jeśli wartości z dokumentu polisy wynosiły: AC (4000 zł.) OC (1000 zł.)?

Limit ubezpieczenia AC: 150 000 zł./175 000 zł. x 4000 zł. = 3428,57 zł

Wartość polisy podlegająca ujęciu w KPiR: 3428,57 zł + 1000 zł = 4428,57 zł.

Do kosztów podatkowych może Pan zaliczyć 4428,57 zł. z tytułu zawartej umowy ubezpieczeniowej.

#zobacztez#

Ubezpieczenie AC samochodu a ujęcie w KPIR

Sposób ujęcia polis w KPiR zależy od zastosowanej metody rozliczania kosztów – kasowej lub memoriałowej. Zakładamy tutaj, że przedsiębiorca wykupił obowiązkową polisę OC na samochód służbowy. W przypadku wybrania metody kasowej koszty polisy zostaną zaksięgowane w KPiR w dniu wystawienia polisy. W takim przypadku termin, na który podpisana jest polisa, nie ma znaczenia. W przypadku zasady memoriałowej wydatki należy podzielić na odpowiadające im miesiące.

#polecamy#

#banner-96852#

Question 3

Korzystam ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Czy w przypadku rozliczeń z osobami indywidualnymi/prywatnymi faktura bez podania numeru NIP klienta może być dowodem sprzedaży?

Accepted Answer

Informacje jakie powinny się znajdować na fakturze określa art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Wśród nich znajduje się numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

Zgodnie ze wspomnianymi przepisami uznaje się, że faktury powinny zawierać, między innymi, numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej. Wspomnianym numerem jest w przypadku polskich podatników NIP. Uznać przy tym należy, że podawanie NIP-u na fakturze jest konieczne tylko w przypadkach, gdy nabywca jest zidentyfikowany dla podatku VAT w Polsce (jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony) i nabywając towary lub usługi działa w charakterze takiego podatnika.

Jeżeli natomiast rozliczenie dokonywane jest z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie musi ona posiadać numeru NIP. Nie ma również obowiązku podawania numeru PESEL. Wówczas wystawienie faktury bez numeru NIP będzie prawidłowe, jeżeli zostaną zawarte inne informacje, jak dane osobowe oraz adres, które pozwolą na identyfikację nabywcy.

#zobacztez#

Faktura bez podania numeru NIP dla klientów prywatnych - kiedy można ją wystawić?

Faktura na rzecz osoby prywatnej wymagana jest w dwóch przypadkach. Pierwsza występuje, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej i każdą sprzedaż dokumentuje fakturą przychodową. Taka faktura wymagana jest również w przypadku, gdy klient zażąda wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiła dostawa towaru, wykonanie usługi bądź otrzymano całość lub część zapłaty. Po tym terminie wystawienie takiej faktury jest dobrowolne i zależy od sprzedawcy.

Jeśli klient zgłosi żądanie wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, przedsiębiorca powinien wystawić fakturę w terminie:

nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę - jeżeli żądanie wystawienia faktury zgłoszono do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę,
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w poprzednim punkcie.

W przypadku gdy podatnik nie zdecyduje się na wystawienie faktury to mimo to powinien udokumentować sprzedaż. W tym celu może skorzystać z ewidencji sprzedaży bezrachunkowej, którą prowadzi się w formie ewidencji dziennej, gdzie należy umieścić każdą nieudokumentowaną fakturą sprzedaż na rzecz osoby prywatnej. Wzór takiej ewidencji można pobrać z naszego artykułu: Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej - wzór z omówieniem.

[alert-info]W sytuacji gdy podatnik nie korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej a klient zwrócił się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu, przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT ma obowiązek oznaczyć taka fakturę kodem FP w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 co zostało szczegółowo omówione w artykule: Faktura do paragonu w JPK[/alert-info]

Faktura na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności w systemie wFirma.pl

W celu wystawienia faktury dla osoby fizycznej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane dane zgodnie z dokonaną sprzedażą. W polu dotyczącym kontrahenta w opcji NIP należy wybrać BRAK.

faktura bez podania numeru nip

#polecamy#

#banner-112968#

Question 4

Jestem matką czwórki małoletnich dzieci i jednocześnie założyłam własną firmę oraz korzystam z ulgi na start w ZUS-ie. Czy przysługuje mi nowe wsparcie dla rodzin, czyli ulga dla rodzin z 4 dzieci? Jeżeli tak, czy ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna mają na siebie wpływ? Czy jeśli nie przekroczę limitu dochodu, to jestem zwolniona zarówno z płacenia zaliczek na PIT, jak i składki zdrowotnej?

Accepted Answer

Ustawodawca doprecyzował m.in., których przychodów nie wyłącza się przy ustalaniu podstawy składki zdrowotnej. W katalogu tym znalazło się odniesienie m.in. do przychodów uzyskanych do wysokości ulgi dla rodzin 4+.

Ulga dla rodzin 4+, czyli dla kogo?

Ulga podatkowa dla rodzin z 4 dzieci przysługuje w sytuacji, gdy przedsiębiorca jako formę opodatkowania działalności wybrał skalę podatkową, czyli zasady ogólne, podatek liniowy lub opodatkowanie na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT ulgą dla rodzin 4+ objęte są przychody do wysokości 85 528 zł uzyskane:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy;
z umów zleceń;
z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane na zasadach skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz gdy stosowana jest obniżona stawka podatku w ramach ulgi IP BOX.

#zobacztez#

[alert-info]Ulga dla rodzin 4+ nie obejmuje przychodów z tytułu umowy o dzieło.[/alert-info]Dodatkowo dzieci, które wliczają się do ulgi dla rodziny 4+, muszą być:

małoletnie lub
pełnoletnie i na podstawie decyzji otrzymują zasiłek lub rentę socjalną,
pełnoletnie przed ukończeniem 25. roku życia, które jeszcze się uczą.

[alert-info]Szczegółowe omówienie warunków związanych z kwalifikacją dzieci do ulgi dla rodzin 4+ znajduje się w artykule: Ulga dla rodzin 4+ a działalność gospodarcza.[/alert-info]

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna – czy można nie płacić składki?

Nie ma możliwości, aby przedsiębiorca, który nie ma zawieszonej działalności, nie płacił chociaż minimalnej wartości składki zdrowotnej wynoszącej w 2023 roku:

314,10 zł – w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego;
376,16 zł – w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.[/alert-info]

#banner-98852#

Składka zdrowotna a ulga dla rodzin 4+ na ryczałcie

Przedsiębiorcy rozliczający się na ryczałcie opłacają składkę zdrowotną w wartości zaliczanej do jednego z trzech progów, który uzależniony jest od wysokości uzyskanego przychodu w 2022 roku:

do 60 000 – składka zdrowotna wynosi 376,16 zł;
między 60 000 a 300 000 – składka zdrowotna wynosi 626,93 zł;
powyżej 300 000 zł – składka zdrowotna wynosi 1128,48 zł.

W trakcie 2022 roku ustawodawca doprecyzował przepisy obowiązujące od początku 2022 roku w zakresie wyliczania składki zdrowotnej. Do weryfikacji, w którym progu składki zdrowotnej znajduje się podatnik, należy wziąć pod uwagę uzyskane od początku roku przychody pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne.[alert-info]Zgodnie z art. 81 ust. 2g ustawy ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych do przychodów tych nie zalicza się przychodów zwolnionych z opodatkowania z wyjątkiem m.in. przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT (objętych ulgą dla rodzin 4+).[/alert-info]Oznacza to, że przychody do wysokości limitu ulgi dla rodzin 4+ nadal wliczają się do podstawy wymiaru składki zdrowotnej.

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna przy podatku liniowym i skali podatkowej

Podstawą wymiaru składki zdrowotnej jest dochód z działalności gospodarczej rozumiany jako różnica między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów. Dochód ten dodatkowo pomniejszany jest o kwotę opłaconych w tym roku składek społecznych (jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów). [alert-info]Zgodnie z art. 81 ust. 2c pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustalając dochód będący podstawą wymiaru składki zdrowotnej, nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym z wyjątkiem m.in. przychodów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT (objętych ulgą dla rodzin 4+).[/alert-info]Łatwo zauważyć, że w odniesieniu do przychodów mieszczących się w ramach ulgi dla rodzin 4+ (czyli do wysokości limitu 85 528 zł) nie wprowadzono wyłączenia ich z kalkulacji składki zdrowotnej. Nie ma w tym przypadku znaczenia forma opodatkowania stosowana przez przedsiębiorcę, ponieważ przychody, które mieszczą się w limicie ulgi dla rodzin z 4 dzieci, wliczają się w podstawę wymiaru składki zdrowotnej.[alert-info]Przychody objęte ulgą dla rodzin 4+ nie są wyłączone z podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Dlatego może wystąpić sytuacja, w której podatnik nie będzie płacił podatku dochodowego, natomiast będzie zobowiązany do zapłaty składki zdrowotnej w kwocie wyższej niż minimalna.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-98849#

Question 5

Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Kontrahent z Niemiec wykonał dla mnie usługę reklamową. Otrzymałam od niego fakturę z adnotacją „reverse charge”. Co to dla mnie oznacza? Jak zaksięgować taką fakturę?

Accepted Answer

Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje Panią do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT ma Pani również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.

Jak rozpoznać import usług z Unii Europejskiej?

Co do zasady na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:

Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski.
Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.

[alert-info]Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę.[/alert-info]

W związku z powyższym, jeśli nabyła Pani usługę od podatnika posiadającego swoją siedzibę na terenie państwa członkowskiego, a Pani siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się na terytorium kraju, to należy z tytułu otrzymanej faktury rozpoznać import usług i opodatkować transakcję w Polsce stawką VAT przeznaczoną dla danej usługi. W przypadku usług reklamowych właściwą stawką VAT będzie 23%.

W praktyce oznacza to, że z tytułu tej transakcji ma Pani obowiązek wykazania podatku naliczonego, a jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do jego odliczenia na zasadach ogólnych. Zatem transakcja ta jest neutralna na gruncie podatkowym.

#zobacztez#

Import usług z UE czyli jak zaksięgować reverse charge w ewidencjach podatkowych?

Faktura z adnotacją „reverse charge” dokumentująca import usług z UE na mocy art. 28b ustawy o VAT powinna zostać wykazana w pliku JPK_V7 zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu.

[alert-info]Transakcji importu usług od kontrahenta z państwa członkowskiego nie wykazuje się w informacji VAT UE.[/alert-info]

W systemie wFirma.pl fakturę dokumentującą import usług należy zaksięgować poprzez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy określić właściwy rodzaj wydatku oraz wprowadzić dane z otrzymanej faktury. Wprowadzając dane kontrahenta należy określić jego kraj oraz zamiast NIP wybrać VAT UE i wprowadzić numer z przedrostkiem kraju sprzedawcy (w przypadku kontrahenta z Niemiec będzie to "DE"). W polu WARTOŚĆ NETTO wprowadzić kwotę z faktury oraz wybrać krajową stawkę VAT przeznaczoną dla danej usługi w Polsce. Następnie należy przejść do zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie można dokonać wyboru waluty oraz oznaczyć pole IMPORT USŁUG ART. 28B.

Reverse charge a faktura kosztowa

Tak zaksięgowany wydatek zostanie ujęty we właściwej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT. System automatycznie umieści wydatek we właściwej pozycji JPK_V7 za dany okres. Szczegóły księgowania importu usług z UE znajdują się w artykule pomocy: Import usług z Unii Europejskiej (Wewnątrzwspólnotowe nabycie usług)

#polecamy#

#banner-116619#

Question 6

Jestem pracownikiem i codziennie dojeżdżam do pracy ok. 60 km własnym samochodem. Miesięcznie na paliwo wydaję ok. 550 zł. Czy związku z tym, w zeznaniu rocznym mam prawo ująć w formie kosztu dojazd do pracy własnym samochodem w wysokości miesięcznych wydatków?

Accepted Answer

Podatnikom, którzy uzyskują przychody ze stosunku pracy, w 2023 roku (obowiązywało również w 2022 roku) przysługują w skali miesiąca ryczałtowe koszty na dojazdy w kwocie 300 zł (3 600 zł – gdy mamy jeden stosunek pracy), pod warunkiem, że miejsce zamieszkania położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy. Dodatkowo podatnicy nie mogą otrzymywać dodatku za rozłąkę. Natomiast, gdy podatnik uzyskuje przychody od więcej niż jednego zakładu pracy, koszty uzyskania przychodów nie mogą być wyższe niż 5 400 zł za dany rok podatkowy.

W sytuacji, gdy wyżej podane zryczałtowane koszty są niższe od wydatków poniesionych na dojazdy do pracy, to jest możliwość ujęcia w zeznaniu faktycznie poniesionych wydatków. Należy pamiętać, że dotyczy to wyłącznie dojazdów środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej. Dodatkowo takie wydatki muszą być udokumentowane imiennymi biletami okresowymi. Co ważne, zasady tej nie stosuje się w przypadku, gdy otrzymania zwrotu kosztów dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu).

Reasumując, wydatki na dojazd do pracy własnym samochodem w 2023 roku (jak również w pozostałych latach) mogą zostać uwzględnione w zeznaniu rocznym, ale tylko do wysokości przysługującego ryczałtu. Tylko poruszając się transportem publicznym można ująć w PIT faktyczne wydatki związane z dojazdem do pracy.

#polecamy#

#banner-127262#

Question 7

Czy osoba fizyczna może mi wystawić rachunek za wynajem lokalu? Jakie informacje muszą być zawarte w takim rachunku aby mógł być ujęty w kosztach podatkowych i w której kolumnie KPiR należy wykazywać koszt najmu?

Accepted Answer

Osoba nieprowadząca działalności ma prawo wystawić rachunek za wynajem lokalu, który jest najmem prywatnym, co wynika z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej:

"Jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi."

W par. 1 określono, że rachunki mogą wystawiać podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, w tej sytuacji natomiast ma miejsce wynajem od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności zarejestrowanej w CEIDG. Jest to bowiem najem prywatny.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 25.04.2014 r. (nr sygn. akt ITPB1/415-82/14/AK), wyjaśnił że ordynacja podatkowa definiuje działalność gospodarczą jako każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność – do przedsiębiorców.

Co za tym idzie - rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej jest dokumentem, który może funkcjonować w obrocie prawnym.

Na rachunku powinny znaleźć się następujące dane:

imiona i nazwiska (nazwa bądź firma) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi,
NIP Pana jako nabywcy
data wystawienia i kolejny numer rachunku,
określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonywanych usług oraz ich ceny jednostkowe,
ogólna suma należności wyrażona liczbowo i słownie.

Tak wystawiony rachunek może być podstawą do ujęcia wydatku w kosztach firmowych. W przypadku najmu lokalu od osoby, która nie prowadzi działalności i nie jest zarejestrowana do VAT, rachunek za wynajem lokalu należy ująć wyłącznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki. W tym celu, w systemie wFirma.pl, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ a następnie uzupełnić wymagane pola zgodnie z otrzymanym rachunkiem os osoby prywatnej.

rachunek za wynajem lokalu

Po zapisaniu, system automatycznie ujmie wydatek wyłącznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.

#banner-127427#

#polecamy#

Question 8

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. W poprzednim roku przebywałem na zwolnieniu lekarskim i pobierałem za ten czas świadczenie z ZUS. Jak wygląda rozliczenie zasiłku chorobowego w zeznaniu rocznym?

Accepted Answer

Jeżeli w poprzednim roku podatkowym podatnik pobierał z ZUS zasiłek chorobowy, to w terminie do końca lutego następnego roku ZUS powinien przekazać podatnikowi deklarację PIT-11A, na podstawie której podatnik przeprowadzi rozliczenie zasiłku chorobowego. Zasiłek chorobowy wypłacany przez ZUS z ubezpieczenia chorobowego stanowi przychód z innych źródeł i jest opodatkowany na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Natomiast formularz zeznania rocznego, na którym zostanie wykazany pobrany zasiłek chorobowy, jest uzależniony od formy opodatkowania prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

Rozliczenie zasiłku chorobowego przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych

W przypadku opodatkowania działalności na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej, zarówno dochód z działalności gospodarczej, jak i z otrzymanego zasiłku chorobowego od ZUS podatnik powinien rozliczyć na deklaracji PIT-36. Działalność gospodarcza, jak i otrzymany zasiłek chorobowy są opodatkowane na zasadach ogólnych. Wówczas wartości z PIT-11A wskazuje się w części E. w wierszu 11. " Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 10 (w tym emerytury – renty z zagranicy)" w polach od 140 do 144 (wersja 30 zeznania rocznego PIT-36, obowiązująca dla rozliczenia 2022 roku).

#zobacztez#

Rozliczenie zasiłku chorobowego a podatek liniowy

Jeżeli działalność gospodarcza jest opodatkowana podatkiem liniowym, rozliczając dochody podatnik wypełnia deklarację PIT-36L. Natomiast dochód z zasiłku chorobowego wypłacanego przez ZUS z ubezpieczenia chorobowego powinien wykazać na formularzu PIT-37 części D.1. w wierszu 5. jako "Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4" w polach od 76 do 80 (wersja 29 zeznania rocznego PIT-37, obowiązująca dla rozliczenia 2022 roku). Konieczność przygotowania dwóch różnych deklaracji rocznych wynika z faktu, że stawka podatku liniowego wynosi 19%, natomiast, jak wspomniano wyżej, zasiłek chorobowy jest opodatkowany według skali podatkowej.

[alert-info]PIT-37 można sporządzić przy pomocy aplikacji Twój e-PIT. Ministerstwo Finansów o dane z PIT-11A uzupełnią druk PIT-37, więc wystarczy, że podatnik zweryfikuje wypełnione dane i dokona ich modyfikacji bądź zaakceptuje zeznanie roczne. Zeznania roczne w aplikacji Twój e-PIT udostępniane są co roku od 15 lutego.[/alert-info]

Rozliczenie zasiłku chorobowego a ryczałt ewidencjonowany

W przypadku opodatkowania działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, rozliczenie zasiłku chorobowego wypłacanego przez ZUS z ubezpieczenia chorobowego należy dokonać, tak samo jak w przypadku opodatkowania działalności podatkiem liniowym - na formularzu PIT-37. Na deklaracji tej wartość zasiłku należy wprowadzić w części D.1. w wierszu 5. jako "Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4" w polach od 76 do 80 (wersja 29 zeznania rocznego, obowiązująca dla rozliczenia 2022 roku).

#banner-56520#

Rozliczenie zasiłku chorobowego w zeznaniu rocznym sporządzonym na wFirma.pl

Przedsiębiorca prowadzący księgowość firmy online w systemie wFirma.pl ma możliwość sprawnego przygotowania zeznania rocznego z działalności wraz z jego bezpośrednią wysyłką do urzędu skarbowego. W celu jego sporządzenia należy przejść w systemie do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i wybrać właściwy formularz, zgodny z przyjętą formą opodatkowania podatkiem dochodowym.

Dane dotyczące wartości osiągniętych przychodów, poniesionych kosztów oraz uzyskanego dochodu z danego roku podatkowego w ramach działalności, jak również wartości odliczonych składek społecznych i zdrowotnych oraz należnych i zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy będą uzupełniane automatycznie na formularzu deklaracji, na podstawie danych zawartych w systemie. Podczas generowania zeznania rocznego można je zweryfikować i w razie potrzeby poprawić.

W przypadku wypełniania deklaracji rocznej PIT-36 (wstępna wersja wzoru zeznania rocznego - aktualnie na etapie legislacyjnym) - jeszcze rozliczenie zasiłku chorobowego należy wykonać w części E wierszu 11. Zatem wartości z PIT-11A należy przenieść odpowiednio do pól od 140 do 144.

Po przygotowaniu zeznania rocznego można je wysłać bezpośrednio z systemu korzystając z zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE, gdzie należy zaznaczyć sporządzoną deklarację a następnie wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU. W wyświetlonym oknie w przypadku osób fizycznych, które wysyłkę deklaracji mogą dokonać za pośrednictwem danych autoryzacyjnych, należy przejść do podzakładki BEZ PODPISU. Do autoryzacji wysyłki należy wprowadzić poprawną kwotę przychodu z zeznania rocznego sporządzonego za 2021 rok, w przypadku wysyłki deklaracji wykonywanej w 2023 roku. Po poprawnie przeprowadzonej wysyłce zeznania rocznego będzie możliwe w systemie pobranie UPO, czyli urzędowego poświadczenia odbioru.

#banner-114183#

#polecamy#

Question 9

Planuję sprzedaż samochodu osobowego, który wprowadziłam do ewidencji środków trwałych w 2019 roku. Jednak współwłaścicielem pojazdu jest mój mąż, z którym mamy wspólność majątkową (małżonek nie prowadzi działalności). Samochód został zakupiony na podstawie umowy i nie został do końca zamortyzowany. Osoba, która jest zainteresowana jego zakupem, nie prowadzi działalności gospodarczej. Jak udokumentować taką sprzedaż? Czy podlega ona opodatkowaniu VAT? Czy na pewno będzie to przychód z działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Jeśli posiadają Państwo wspólność majątkową i odpisy amortyzacyjne dokonywane są od pełnej wartości samochodu, to przychód uzyskany ze sprzedaży będzie w całości przychodem z działalności, samochód sprzedawany jest bowiem jako składnik majątku firmowego. Wówczas przychód uzyskany ze sprzedaży samochodu osobowego należy wykazać w kolumnie 8 KPiR jako "Pozostałe przychody".

Opodatkowanie sprzedanego samochodu

Jeżeli zaś chodzi o opodatkowanie sprzedaży samochodu podatkiem VAT, to wszystko zależy od tego, czy samochód wykorzystywany był w działalności opodatkowanej. Jeśli bowiem pojazd był wykorzystywany w działalności opodatkowanej i od wydatków z nim związanych podatnik odliczał podatek VAT, to sprzedaż samochodu osobowego należy opodatkować stawką 23% VAT. Nie ma tutaj znaczenia fakt, czy przy nabyciu pojazdu podatnikowi przysługiwało całościowe, częściowe czy też w ogóle nie przysługiwało odliczenie VAT.

Co do zasady, dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych, sprzedaż taką należy ewidencjonować na kasie fiskalnej. Jednak zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, sprzedaż środków trwałych dokonywana na rzecz osób prywatnych zwolniona jest z ewidencjonowania na kasie fiskalnej. W związku z tym dokonując sprzedaży samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej, należy wystawić “zwykłą” fakturę VAT.

W sytuacji, gdy samochód nie został do końca zamortyzowany, w momencie sprzedaży jego niezamortyzowana część może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Wówczas kwotę tą należy ująć w kolumnie 13 KPiR.

Sprzedaż samochodu osobowego a JPK_V7

Dokonując sprzedaży samochodu osobowego, podatnicy powinni pamiętać o tym, że w związku z wejściem w życie od 1 października 2020 r. pliku JPK_V7, taka sprzedaż wymaga oznaczenia symbolem GTU 07. Oznaczenie to nadaje się wobec wystawionej faktury sprzedaży i wykazuje w część ewidencyjnej pliku JPK_V7. Szczegółowe informacje zostały opisane w artykule: Czy podatnicy powinni oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7 w nowym JPK V7?

Sprzedaż samochodu osobowego - jak wystawić fakturę w systemie wFirma.pl?

W celu wystawienia faktury sprzedaży samochodu osobowego, który stanowi środek trwały w firmie, należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODEK TRWAŁY i zaznaczyć samochód, który ma zostać sprzedany. Następnie z górnego paska menu należy wybrać opcję SPRZEDAŻ.

sprzedaż samochodu osobowego

Wówczas pojawi się okno wystawiania faktury, w którym konieczne jest uzupełnienie danych, jakie mają się na niej znaleźć. Należy również wybrać właściwą stawkę VAT. Jeśli samochód był wykorzystywany w działalności opodatkowanej, to jako stawkę VAT należy wybrać 23% oraz dodatkowo w polu GTU oznaczyć GTU 07 (wcześniej nalezy wybrać GTU w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI JPK_V7 » GTU).

sprzedaż samochodu osobowego

Po zapisaniu faktura zostanie ujęta następująco:

W sytuacji, gdy samochód nie został do końca zamortyzowany, jego niezamortyzowana część zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 13 KPiR jako "Pozostałe wydatki".

Natomiast w sytuacji, gdy samochód wykorzystywany był w działalności zwolnionej z VAT, a przy jego nabyciu podatnik nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, to przy sprzedaży pojazdu nie ma konieczności naliczania podatku VAT. Wówczas podczas wystawiania faktury sprzedaży jako stawkę VAT należy wybrać “zw”. W ten sposób podatek VAT od sprzedaży samochodu nie zostanie naliczony.

Po wystawieniu faktury sprzedaży w systemie automatycznie zostanie utworzony dokument LT (dowód likwidacji środka trwałego). Dokument ten dostępny jest w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie należy kliknąć na nazwę środka trwałego i przejść do podzakładki DOKUMENTY MAJĄTKOWE. Należy go wydrukować i przechowywać w dokumentacji firmy.

#banner-126734#

#polecamy#

Question 10

Czy wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem jest możliwe, jeśli mamy różne adresy zamieszkania i podlegamy pod różne urzędy skarbowe? Jesteśmy małżeństwem od 3 lat i mamy wspólność majątkową. Mąż prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Ja natomiast co roku otrzymuję od pracodawcy PIT-11 z tytułu umowy o pracę.

Accepted Answer

Wspólne rozliczenie dochodów osiąganych przez małżonków jest możliwe jeżeli spełnione są przesłanki dotyczące pozostania w związku małżeńskim oraz posiadania przez ten okres wspólności majątkowej. Małżonkowie muszą również osiągać dochody opodatkowane na zasadach ogólnych, pozostać polskimi rezydentami podatkowymi oraz zadeklarować wspólne rozliczenie w deklaracji rocznej.

Różne adresy zamieszkania a wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem

Różne miejsca zamieszkania nie stanowią przeszkody do wspólnego rozliczenia z mężem. Sytuację, w której występuje wspólne rozliczenie PIT małżonków, którzy posiadają różne miejsca zamieszkania, reguluje § 4 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych, który wskazuje:

"Przy opodatkowaniu małżonków mających różne miejsca zamieszkania, jeżeli na ich wniosek podlegają oni łącznemu opodatkowaniu, właściwość miejscową ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym."

Zgodnie z powyższym małżonkowie, którzy mają różne adresy zamieszkania, wspólne rozliczenie roczne mogą złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla jednego z nich.

[alert-info]Małżonkowie sami mogą wybrać, w którym urzędzie złożą zeznanie: męża czy żony.[/alert-info]

Właściwy urząd skarbowy trzeba wskazać w rozliczeniu podatkowym. Na miejsce złożenia wspólnego rozliczenia jest zazwyczaj wybierany urząd skarbowy tego małżonka, który w zeznaniu figuruje jako podatnik.

Do drugiego z urzędów można wysłać zawiadomienie o złożeniu wspólnego zeznania w urzędzie skarbowym małżonka. Takie postępowanie nie jest jednak obowiązkowe, gdyż zgodnie z przepisami urząd, który otrzymał PIT, powinien zawiadomić urząd właściwy według miejsca zamieszkania drugiego małżonka.

#zobacztez#

Wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem w systemie wFirma.pl

Deklarację roczną PIT-36 przy wspólnym rozliczeniu małżonków można sporządzić i wysłać elektroniczne do urzędu skarbowego za pomocą systemu wFirma.pl. W tym celu w systemie należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać: Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT-36).

Wspólne rozliczenie PIT

Przy spełnieniu warunków do wspólnego rozliczenia z małżonkiem należy podczas generowania deklaracji rocznej wybrać SPOSÓB OPODATKOWANIA jako "wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy" a następnie wprowadzić identyfikator PESEL lub NIP małżonka.

Wspólne rozliczenie PIT

Wartości przychodów i kosztów, jak również składek społecznych oraz wyliczonych i zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy zostaną uzupełnione w deklaracji rocznej automatycznie, na podstawie danych zawartych na koncie małżonka prowadzącego działalność. Natomiast wartości dotyczące dochodów drugiego małżonka należy uzupełnić ręcznie, na podstawie np. PIT-11 otrzymanego od pracodawcy, w przypadku pracy na etacie.

Przygotowany PIT-36 w systemie można wysłać do urzędu. W tym celu w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE należy zaznaczyć zeznanie roczne i wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU. W pojawiającym się należy przejść do podzakładki BEZ PODPISU i uzupełnić dane autoryzujące wysyłkę, w tym właściwą kwotę przychodu.

#banner-126704#

#polecamy#

Question 11

Prowadzę firmę budowlaną i jestem czynnym podatnikiem VAT. Na druku VAT-R dokonałem zgłoszenia do kwartalnego rozliczenia podatku VAT. Czy w związku ze zmianami podatkowymi w 2022 roku w dalszym ciągu VAT kwartalny może być wskazany jako forma rozliczenia z tytułu VAT?

Accepted Answer

VAT kwartalny przeznaczony jest dla podatników, którzy posiadają status małego podatnika. Zgodnie z art. 2 ust. 25 ustawy o VAT:
"małym podatnikiem VAT jest podatnik:

u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,
prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro."

Przeliczenie powyższych limitów na euro odbywa się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Dla 2023 roku kurs z 3 października 2022 roku wynosi 4,8272 zł. W związku z tym limit dla 2023 roku prezentuje się następująco:

Mały podatnik

limit - 2023 rok
(przed wejściem SLIM VAT 3)

limit - 2023 rok
(po wejściu SLIM VAT 3)

zależny od wartości sprzedaży 1 200 000 euro

5 793 000 zł

9 654 000 zł

zależny od rodzaju działalności 45 000 euro

217 000 zł

Oprócz nieprzekroczenia powyższego limitu sprzedaży/wynagrodzenia należy spełnić dodatkowe wymogi:

być zarejestrowany przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnik VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja
w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach nie dokonywać dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł,
w danym kwartale nie był dokonywany import towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;
w danym kwartale nie stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, podatnik nie zapewnił możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.

Jeśli u małego podatnika VAT łączna wartość sprzedaży towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, bez kwoty podatku przekroczyła limit 50 000 zł (osobny dla każdego miesiąca kwartałów), to podatnik zobowiązany jest do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

[alert-info]Obowiązek składania miesięcznych plików JPK_V7 dotyczy podatników, którzy dokonują dostaw towarów i świadczą usługi zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Podkreślić należy, że są to towary i usługi, które objęte są obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Przy czym utrata prawa do sposobu rozliczeń – VAT kwartalny – nie dotyczy nabywców tych towarów i usług.[/alert-info]

W związku z utratą prawa do VAT-u kwartalnego należy za pomocą zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R dokonać aktualizacji danych (zgodnie z art. 96 ust. 12 ustawy o VAT) w terminie 7 dni, licząc od dnia zaistnienia zmiany.

Więc podatnik, który musi przejść na miesięczne rozliczenia VAT, dokonuje aktualizacji na druku VAT-R – w pozycji 51 oznacza pkt 2 „podatnik rezygnuje (zrezygnował) ze składania deklaracji za okresy kwartalne”, a w pozycji 52 wskazuje datę ostatniej deklaracji kwartalnej.

vat kwartalny

#polecamy#

#banner-88023#

Question 12

25 marca złożyłem papierowo zeznanie roczne PIT-36 z tytułu dochodów z działalności gospodarczej. Wykazałem w nim nadpłatę. Jak długo czeka się na zwrot podatku?

Accepted Answer

Kwestia zwrotu nadpłaty podatku wykazanej w zeznaniu rocznym PIT została uregulowana w Ordynacji podatkowej. Jak wskazuje art. 77. § 1 pkt 5, nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania (papierowo).

#zobacztez#

Proszę pamiętać, że im szybciej zostanie złożona deklaracja roczna, tym wcześniej można liczyć na zwrot podatku, ponieważ w przypadku zeznań rocznych złożonych na długo przed ostatecznym terminem można otrzymać zwrot wykazanej nadpłaty w ciągu 2-3 tygodni, a nawet w ciągu kilku dni. Wszystko zależy od wielkości urzędu skarbowego oraz przyjętych w nim procedur.

[alert-info]W przypadku złożenia zeznania rocznego elektronicznie termin zwrotu wynosi 45 dni od daty złożenia.[/alert-info]

Złożenie zeznania rocznego w systemie wFirma.pl

W celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ a następnie wybrać właściwy formularz:

Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28).

Wygenerowane zeznanie roczne w celu wysyłki do urzędu należy zaznaczyć a następnie wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU.

#banner-126332#

#polecamy#

Question 13

Prowadzę jednoosobową działalność, która rozliczana jest podatkiem liniowym oraz równolegle pracuję na umowę o pracę. Chciałbym w tym roku podatkowym dokonać rozliczenia z żoną, która pracuje na umowę o pracę. Mamy wspólność majątkową. Dodatkowo jesteśmy rodzicami małoletniego dziecka. Czy możliwe jest rozliczenie roczne, gdy oboje jesteśmy zatrudnieni na umowę o pracę, ja prowadzę działalność opodatkowaną podatkiem liniowym i mamy możliwość odliczenia ulgi prorodzinnej?

Accepted Answer

Rozliczenie roczne może być dokonane przez małżonków w sytuacji, gdy posiadali oni wspólność majątkową przez cały rok oraz pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. Dodatkowo zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy o PIT małżonkowie nie mogą korzystać w rozliczanym roku podatkowym z różnych form opodatkowania. W związku z tym, że Pańska działalność opodatkowana jest podatkiem liniowym, a przychody z tytułu stosunku pracy opodatkowane są na zasadach ogólnych (skalą podatkową), to zgodnie z ww. przepisem wyklucza to wspólne rozliczenie roczne.

[alert-info]Mimo, że przedsiębiorca oprócz prowadzenia działalności opodatkowanej podatkiem liniowym również uzyskuje przychody z tytułu stosunku pracy, nie może on dokonać rozliczenia rocznego z małżonką. Wyjątkiem jest sytuacja w której podatnik z działalności nie uzyskał w ogóle przychodów i kosztów (jest na "0"), wówczas w związku ze zmianami wdrożonymi przez Polski Ład możliwe będzie co do zasady rozliczenie z małżonkiem.[/alert-info]

W efekcie za 2022 r. rozliczy się Pan w terminie do 2 maja 2023 roku poprzez złożenie w urzędzie skarbowym 3 formularzy:

PIT-37 – wykazując przychody uzyskane z umowy o pracę Pana małżonki,
PIT-37 – wykazując przychody uzyskane przez Pana z umowy o pracę,
PIT-36L z załącznikiem PIT/B – wykazując przychody z działalności gospodarczej.

Rozliczenie roczne z małżonkiem nie jest możliwe w przypadku, gdy jedno z nich uzyskuje przychody opodatkowane podatkiem liniowym, wskazują również interpretacje indywidualne. Jedną z nich jest interpretacja indywidualna z 6 kwietnia 2017 r. Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej, o sygn. 0461-ITPB2.4511.1069.2016.2.NP, w której przeczytać można:

Z treści art. 6 ust. 8 ww. ustawy, bezspornie wynika, że prawa do łącznego opodatkowania dochodów określonych w art. 9 ust. 1 i 1a pozbawieni zostali małżonkowie w sytuacji, gdy w roku podatkowym chociażby do jednego z nich miały zastosowanie przepisy art. 30c tej ustawy. W konsekwencji, już sam fakt dokonania wyboru sposobu opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (nawet bez faktycznego ich uzyskania), stanowi przesłankę do utraty możliwości wspólnego opodatkowania dochodów obojga małżonków.

Natomiast odnośnie do skorzystania z ulgi prorodzinnej, to może z niej skorzystać podatnik, który:

wykonywał władzę rodzicielską,
pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

[alert-info]Co do zasady ulga prorodzinna przysługuje ww. podatnikowi do ukończenia przez dziecko 25. roku życia, w sytuacji gdy uczy się ono w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie. Przy czym dziecko nie może uzyskać w danym roku podatkowym dochodów w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 16 061,28 zł dochodu za 2022 rok, 19 061,28 zł dochodu za 2023 roku, z wyjątkiem renty rodzinnej.[/alert-info]

Dodatkowo należy mieć w tym punkcie na uwadze, że ulgę prorodzinną odliczyć można w sytuacji, gdy jeden z rodziców uzyskuje dochody opodatkowane skalą podatkową oraz w przypadku jednej pociechy drugim warunkiem do spełnienia jest nieprzekroczenie limitu kwotowego dochodów w wysokości 112 000 zł. Dochód brany pod uwagę w limicie obejmuje:

dochody, do których ma zastosowanie skala podatkowa – 12% i 32%. Można tutaj do nich zaliczyć m.in. dochody z umowy o pracę, działalności wykonywanej osobiście, najmu czy emerytur itp.;
dochody określone art. 30b ustawy o PIT wykazywane w PIT-38. Dotyczą one m.in. zbycia akcji, udziałów w spółkach i pochodnych papierów wartościowych oraz praw z nich wynikających;
dochody opodatkowane podatkiem liniowym wykazywane w PIT-36L.

pomniejszone o kwotę składek społecznych zapłaconych bądź potrąconych przez płatników w danym roku, uzyskane przez obydwoje małżonków.

[alert-info]Podatnik, aby prawidłowo obliczyć limit, powinien zsumować dochody ze stosunku pracy (jego i małżonki) wraz z dochodami z prowadzonej działalności gospodarczej. Następnie od tej sumy należy odjąć zapłacone (bądź pobrane przez płatników) składki społeczne. Wówczas jeżeli wartość przekroczy limit 112 000 zł, to małżonkowie nie będą mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej.[/alert-info]

#banner-125888#

Przykład 1.

Podatnik wraz z żoną (mają wspólność majątkową) wychowuje małoletnie dziecko. Za 2022 rok uzyskali oni odpowiednio dochód po odliczeniu składek społecznych w wysokości:

100 000 zł – z działalności gospodarczej podatnika,
50 000 zł – z umowy o pracę żony,
25 000 zł – z umowy o pracę podatnika.

W związku z tym łączny dochód małżonków wyniósł 175 000 zł. Czy małżonkowie mają prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej?

Nie, ponieważ przekroczyli łącznie limit 112 000 zł.

Przykład 2.

Podatnik wraz z żoną (mają wspólność majątkową) wychowuje małoletnie dziecko. Za 2022 rok uzyskali oni odpowiednio dochód po odliczeniu składek społecznych w wysokości:

40 000 zł – z działalności gospodarczej podatnika,
30 000 zł – z umowy o pracę żony,
22 000 zł – z umowy o pracę podatnika.

W związku z tym łączny dochód małżonków wyniósł 92 000 zł. Czy małżonkowie mają prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej?

Tak, z uwagi że łączny dochód jest niższy małżonkowie mają prawo do ulgi pro rodzinnej.

[alert-info]Kwota ulgi na pierwsze dziecko wynosi 92,67 zł/miesiąc, czyli 1112,04 zł za dany rok podatkowy przysługuje łącznie dla obojga rodziców (bądź jednego, w przypadku gdy drugi zrezygnuje z odliczenia). Zatem w przypadku podziału ulgi po równo, każdy z rodziców będzie mógł odliczyć w swoim zeznaniu wartość 556,02 zł.[/alert-info]

Warto mieć również na uwadze, że rodzice korzystający z ulgi prorodzinnej mogą w dowolnej, ustalonej przez siebie proporcji odliczyć ulgę, niemniej łączne odliczenie w przypadku pierwszego dziecka nie może przekroczyć 1112,04 zł.

Podsumowując, podatnik zobowiązany będzie do złożenia aż trzech zeznań rocznych (osobne zeznania roczne PIT-37 podatnika i małżonki oraz PIT-36L z tytułu prowadzonej działalności). W sytuacji, gdy nie zostanie przekroczony razem z żoną dochód (po odliczeniu składek społecznych) w wysokości limitu 112 000 zł, małżonkowie będą mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej. W przedstawionym przypadku ulgę wskazuje się w proporcji przysługującej małżonkowi (z reguły 50/50) w rozliczeniu rocznym PIT-37 obydwojga małżonków bądź tylko u jednego w pełnej wartości (jest tu dobrowolność) w załączniku PIT/O w części C.

#polecamy#

Question 14

Otrzymałem darowiznę pieniężną od dziadka. Na jakim druku należy ją zgłosić do urzędu skarbowego? Czy darowizna od dziadka jest opodatkowana?

Accepted Answer

Darowizna co do zasady opodatkowana jest podatkiem od spadków i darowizn. Na gruncie ustawy regulującej podatek od spadków i darowizn wyróżnia się 3 grupy podatkowe:

grupa I - pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, teściowie. Do grupy tej zaliczani są także: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), ojczym, macocha, którzy zaliczani są jednocześnie do tzw. grupy 0. Kwota wolna od podatku to 10 434 zł;
grupa II - obejmuje zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Kwota wolna od podatku to 7 878 zł;
grupa III - obejmuje innych nabywców, a kwota wolna od podatku to 5 308 zł.

Dziadkowie należą do 0 grupy podatkowej, a wszelkie darowizny otrzymane od osób z tej grupy podatkowej zwolnione są z podatku od spadku i darowizn bez względu na ich wysokość (przy zachowaniu pewnych formalności). Dopiero, gdy wartość darowizny przekroczy 10 434 zł, obdarowany musi zgłosić jej otrzymanie do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, aby skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku. Zgodnie z powyższym darowizna od dziadka może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na określonych zasadach. Termin na zgłoszenie darowizny to 6 miesięcy od dnia jej otrzymania.[alert-info]Do limitu 9637 zł zalicza się wszystkie otrzymane od tej samej osoby darowizny na przestrzeni ostatnich 5 lat.[/alert-info]

#banner-125705#

Przykład 1.

Wnuk w ciągu ostatnich 5 lat otrzymał od dziadka następujące sumy pieniężne:

1 roku - 2000 zł,

2 roku - 1500 zł,

3 roku - 3000 zł,

4 roku - 4500 zł,

5 roku - 500 zł.

Limit 10 434 zł jak widać został przekroczony w 4 roku, zatem w momencie otrzymania w wysokości 4500 zł wnuk powinien zgłosić sumę otrzymanych środków pieniężnych (od 1 roku) do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku.

W przypadku darowizny środków pieniężnych od osób z grupy 0 wyróżnia się dodatkowo jeden warunek, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku. Mianowicie niezależnie od wysokości darowizny powinna ona zostać odpowiednio udokumentowana w formie, która pozwala na jej weryfikację (np. dowód przekazania na rachunek bankowy obdarowanego), a w momencie przekroczenia kwoty wolnej 10 434 zł, należy ją zgłosić do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, z dowodami jej otrzymania.

Jeżeli umowę darowizny sporządzał notariusz, wówczas nie ma konieczności indywidualnie zgłaszać darowiznę, ponieważ dokona tego notariusz.

[alert-danger]W sytuacji gdy obdarowany zapomni zgłosić w terminie darowizny to czyn ten zostanie zakwalifikowany przez organ podatkowy jako oszustko za które może grozić opodatkowanie darowizny w stawce 20% podatku. Zwykle podatek ten wynosi mniej. Warto mieć na względzie, że złożenie druku SD-Z2 po terminie, ale z czynnym żalem nie powoduje, że termin został zachowany a darowizna korzysta ze zwolnienia. Przekroczenie terminu jest równoznaczne z koniecznością opodatkowania otrzymania darowizny.[/alert-danger]

#polecamy#

Question 15

Otrzymałem fakturę od kontrahenta krajowego, opodatkowaną krajową 23% stawką podatku VAT, która wystawiona jest w dwóch walutach. Wartość netto faktury wyrażona jest w euro, natomiast kwota podatku VAT przeliczona została na złotówki. Na fakturze nie ma podanego kursu przeliczeniowego. Czy w obrocie krajowym wystawiona faktura w walucie obcej powinna zostać skorygowana?

Accepted Answer

Otrzymana faktura, na której wartości podane są w walucie obcej, ale wartość podatku VAT - w złotówkach, jest prawidłowa i nie wymaga korekty.

Przepisy podatkowe nie wykluczają możliwości wystawienia faktury w walucie obcej w przypadku transakcji krajowej. Co więcej, w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT zostały wyszczególnione elementy, jakie powinna zawierać faktura. Jednym z nich jest wartość sprzedaży netto. Ustawodawca nie wskazał, w jakiej walucie kwota ta powinna zostać ujęta na fakturze.

Należy również zauważyć, że zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o VAT kwoty podatku powinny zostać wykazane w złotówkach i jest to obowiązkowy element każdej faktury.

[alert-info]Art. 106e ust. 11 ustawy o VAT:
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.[/alert-info]

Potwierdzeniem poprawności wystawionej faktury w walucie obcej w obrocie krajowym jest interpretacja wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 grudnia 2010 r., IPPP3-443-1046/10-2/JF, w której czytamy:

(...) ustawodawca tylko w jednym przypadku wyraźnie określa jaka wartość winna być wyrażona w walucie polskiej – jest to kwota podatku. Istnieje zatem możliwość wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż w dowolnej walucie wymienialnej, ale kwota podatku powinna być zawsze wyrażona w walucie polskiej. W związku z powyższym, podatnik ma obowiązek wyrazić podatek VAT w PLN, w każdej fakturze wystawionej w walucie obcej. (...)

#zobacztez#

Faktura w walucie obcej a kurs przeliczeniowy

W katalogu obowiązkowych elementów faktury VAT ustawodawca nie wskazał konieczności podawania kursu przeliczeniowego walut obcych na złotówki. Jednak w myśl art. 31a ust. 1 ustawy o VAT faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona na złotówki według średniego kursu danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

[alert-info]Pakiet uproszczeń tzw. Slim VAT wprowadził udogodnienie dla podatników od 1 stycznia 2021 roku a mianowicie zgodnie z art. 31a ust. 2a ustawy o VAT kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania określone w walucie obcej mogą być przeliczane przez podatnika na złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym, obowiązującymi tego podatnika na potrzeby rozliczania danej transakcji. Oznacza to, że przedsiębiorcy mogą stosować ten sam kurs przeliczeniowy dla celów podatku dochodowego i VAT.[/alert-info]

Warto podkreślić, że w sytuacji gdy sprzedawca zastosuje błędny kurs przeliczeniowy w stosunku do wartości podatku VAT, nabywca ma prawo odliczyć wartość podatku VAT w wysokości podanej na fakturze. Stanowisko takie potwierdził, wydając interpretację indywidualną, Dyrektor Izby skarbowej w Poznaniu, 9 października 2015 r., sygn. ILPP4/4512-1-239/15-2/BA, w której zostało wskazane, że:

(...) Spółka otrzymuje od kontrahentów wystawione na jej rzecz faktury VAT, przeliczone z waluty obcej na PLN przy zastosowaniu kursu walut niewynikającego z przepisów ustawy o podatku VAT. W efekcie kwota podatku VAT w PLN wykazana na fakturze wystawionej na rzecz Spółki, jest kwotą wynikającą z przeliczenia kwoty podatku VAT w walucie obcej na PLN według niezgodnego z przepisami ustawy o podatku VAT, kursu walut. (...) Analiza powołanego art. 88 ustawy prowadzi do wniosku, że w dyspozycji tego przepisu, jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku naliczonego, nie ujęto przypadku przeliczenia wartości kwoty podatku na fakturze wyrażonej w walucie obcej po błędnym kursie. W takiej sytuacji, podatnik zachowuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wykazanego na tej fakturze. (...) w sytuacji zastosowania przez wystawiającego fakturę VAT kontrahenta-dostawcę Spółki błędnego kursu walutowego – Spółka ma prawo w całości do odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury w kwocie, jaka została na niej wykazana. (...)[alert-info]Wartością podatku, jaką nabywca ma prawo odliczyć, jest suma kwot podatku wykazanych na fakturach otrzymanych z tytułu nabycia towarów i usług.[/alert-info]

#banner-125636#

Korekta faktury w walucie obcej a kurs przeliczeniowy

Zasadą przyjętą przez organy podatkowe jest, fakt, że korekta błędów w pierwotnej faktury powinna być rozliczona po tym samym kursie, co faktura pierwotna. Inną sytuacją jest wystawianie faktur korygujących na podstawie zaistnienia nowych okoliczności, takich jak rabaty, zwroty itp. Co do zasady w takiej sytuacji przyjęte jest posłużenie się aktualnym kursem przeliczeniowym korekty zgodnej z datą jej wystawienia. Czyli zwykle stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed datą wystawienia faktury korygującej.

Jak zaksięgować fakturę w walucie obcej?

W celu zaksięgowania faktury w walucie obcej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT a następnie w podzakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy w polu Waluta wybrać walutę obcą w jakiej została wystawiona faktura i wprowadzić kwotę z faktury w polu Wartość netto.

faktura w walucie obcej

Po zapisaniu system automatycznie dokona przeliczenia na złotówki i ujmie fakturę w ewidencjach podatkowych.

#banner-125639#

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Wystawienie faktury zaliczkowej po zmianach Slim VAT 3

Ubezpieczenie AC samochodu a koszty uzyskania przychodu

Faktura bez podania numeru NIP dla klientów prywatnych

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna – czy obniża podstawę wymiaru?

Reverse charge na fakturach od zagranicznego kontrahenta

Dojazd do pracy własnym samochodem w 2023 a zeznanie roczne

Rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej jako koszt podatkowy

Rozliczenie zasiłku chorobowego w zeznaniu rocznym

Sprzedaż samochodu osobowego wprowadzonego do środków trwałych firmy

Wspólne rozliczenie PIT a różne adresy zamieszkania

VAT kwartalny – kto może rozliczać się kwartalnie w 2023 roku

Jak długo czeka się na zwrot podatku z zeznania rocznego?

Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Darowizna od dziadka - czy podlega opodatkowaniu?

Faktura w walucie obcej w transakcji krajowej a prawo odliczenia VAT

Artykuły

Wzory