Question 1

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Posiadam samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża, którego, jak mi powiedziano w wydziale komunikacji, nie mam możliwości zarejestrować na firmę ze względu na to, że nie mam nadanego numeru KRS. Dlatego też samochód został zarejestrowany na mnie. Czy w takim układzie można go wprowadzić do firmy jako środek trwały? Czy będę mógł zaliczać do kosztów faktury za części do tego samochodu, np. za opony, naprawy i paliwo?

Accepted Answer

Jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą rzeczywiście nie może Pan zarejestrować samochodu na firmę. Nie wpływa to jednak na możliwość wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych - jest Pan jego właścicielem.

Na podstawie otrzymanej faktury VAT marża wprowadza Pan samochód do ewidencji środków trwałych. Samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża nie uprawnia do odliczenia podatku VAT. Wartość początkową (kwotę z faktury) można powiększyć o pozostałe koszty związane z przyjęciem samochodu do użytkowania np. koszt rejestracji pojazdu.

Po wprowadzeniu środka trwałego należy ustalić plan jego amortyzacji. Na tej podstawie co miesiąc odpisy amortyzacyjne będą uwzględniane jako pozostałe koszty w KPiR.

W zależności od sposobu użytkowania pojazdu w takiej wysokości przysługuje odliczenie VAT oraz ujęcie kosztu w KPIR od faktur za zakup paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych. Jeśli pojazd będzie użytkowany zarówno w związku z prowadzoną działalnością jak i do celów prywatnych przysługuje 50% odliczenie podatku VAT i 75% ujęcia kosztu. Jeśli pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności możliwe jest odliczanie 100% podatku VAT i kosztu, aby to było możliwe konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla celów VAT, dokonanie zgłoszenia VAT-26 oraz sporządzenie regulaminu użytkowania pojazdu.

#polecamy#

#banner-102072#

Question 2

Otrzymałam fakturę VAT wystawioną przez firmę reklamową. Czy jeśli jestem czynnym podatnikiem VAT i prowadzę wyłącznie opodatkowaną działalność gospodarczą, przysługuje mi prawo do odliczenia podatku VAT? Jak powinna zostać ujęta faktura za kampanię reklamową firmy?

Accepted Answer

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w sytuacji gdy zakupione towary bądź usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, a tym samym należy wykazać fakturę w rejestrze zakupu VAT.

Faktura za kampanię reklamową a koszt podatkowy

W pierwszej kolejności należy odpowiedzieć na pytanie, czy przeprowadzona akcja reklamowa miała związek z prowadzoną działalnością. Powiązanie to wystąpi, jeśli kampania reklamowa miała na celu np. zwiększenie sprzedaży towarów bądź pozyskanie nowych klientów. Jeżeli występuje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy reklamą a przychodami, to otrzymana faktura za kampanię reklamową bez wątpienia będzie miała związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym wydatek poniesiony na usługi świadczone przez firmę reklamową będzie stanowić koszt podatkowy.

Odliczenie VAT z faktury za kampanię reklamową

Jeśli podatnik prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia VAT, ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania o wartość podatku wynikającą z faktur poniesionych w związku prowadzoną działalnością.

#zobacztez#

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 13 listopada 2013 r. o sygn. ILPP2/443-770/13-2/JK, w której stwierdził, że: (...)prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. (...)

Dodatkowo w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 12 stycznia 2012 r. o sygn. IPPP2/443-1292/11-4/KAN możemy przeczytać: (...)Spółka, jako podatnik VAT czynny, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług marketingowych polegających na promowaniu produktów Spółki wśród konsumentów i kontrahentów, ze względu na fakt, iż poniesione wydatki służyć będą Spółce do wykonywania wyłącznie czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (...)

Kiedy nie można odliczyć VAT z faktury?

Warto zauważyć, że możliwa jest sytuacja, w której pomimo wystąpienia związku poniesionego wydatku z czynnościami opodatkowanymi podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT.

W świetle art. 88 ust. 3a ustawy o VAT podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w sytuacji, gdy:

faktura została wystawiona przez podmiot nieistniejący;
transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:

stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;

faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze - w części dotyczącej tych czynności.

Potwierdzenie takiego postępowania znajduje się w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28 czerwca 2016 r. o sygn. 1061-IPTPP3.4512.288.2016.1.JM, w której czytamy:

(...) Jak stanowi art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

#banner-101913#

Jak zaksięgować fakturę za kampanię reklamową?

Faktura za kampanię reklamową stanowi wydatek na potrzeby firmy. Dlatego też w systemie wfirma.pl należy taką fakturę zaksięgować poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT) / WYDATEK » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Faktura za kampanię reklamową - jak zaksięgować?

Tak zaksięgowany wydatek zostanie ujęty w kolumnie 13 KPiR oraz w rejestrze VAT zakupów w przypadku czynnych podatników VAT.

#polecamy#

#banner-101910#

Question 3

Prowadzę kiosk i wiem, że na niektóre towary handlowe muszę stosować dodatkowe oznaczenie GTU, np. GTU 4 dla sprzedaży papierosów, jeżeli nabywcą jest inna firma. W styczniu sprzedałam samochód osobowy (kombi) będący moim środkiem trwałym i wystawiłam fakturę VAT. Czy w sytuacji gdy nie prowadzę regularnej sprzedaży pojazdów, powinnam oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7 w nowym JPK_V7?

Accepted Answer

W przypadku gdy dokonana zostanie sprzedaży samochodu GTU7 staje się obowiązkowym oznaczeniem dla podatników, nawet jeśli była to sprzedaż o charakterze incydentalnym. W sytuacji gdy ma miejsce sprzedaż samochodu, kodem właściwym, który powinien znaleźć się na fakturze w części ewidencyjnej pliku JPK_V7, jest GTU_7.[alert-info]GTU_07 obejmuje sprzedaż dotyczącą produktów o kodach CN 8701–8708, w tym sprzedaż samochodów.[/alert-info]

Zgodnie z nomenklaturą scaloną CN 8703, który objęty jest oznaczeniem GTU 7, dotyczy samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych do przewozu osób (inne niż te objęte pozycją 8702), włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi. Natomiast kodem CN 8702 określane są pojazdy silnikowe służące do przewozu minimum dziesięciu osób razem z kierowcą.[alert-info]Ustawodawca uzależnił obowiązek stosowania kodu GTU 7 od kategorii CN, w jakiej znajduje się przedmiot sprzedaży. W związku z tym nie ma znaczenia fakt, czy pojazd jest środkiem trwałym firmy, czy też przedsiębiorca prowadzi działalność polegającą na regularnym handlu samochodami.[/alert-info]

#banner-35049#

Dodatkowe oznaczenie GTU - jak wystawić fakturę, gdy należy oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7?

W celu wystawienia faktury sprzedaży z nadanym kodem GTU w systemie wFirma.pl w pierwszej kolejności należy wybrać poszczególne GTU, które występują w ramach prowadzonej działalności. W tym celu trzeba przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, a następnie zaznaczyć na liście kod GTU 7 – pojazdy i części samochodowe.

sprzedaż samochodu GTU

[alert-info]W sytuacji gdy przedsiębiorca prowadzi regularną sprzedaż samochodów, może skorzystać z opcji automatycznego nadawania kodów GTU w momencie wystawiania faktury sprzedaży. Opcja ta dostępna jest w pakiecie Menedżer sprzedaży oraz Księgowość online z rozbudowanym magazynem, co zostało omówione w artykule: Kody grup towarów i usług – GTU w JPK_V7.[/alert-info]

Po wybraniu kodu GTU 7 należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie po zaznaczeniu pojazdu na liście z górnego menu wybrać należy opcję SPRZEDAŻ. Dzięki temu pojawi się okno wystawienia faktury, w którym po uzupełnieniu wymaganych danych należy wybrać z listy kod GTU 7.

sprzedaż samochodu gtu

Tak wystawiona faktura zostanie ujęta w rejestrze sprzedaży VAT w kolumnie 8. KPiR – Pozostałe przychody, a niezamortyzowana na dzień sprzedaży wartość pojazdu w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki. Dodatkowo faktura sprzedaży zostanie oznaczona w części ewidencyjnej JPK_V7 kodem GTU 7.

#polecamy#

#banner-101964#

Question 4

Zmieniam numer konta bankowego wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej. Jak i gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku? Ile mam na to czasu? Jak zmienić rachunek bankowy w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Zmiana numeru firmowego konta bankowego koniecznie musi być zgłoszona do właściwych urzędów skarbowych w ciągu 7 dni. Osoby zarejestrowane w CEIDG dokonują jedynie aktualizacji wniosku (jeżeli przy aktualizowaniu zgłaszany jest więcej niż jeden rachunek, dodatkowo konieczne jest wypełnienie załącznika RB). Jeśli poprzedni rachunek bankowy chcemy "wycofać" należy przy nim wskazać okno "zmiana". Natomiast, gdy chcemy poinformować urząd o likwidacji rachunku bankowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą zaznacza wskazać na druku jego likwidację.

Informacje z CEIDG są przekazywane do organów skarbowych oraz do ZUS, który automatycznie wygeneruje dokument ZUS ZBA. Nie trzeba składać oddzielnego zgłoszenia do ZUS.

Osoby prowadzące spółkę cywilną zmianę numeru bankowego powinny zgłosić na formularzu NIP-2, a przedsiębiorcy zarejestrowani w KRS na NIP-8 - w ciągu 7 dni.

[alert-info]Rachunek bankowy firmowy zgłoszony za pomocą wyżej wskazanych dokumentów zostanie ujęty w przypadku czynnych podatników VAT na białej liście podatników. Więcej w temacie białej listy w artykule: Biała lista podatników VAT – czym jest i jakie dane zawiera?[/alert-info]

W systemie wfirma.pl zmianę rachunku bankowego wprowadzi Pani schematem: USTAWIENIA » DANE PODSTAWOWE » DANE IDENTYFIKACYJNE » RACHUNKI BANKOWE po wybraniu opcji DODAJ RACHUNEK w podzakładce PODSTAWOWE INFORMACJE użytkownik może dodać rachunki bankowe firmy oraz przypisać odpowiednią walutę.

gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku

Wprowadzony numer rachunku bankowego będzie się pojawiał w danych sprzedawcy na fakturze. Aby poprzedni numer rachunku można ukryć lub usunąć schematem: USTAWIENIA » DANE PODSTAWOWE » DANE IDENTYFIKACYJNE » RACHUNKI BANKOWE, zaznaczamy rachunek bankowy i korzystamy z opcji MODYFIKUJ » USUŃ/UKRYJ.

gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku

#polecamy#

#banner-54846#

Question 5

Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Kontrahent z Niemiec wykonał dla mnie usługę reklamową. Otrzymałam od niego fakturę z adnotacją „reverse charge”. Co to dla mnie oznacza? Jak zaksięgować taką fakturę?

Accepted Answer

Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje Panią do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT ma Pani również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.

Jak rozpoznać import usług z Unii Europejskiej?

Co do zasady na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:

Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski.
Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.

[alert-info]Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę. [/alert-info]

#zobacztez#W związku z powyższym, jeśli nabyła Pani usługę od podatnika posiadającego swoją siedzibę na terenie państwa członkowskiego, a Pani siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się na terytorium kraju, to należy z tytułu otrzymanej faktury rozpoznać import usług i opodatkować transakcję w Polsce stawką VAT przeznaczoną dla danej usługi. W przypadku usług reklamowych właściwą stawką VAT będzie 23%.

W praktyce oznacza to, że z tytułu tej transakcji ma Pani obowiązek wykazania podatku naliczonego, a jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do jego odliczenia na zasadach ogólnych. Zatem transakcja ta jest neutralna na gruncie podatkowym.

Import usług z UE czyli - jak zaksięgować reverse charge w ewidencjach podatkowych?

Faktura z adnotacją „reverse charge” dokumentująca import usług z UE na mocy art. 28b ustawy o VAT powinna zostać wykazana w pliku JPK_V7 zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu. [alert-info]Transakcji importu usług od kontrahenta z państwa członkowskiego nie wykazuje się w informacji VAT UE.[/alert-info]W systemie wfirma.pl fakturę dokumentującą import usług należy zaksięgować poprzez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy określić właściwy rodzaj wydatku oraz wprowadzić dane z otrzymanej faktury. Wprowadzając dane kontrahenta należy określić jego kraj oraz zamiast NIP wybrać VAT UE i wprowadzić numer z przedrostkiem kraju sprzedawcy (w przypadku kontrahenta z Niemiec będzie to "DE"). W polu WARTOŚĆ NETTO wprowadzić kwotę z faktury oraz wybrać krajową stawkę VAT przeznaczoną dla danej usługi w Polsce. Następnie należy przejść do zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie można dokonać wyboru waluty oraz oznaczyć pole IMPORT USŁUG ART. 28B.

Reverse charge a faktura kosztowa

Tak zaksięgowany wydatek zostanie ujęty we właściwej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT. System automatycznie umieści wydatek we właściwej pozycji JPK_V7 za dany okres. Szczegóły księgowania importu usług z UE znajdują się w artykule pomocy: Import usług z Unii Europejskiej (Wewnątrzwspólnotowe nabycie usług)

#polecamy#

#banner-101694#

Question 6

Prowadzę jednoosobową działalność, która rozliczana jest podatkiem liniowym oraz równolegle pracuję na umowę o pracę. Chciałbym w tym roku podatkowym dokonać rozliczenia z żoną, która pracuje na umowę o pracę. Mamy wspólność majątkową. Dodatkowo jesteśmy rodzicami małoletniego dziecka. Czy możliwe jest rozliczenie roczne, gdy oboje jesteśmy zatrudnieni na umowę o pracę, ja prowadzę działalność opodatkowaną podatkiem liniowym i mamy możliwość odliczenia ulgi prorodzinnej?

Accepted Answer

Rozliczenie roczne może być dokonane przez małżonków w sytuacji, gdy posiadali oni wspólność majątkową przez cały rok oraz pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. Dodatkowo zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy o PIT małżonkowie nie mogą korzystać w rozliczanym roku podatkowym z różnych form opodatkowania. W związku z tym, że Pańska działalność opodatkowana jest podatkiem liniowym, a przychody z tytułu stosunku pracy opodatkowane są na zasadach ogólnych (skalą podatkową), to zgodnie z ww. przepisem wyklucza to wspólne rozliczenie roczne.[alert-info]Mimo że przedsiębiorca oprócz prowadzenia działalności opodatkowanej podatkiem liniowym również uzyskuje przychody z tytułu stosunku pracy, nie może on dokonać rozliczenia rocznego z małżonką. Wyjątkiem jest sytuacja w której podatnik z działalności nie uzyskał w ogóle przychodów i kosztów (jest na "0"), wówczas w związku ze zmianami wdrożonymi przez polski ład możliwe będzie co do zasady rozliczenie z małżonkiem.[/alert-info]

W efekcie za 2021 r. rozliczy się Pan w terminie do 2 maja 2022 roku poprzez złożenie w urzędzie skarbowym 3 formularzy:

PIT-37 – wykazując przychody uzyskane z umowy o pracę Pana małżonki,
PIT-37 – wykazując przychody uzyskane przez Pana z umowy o pracę,
PIT-36L z załącznikiem PIT/B – wykazując przychody z działalności gospodarczej.

Rozliczenie roczne z małżonkiem nie jest możliwe w przypadku, gdy jedno z nich uzyskuje przychody opodatkowane podatkiem liniowym, wskazują również interpretacje indywidualne. Jedną z nich jest interpretacja indywidualna z 6 kwietnia 2017 r. Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej, o sygn. 0461-ITPB2.4511.1069.2016.2.NP, w której przeczytać można:

Z treści art. 6 ust. 8 ww. ustawy, bezspornie wynika, że prawa do łącznego opodatkowania dochodów określonych w art. 9 ust. 1 i 1a pozbawieni zostali małżonkowie w sytuacji, gdy w roku podatkowym chociażby do jednego z nich miały zastosowanie przepisy art. 30c tej ustawy. W konsekwencji, już sam fakt dokonania wyboru sposobu opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (nawet bez faktycznego ich uzyskania), stanowi przesłankę do utraty możliwości wspólnego opodatkowania dochodów obojga małżonków.

Natomiast odnośnie do skorzystania z ulgi prorodzinnej, to może z niej skorzystać podatnik, który:

wykonywał władzę rodzicielską,
pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

[alert-info]Ulga prorodzinna co do zasady przysługuje ww. podatnikowi do ukończenia przez dziecko 25. roku życia, w sytuacji gdy uczy się ono w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie. Przy czym dziecko nie może uzyskać w danym roku podatkowym dochodów w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (3089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej.[/alert-info]

Dodatkowo należy mieć w tym punkcie na uwadze, że ulgę prorodzinną odliczyć można w sytuacji, gdy jeden z rodziców uzyskuje dochody opodatkowane skalą podatkową oraz w przypadku jednej pociechy drugim warunkiem do spełnienia jest nieprzekroczenie limitu kwotowego dochodów w wysokości 112 000 zł. Dochód brany pod uwagę w limicie obejmuje:

dochody, do których ma zastosowanie skala podatkowa – 17% i 32%. Można tutaj do nich zaliczyć m.in. dochody z umowy o pracę, działalności wykonywanej osobiście, najmu czy emerytur itp.;
dochody określone art. 30b ustawy o PIT wykazywane w PIT-38. Dotyczą one m.in. zbycia akcji, udziałów w spółkach i pochodnych papierów wartościowych oraz praw z nich wynikających;
dochody opodatkowane podatkiem liniowym wykazywane w PIT-36L.

pomniejszone o kwotę składek społecznych zapłaconych bądź potrąconych przez płatników w danym roku, uzyskane przez obydwoje małżonków.

[alert-info]Podatnik, aby prawidłowo obliczyć limit, powinien zsumować dochody ze stosunku pracy (jego i małżonki) wraz z dochodami z prowadzonej działalności gospodarczej. Następnie od tej sumy należy odjąć zapłacone (bądź pobrane przez płatników) składki społeczne. Wówczas jeżeli wartość przekroczy limit 112 000 zł, to małżonkowie nie będą mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej.[/alert-info]

#banner-95670#

Przykład 1.

Podatnik wraz z żoną (mają wspólność majątkową) wychowuje małoletnie dziecko. Za 2020 rok uzyskali oni odpowiednio dochód po odliczeniu składek społecznych w wysokości:

100 000 zł – z działalności gospodarczej podatnika,
50 000 zł – z umowy o pracę żony,
25 000 zł – z umowy o pracę podatnika.

W związku z tym łączny dochód małżonków wyniósł 175 000 zł. Czy małżonkowie mają prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej?

Nie, ponieważ przekroczyli łącznie limit 112 000 zł.

[alert-info]Kwota ulgi na pierwsze dziecko wynosi 92,67 zł/miesiąc, czyli 1112,04 zł za dany rok podatkowy przysługuje łącznie dla obojga rodziców (bądź jednego, w przypadku gdy drugi zrezygnuje z odliczenia). Zatem w przypadku podziału ulgi po równo, każdy z rodziców będzie mógł odliczyć w swoim zeznaniu wartość 556,02 zł.[/alert-info]

Podsumowując, podatnik zobowiązany będzie do złożenia aż trzech zeznań rocznych (osobne zeznania roczne PIT-37 podatnika i małżonki oraz PIT-36L z tytułu prowadzonej działalności). W sytuacji, gdy nie zostanie przekroczony razem z żoną dochód (po odliczeniu składek społecznych) w wysokości limitu 112 000 zł, małżonkowie będą mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej. W przedstawionym przypadku ulgę wskazuje się w proporcji przysługującej małżonkowi (z reguły 50/50) w rozliczeniu rocznym PIT-37 obydwojga małżonków bądź tylko u jednego w pełnej wartości (jest tu dobrowolność) w załączniku PIT/O w części C.

#polecamy#

#banner-95679#

Question 7

Planuję otworzyć jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie własnoręcznej produkcji biżuterii. Będzie to biżuteria tworzona w całości ze sztucznych elementów. Czy zwolnienie z VAT przy produkcji biżuterii dotyczy tylko wyborów z materiałów sztucznych czy metali szlachetnych?

Accepted Answer

Zwolnienie podmiotowe od podatku VAT

Produkcja, a następnie sprzedaż biżuterii, stanowi na gruncie podatku VAT odpłatną dostawę towarów, która co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Wielu przedsiębiorców może jednak korzystać ze zwolnienia od podatku na mocy art. 113 ust. 1 ustawy VAT. Chodzi w tym przypadku o zwolnienie podmiotowe pozwalające na uniknięcie konieczności zapłaty podatku VAT w przypadku, gdy wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 200 000 zł (w roku rozpoczęcia działalności limit obliczamy proporcjonalnie do długości roku).

Jednakże trzeba mieć na uwadze, że wykonywanie pewnych czynności wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia. W art. 113 ust. 13 ustawy VAT wymieniono takie czynności jak:

świadczenie usług jubilerskich,
dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy.

W opisanym problemie nie mamy do czynienia z usługami jubilerskimi, ponieważ przedmiotem działalności jest produkcja i sprzedaż. Z usługami jubilerskimi mielibyśmy do czynienia np. w przypadku naprawy biżuterii czy też jej przerabiania.

[alert-info]Podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT określonego w art. 113 ustawy, o ile nie wykonują czynności wykluczających. W takim przypadku tracą prawo do zwolnienia w stosunku do całości prowadzonej działalności[/alert-info]

Zwolnienie z VAT przy produkcji biżuterii a towary z załącznika nr 12 do ustawy VAT

W dalszej kolejności należy przeanalizować treść załącznika nr 12 do ustawy. Jeżeli bowiem podatnik dokonuje dostawy towarów tam wymienionych, to powoduje to utratę prawa do zwolnienia i obowiązkowe opodatkowanie działalności podatkiem VAT.

#zobacztez#We wspomnianym załączniku wymieniono m.in.:

CN 7113 – Artykuły biżuteryjne i ich części, z metalu szlachetnego lub platerowanego metalem szlachetnym;
CN ex 7114 – Artykuły jubilerskie ze złota lub srebra oraz ich części, z metalu szlachetnego lub metalu platerowanego metalem szlachetnym – z wyłączeniem:

dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż szlachetne,
wyrobów kultu religijnego.

Celem lepszego zrozumienia powyższego zakresu wyłączenia należy sięgnąć do wyjaśnień kodów CN (Nomenklatury Scalonej). Czytamy tam, że wyrażenie „metal szlachetny” oznacza srebro, złoto i platynę, natomiast wyrażenie „platyna” oznacza platynę, iryd, osm, pallad, rod i ruten.

Ponadto wyjaśnienia podają, że ww. pozycje nie obejmują artykułów, w których metal szlachetny lub metal platerowany metalem szlachetnym stanowi tylko nieznaczny dodatek, taki jak drobny osprzęt lub niewielkie ozdoby (na przykład monogramy, okucia na obrzeżach).

Każdy stop (włącznie ze spiekaną mieszaniną i związkiem międzymetalicznym) zawierający metal szlachetny jest traktowany jako stop metalu szlachetnego, jeżeli metal szlachetny stanowi co najmniej 2% masy stopu. Stopy metalu szlachetnego należy klasyfikować następująco:

stop zawierający 2% masy lub więcej platyny należy traktować jako stop platyny;
stop zawierający 2% masy lub więcej złota, ale niezawierający platyny lub zawierający platynę w ilości mniejszej niż mniej 2% masy, należy traktować jako stop złota;
inne stopy zawierające 2% masy lub więcej srebra należy traktować jako stop srebra.

W całej nomenklaturze wyrażenie „metal platerowany metalem szlachetnym” oznacza materiał wykonany na bazie metalu nieszlachetnego, na którego jednej lub kilku powierzchniach przymocowano przez lutowanie, spawanie, walcowanie na gorąco lub podobnymi środkami mechanicznymi pokrycie z metalu szlachetnego.

#banner-99074#

Nomenklatura Scalona określa także, co należy rozumieć przez pojęcie „artykuły biżuteryjne lub jubilerskie”. Otóż zwrot ten oznacza:

wszelkie małe przedmioty zdobiące człowieka (na przykład pierścionki, bransoletki, naszyjniki, brosze, kolczyki, łańcuszki do zegarków, wisiorki, szpilki do krawatów, spinki do mankietów, spinki do kołnierzyków, medaliki lub insygnia religijne lub inne) oraz
artykuły osobistego użytku, w rodzaju normalnie noszonych w kieszeni, w torebce lub na sobie (na przykład cygarnice lub papierośnice, tabakierki, pudełka na cukierki lub tabletki, puderniczki, portmonetki na łańcuszku lub różańce).

Te artykuły mogą być łączone lub w zestawie na przykład z perłami naturalnymi lub hodowlanymi, kamieniami szlachetnymi lub półszlachetnymi, syntetycznymi lub odtworzonymi kamieniami szlachetnymi i półszlachetnymi, skorupą żółwia, macicą perłową, kością słoniową, bursztynem naturalnym lub odtworzonym, gagatem lub koralem.

Artykuły jubilerskie ze złota lub srebra obejmuje takie artykuły jak ozdoby, zastawę stołową, przybory toaletowe, przybory do palenia i pozostałe artykuły użytku domowego, biurowego lub religijnego.

[alert-info]Wyłączenie ze zwolnienia podmiotowego w VAT ma zastosowanie, jeżeli podatnik produkuje i sprzedaje biżuterię zawierającą metale szlachetne.[/alert-info]

Jeżeli podatnik własnoręcznie produkuje, a następnie sprzedaje biżuterię niezawierającą metali szlachetnych, to ma prawo do skorzystania w tym zakresie ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT.

Potwierdza to także treść interpretacji Dyrektora KIS z 4 października 2019 roku (nr 0115-KDIT1-1.4012.506.2019.3.AJ), gdzie wskazano, że podatnik, który zamierza produkować i sprzedawać wykonaną przez siebie ręcznie biżuterię, do której wykorzystywane będą druty miedziane, stalowe, kamienie szlachetne, półszlachetne oraz sztuczne (bez metali szlachetnych), i nie zamierza świadczyć usług jubilerskich, ma prawo do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy VAT.

Również Dyrektor KIS w interpretacji z 10 września 2020 roku (nr 0111-KDIB3-3.4012.310.2020.1.WR) wskazał, że produkcja przez podatnika biżuterii z wykorzystaniem półfabrykatów z metali nieszlachetnych pokrytych powłokami galwanicznymi z metali szlachetnych nieprzekraczających jednego mikrona (lecz bez platerowania) będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego.

[alert-info]W przypadku produkcji biżuterii sztucznej bez wykorzystywania metali szlachetnych podatnik nie dokonuje dostawy towarów określonych w załączniku nr 12 do ustawy VAT, co oznacza, że może być zwolniony od podatku VAT na mocy art. 113 ustawy.[/alert-info]

Przechodząc do podsumowania, należy zatem zaznaczyć, że kluczowe w kontekście możliwości zwolnienia od podatku działalności polegającej na produkcji biżuterii jest to, z jakich elementów w toku produkcji korzysta podatnik. Jeżeli nie są to elementy z metali szlachetnych, to podatnik jest uprawniony do zwolnienia podmiotowego ze względu na wielkość sprzedaży.

#polecamy#

#banner-99077#

Question 8

Jestem matką czwórki małoletnich dzieci i jednocześnie od 1 kwietnia 2022 roku założyłam własną firmę oraz korzystam z ulgi na start w ZUS-ie. Czy przysługuje mi nowe wsparcie dla rodzin, czyli ulga dla rodzin z 4 dzieci? Jeżeli tak, czy ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna mają na siebie wpływ? Czy jeśli nie przekroczę limitu dochodu, to jestem zwolniona zarówno z płacenia zaliczek na PIT, jak i składki zdrowotnej?

Accepted Answer

Od 6 kwietnia 2022 roku obowiązują nowe zasady ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Ustawodawca doprecyzował m.in., których przychodów nie wyłącza się przy ustalaniu podstawy składki zdrowotnej. W katalogu tym znalazło się odniesienie m.in. do przychodów uzyskanych do wysokości ulgi dla rodzin 4+.

Ulga dla rodzin 4+, czyli dla kogo?

Ulga podatkowa dla rodzin z 4 dzieci przysługuje w sytuacji, gdy przedsiębiorca jako formę opodatkowania działalności wybrał skalę podatkową, czyli zasady ogólne, podatek liniowy lub opodatkowanie na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT ulgą dla rodzin 4+ objęte są przychody do wysokości 85 528 zł uzyskane:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy;
z umów zleceń;
z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane na zasadach skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz gdy stosowana jest obniżona stawka podatku w ramach ulgi IP BOX.

[alert-info]Ulga dla rodzin 4+ nie obejmuje przychodów z tytułu umowy o dzieło.[/alert-info]Dodatkowo dzieci, które wliczają się do ulgi dla rodziny 4+, muszą być:

małoletnie lub
pełnoletnie i na podstawie decyzji otrzymują zasiłek lub rentę socjalną,
pełnoletnie przed ukończeniem 25. roku życia, które jeszcze się uczą.

[alert-info]Szczegółowe omówienie warunków związanych z kwalifikacją dzieci do ulgi dla rodzin 4+ znajduje się w artykule: Ulga dla rodzin 4+ a działalność gospodarcza.[/alert-info]

#banner-98852#

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna – czy można nie płacić składki?

Nowelizacja składki zdrowotnej dotyczy sposobu ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla wszystkich form opodatkowania. Co ważne, trzeba mieć na uwadze, że ustawa podpisana przez prezydenta 5 kwietnia 2022 roku jest jedynie doprecyzowaniem obowiązujących dotychczas przepisów w niektórych obszarach, takich jak np. ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna.[alert-info]Nie ma możliwości, aby przedsiębiorca, który nie ma zawieszonej działalności, nie płacił chociaż minimalnej wartości składki zdrowotnej wynoszącej w 2022 roku:

270,90 zł – w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego;
335,94 zł – w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.[/alert-info]

Składka zdrowotna a ulga dla rodzin 4+ na ryczałcie

#zobacztez#Przedsiębiorcy rozliczający się na ryczałcie opłacają składkę zdrowotną w wartości zaliczanej do jednego z trzech progów, który uzależniony jest od wysokości uzyskanego przychodu w 2022 roku:

do 60 000 – składka zdrowotna wynosi 335,94 zł;
między 60 000 a 300 000 – składka zdrowotna wynosi 559,89 zł;
powyżej 300 000 zł – składka zdrowotna wynosi 1007,81 zł.

Nowelizacja składki zdrowotnej jest doprecyzowaniem dotychczasowych przepisów obowiązujących od początku 2022 roku. Dotychczas do weryfikacji, w którym progu składki zdrowotnej znajduje się podatnik, należało wziąć pod uwagę uzyskane od początku roku przychody pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne.[alert-info]Zgodnie z obecnym brzmieniem art. 81 ust. 2g ustawy ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych do przychodów tych nie zalicza się przychodów zwolnionych z opodatkowania z wyjątkiem m.in. przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT (objętych ulgą dla rodzin 4+).[/alert-info]Oznacza to, że od 6 kwietnia 2022 roku przychody do wysokości limitu ulgi dla rodzin 4+ nadal wliczają się do podstawy wymiaru składki zdrowotnej.

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna przy podatku liniowym i skali podatkowej

Dotychczas podstawą wymiaru składki zdrowotnej był dochód z działalności gospodarczej rozumiany jako różnica między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów. Dochód ten dodatkowo pomniejszany był o kwotę opłaconych w tym roku składek społecznych (jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów). [alert-info]W nowym brzmieniu art. 81 ust. 2c pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustalając dochód będący podstawą wymiaru składki zdrowotnej, nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym z wyjątkiem m.in. przychodów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT (objętych ulgą dla rodzin 4+).[/alert-info]Łatwo zauważyć, że w odniesieniu do przychodów mieszczących się w ramach ulgi dla rodzin 4+ (czyli do wysokości limitu 85 528 zł) ustawa podpisana przez prezydenta nie wprowadziła zmian. Nie ma w tym przypadku znaczenia forma opodatkowania stosowana przez przedsiębiorcę, ponieważ przychody, które mieszczą się w limicie ulgi dla rodzin z 4 dzieci, wliczają się w podstawę wymiaru składki zdrowotnej.[alert-info]Zarówno przed 6 kwietnia, jak i od tej daty przychody objęte ulgą dla rodzin 4+ nie są wyłączone z podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Dlatego może wystąpić sytuacja, w której podatnik nie będzie płacił podatku dochodowego, natomiast będzie zobowiązany do zapłaty składki zdrowotnej w kwocie wyższej niż minimalna.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-98849#

Question 9

Czy osoba fizyczna może mi wystawić rachunek za wynajem lokalu? Jakie informacje muszą być zawarte w takim rachunku aby mógł być ujęty w kosztach podatkowych i w której kolumnie KPiR należy wykazywać koszt najmu?

Accepted Answer

Osoba nieprowadząca działalności ma prawo wystawić rachunek za wynajem lokalu, który jest najmem prywatnym, co wynika z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej:

"Jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi."

W par. 1 określono, że rachunki mogą wystawiać podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, w tej sytuacji natomiast ma miejsce wynajem od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności zarejestrowanej w CEIDG. Jest to bowiem najem prywatny.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 25.04.2014 r. (nr sygn. akt ITPB1/415-82/14/AK), wyjaśnił że ordynacja podatkowa definiuje działalność gospodarczą jako każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność – do przedsiębiorców.

Co za tym idzie - rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej jest dokumentem, który może funkcjonować w obrocie prawnym.

Na rachunku powinny znaleźć się następujące dane:

imiona i nazwiska (nazwa bądź firma) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi,
NIP Pana jako nabywcy
data wystawienia i kolejny numer rachunku,
określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonywanych usług oraz ich ceny jednostkowe,
ogólna suma należności wyrażona liczbowo i słownie.

Tak wystawiony rachunek może być podstawą do ujęcia wydatku w kosztach firmowych. W przypadku najmu lokalu od osoby, która nie prowadzi działalności i nie jest zarejestrowana do VAT, rachunek za wynajem lokalu należy ująć wyłącznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki. W tym celu, w systemie wfirma.pl, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ a następnie uzupełnić wymagane pola zgodnie z otrzymanym rachunkiem os osoby prywatnej.

rachunek za wynajem lokalu

Po zapisaniu, system automatycznie ujmie wydatek wyłącznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.

#polecamy#

#banner-98834#

Question 10

Chciałabym zamknąć rok 2021 rok i rozliczyć się z urzędem z prowadzonej działalności. Czy deklaracja roczna złożona papierowo zostanie przyjęta przez urząd skarbowy? Czy są jakieś dodatkowe przywileje jeżeli zdecyduje się na złożenie zeznania rocznego elektronicznie?

Accepted Answer

Dopełniając obowiązków związanych z zakończeniem roku podatkowego przedsiębiorcy muszą złożyć do urzędu skarbowego deklarację roczną. Termin złożenia deklaracji rocznych za 2021 rok uzależniony jest od stosowanej firmy opodatkowania. Aby odpowiedzieć na pytanie, czy warto złożyć roczny PIT papierowo czy lepiej elektronicznie należy mieć na uwadze, jak sposób złożenia deklaracji rocznej wpływa na zwrot nadpłaty podatku. Wyjaśniamy tą kwestię w dalszej części.

Terminy składania deklaracji rocznych

Złożenie deklaracji rocznej za 2021 rok należy wykonać w terminie:

28 lutego 2022 r. - dotyczy ryczałtowców składających deklarację na formularzu PIT-28,
2 maja 2022 r. - dotyczy podatników rozliczających przychody na formularzach PIT-36, PIT-36L, PIT-37 oraz PIT-38.

#zobacztez#Co ważne, termin złożenia powyższych deklaracji rocznych rozpoczyna bieg od 15 lutego 2022 r. Jednak jeżeli podatnik złoży roczny PIT przed 15 lutego 2022 r. urząd skarbowy uzna, jego złożenie na dzień 15 lutego 2022 r., co jest równoznaczne z rozpoczęciem terminu oczekiwania na zwrot podatku.

Deklaracja roczna złożona papierowo a termin zwrotu podatku

Podatnicy mają możliwość złożenia deklaracji rocznej w formie papierowej do urzędu skarbowego, z zachowaniem terminu do złożenia deklaracji rocznych. Jednakże złożenie deklaracji rocznej papierowo wydłuża okres oczekiwania na zwrot podatku.[alert-info]W przypadku, gdy deklaracja roczna składana jest elektronicznie urząd skarbowy ma 45 dni na zwrot nadpłaty podatku dochodowego. Natomiast deklaracja roczna złożona papierowo wydłuża okres zwrotu podatku do 3 miesięcy, liczony od dnia złożenia deklaracji (art. 77 § 1 Ordynacji podatkowej).[/alert-info]

Termin zwrotu podatku uzależniony jest również od formy wysyłki korekty zeznania jeżeli deklaracja pierwotna zawierała błędy. Zgodnie z art. 77 § 2 Ordynacji podatkowej nadpłata wynikająca ze skorygowanej deklaracji podlega zwrotowi w terminie 45 dni od dnia jej skorygowania - w przypadku wysyłki korekty zeznania za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania. Wysyłając lub składając osobiście w urzędzie korektę zeznania rocznego w formie papierowej termin zwrotu nadpłaty wydłuża się i wynosi 3 miesiące od dnia złożenia korekty.

#banner-55932#

Jak wygenerować zeznanie roczne w systemie wfirma.pl?

Licząc na krótszy zwrot nadpłaty podatku z zeznania rocznego zdecydowanie warto złożyć deklarację roczną elektronicznie. Można w tym celu skorzystać z systemu wfirma.pl służącego do samodzielnego prowadzenia księgowości online, który umożliwia generowanie i wysyłkę deklaracji rocznej z działalności. W celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać jeden z odpowiednich formularzy:

Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28).

deklaracja roczna złożona papierowo

#polecamy#

#banner-98018#

Question 11

Prowadzę jednoosobową działalność, w której wykorzystuję firmowy samochód osobowy. W lutym wykupiłem ubezpieczenie AC samochodu gdzie wartość AC to 4000 zł a OC to 1000 zł. Czy taki wydatek może zostać zaliczony do kosztów firmowych jeżeli wartość auta przyjęta dla celów ubezpieczenia to 175.000 zł?

Accepted Answer

Ubezpieczenie AC samochodu jest dodatkowym dobrowolnym ubezpieczeniem i jeżeli dotyczy pojazdu osobowego, podlega pewnemu ograniczeniu. Podkreślić należy, że ograniczenie to występuje wyłącznie w przypadku pojazdu osobowego.

Jaki obowiązuje limit kosztu dla ubezpieczenia AC?

Jeżeli wartość użytkowanego w działalności samochodu osobowego nie przekracza 150 tys. zł. do kosztów firmowych można zaliczyć całą wartość ubezpieczenia. Natomiast jeżeli wartość pojazdu przyjęta przez ubezpieczyciela przekracza 150 tys. zł. to zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł. pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia, można ująć w kosztach.

[alert-info] Do końca 2018 roku wskazany limit jaki obejmował ubezpieczenie AC samochodu wynosił 20 tys. euro, przeliczone na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.[/alert-info]

Limit wylicza się według schematu:

(150 tys. zł. / wartość samochodu) * wartość ubezpieczenia AC = kwota, którą można zaliczyć do kosztów firmowych.

Rozwiązanie:

W lutym 2021 r. zawarł Pan umowę ubezpieczenia dla. pojazdu osobowego, stanowiącego firmowy środek trwały, którego wartość przyjęta do ubezpieczenia wynosiła 175 tys. zł. Jaki koszt ubezpieczenia samochodu w tej sytuacji może Pan zaliczyć do kosztów firmowych jeśli wartości z dokumentu polisy wynosiły: AC (4000 zł.) OC (1000 zł.)?

Limit ubezpieczenia AC: 150 000 zł./175 000 zł. x 4000 zł. = 3428,57 zł

Wartość polisy podlegająca ujęciu w KPiR: 3428,57 zł + 1000 zł = 4428,57 zł.

Do kosztów podatkowych może Pan zaliczyć 4428,57 zł. z tytułu zawartej umowy ubezpieczeniowej.

#polecamy#

#banner-96855#

Question 12

Korzystam ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Czy w przypadku rozliczeń z osobami indywidualnymi/prywatnymi faktura bez podania numeru NIP klienta może być dowodem sprzedaży?

Accepted Answer

Informacje jakie powinny się znajdować na fakturze określa art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Wśród nich znajduje się numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

Zgodnie ze wspomnianymi przepisami uznaje się, że faktury powinny zawierać, między innymi, numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej. Wspomnianym numerem jest w przypadku polskich podatników NIP. Uznać przy tym należy, że podawanie NIP-u na fakturze jest konieczne tylko w przypadkach, gdy nabywca jest zidentyfikowany dla podatku VAT w Polsce (jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony) i nabywając towary lub usługi działa w charakterze takiego podatnika.

Jeżeli natomiast rozliczenie dokonywane jest z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie musi ona posiadać numeru NIP. Nie ma również obowiązku podawania numeru PESEL. Wówczas wystawienie faktury bez numeru NIP będzie prawidłowe, jeżeli zostaną zawarte inne informacje, jak dane osobowe oraz adres, które pozwolą na identyfikację nabywcy.#zobacztez#

Faktura bez podania numeru NIP dla klientów prywatnych - kiedy można ją wystawić?

Faktura na rzecz osoby prywatnej wymagana jest w dwóch przypadkach. Pierwsza występuje, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej i każdą sprzedaż dokumentuje fakturą przychodową. Taka faktura wymagana jest również w przypadku, gdy klient zażąda wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiła dostawa towaru, wykonanie usługi bądź otrzymano całość lub część zapłaty. Po tym terminie wystawienie takiej faktury jest dobrowolne i zależy od sprzedawcy.

Jeśli klient zgłosi żądanie wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, przedsiębiorca powinien wystawić fakturę w terminie:

nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę - jeżeli żądanie wystawienia faktury zgłoszono do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę,
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w poprzednim punkcie.

[alert-info]W sytuacji gdy podatnik nie korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej a klient zwrócił się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu, przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT ma obowiązek oznaczyć taka fakturę kodem FP w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 co zostało szczegółowo omówione w artykule: Faktura do paragonu w JPK[/alert-info]

Faktura na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności w systemie wfirma.pl

W celu wystawienia faktury dla osoby fizycznej w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane dane zgodnie z dokonaną sprzedażą. W polu dotyczącym kontrahenta w opcji NIP należy wybrać BRAK.

faktura bez podania numeru nip

#polecamy#

#banner-96840#

Question 13

Bank przysłał mi PIT-8C (10), w którym wypełniona jest część D. „Informacja o wysokości dochodów, o których mowa w art. 30b ust. 2 ww. ustawy” – Odpłatne zbycie papierów wartościowych. Gdzie wprowadzić wartości z wyżej wymienionych pozycji w zeznaniu rocznym PIT-36, który będę składał z działalności?

Accepted Answer

Dochodów wykazanych w deklaracji PIT-8C nie ujmuje się w zeznaniu rocznym PIT-36 z tytułu prowadzonej działalności. Ma to związek z faktem, że dochody, które znajdują się w PIT-8C, opodatkowane są stawką 19% i muszą zostać rozliczone na określonym przez ustawodawcę druku zeznania rocznego. Co więcej, gdyby wybrał Pan jako formę opodatkowania podatek liniowy – czyli 19% stawkę podatku dla opodatkowania dochodów z działalności, w związku z czym składałby Pan formularz PIT-36L z tytułu dochodów z działalności – również nie rozliczyłby Pan na nim dochodów wykazanych w PIT-8C. Dochody takie należy wykazać na osobnym formularzu PIT-38.

Na jakim formularzu zeznania rocznego rozliczyć dochody ujęte w PIT-8C?

Na wstępie trzeba określić, jakie rodzaje przychodów ujmowane są w PIT-8C. Zostały one wymienione w części D. deklaracji PIT-8C i należą do nich:#zobacztez#

odpłatne zbycie papierów wartościowych w poz. 1;
realizacja praw wynikających z papierów wartościowych w poz. 2;
odpłatne zbycie pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających w poz. 3;
odpłatne zbycie niebędących papierami wartościowymi udziałów (akcji) w poz. 4;
objęcie udziałów (akcji) w spółkach albo wkłady w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część w poz. 5.

Suma uzyskanych dochodów z części D. wykazanych w formularzu PIT-8C podlega ujęciu w formularzu zeznania rocznego PIT-38 w poz. 20 (przychód) i w poz. 21 (koszty). Dodatkowo, uzyskując przychody w walucie obcej, powinny być one wykazane w PIT-8C w złotówkach, czyli przeliczone według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

[alert-info]Przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych wykazany w części D. poz. 1 formularza PIT-8C należy wykazać w formularzu PIT-38 w poz. 20.[/alert-info]

Gdyby w formularzu PIT-8C uzyskał Pan również przychody wykazane w poz. 37 części E. „Informacja o wysokości przychodów wykazanych w części D.”, to należałoby wykazać je w formularzu PIT-38 w poz. 22 „Inne przychody”.

PIT-8C

Jak uwzględnić stratę z lat ubiegłych w PIT-38?

Wypełniając PIT-38, podatnik ma możliwość rozliczenia straty z lat ubiegłych w części D. w poz. 28. Nie jest to natomiast strata z działalności gospodarczej. W zeznaniu za 2022 rok podatnik ma możliwość wykazania w poz. 29 wyłącznie straty z lat 2017–2021, które dotyczą odpłatnego zbycia:

papierów wartościowych;
pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka);
pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
udziałów w spółkach albo udziałów w spółdzielni

– oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.#banner-94956#

W przypadku strat powstałych do 2018 roku odliczeniu podlega jednorazowo tylko 50% straty z danego roku. Natomiast w przypadku straty z 2019 roku podatnik ma prawo do odliczenia jednorazowo straty w wysokości nawet 5 000 000 zł.[alert-info]W poz. 30 należy wprowadzić stawkę podatku dochodowego, która wynosi 19%.[/alert-info]Pomimo opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym, czyli 19%, w przypadku uzyskania dochodów ze zbycia papierów wartościowych ma Pan obowiązek złożenia dodatkowego PIT-38, na którym opodatkuje Pan dochody uzyskane poza prowadzoną działalnością.

#polecamy#

#banner-94962#

Question 14

Jestem pracownikiem i codziennie dojeżdżam do pracy ok. 60 km własnym samochodem. Miesięcznie na paliwo wydaję ok. 550 zł. Czy związku z tym, w zeznaniu rocznym mam prawo ująć w formie kosztu dojazd do pracy własnym samochodem w wysokości miesięcznych wydatków?

Accepted Answer

Podatnikom, którzy uzyskują przychody ze stosunku pracy, przysługują w skali miesiąca ryczałtowe koszty na dojazdy w kwocie 300 zł (3 600 zł – gdy mamy jeden stosunek pracy), pod warunkiem, że miejsce zamieszkania położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy. Dodatkowo podatnicy nie mogą otrzymywać dodatku za rozłąkę. Natomiast, gdy podatnik uzyskuje przychody od więcej niż jednego zakładu pracy, koszty uzyskania przychodów nie mogą być wyższe niż 5400,0zł za dany rok podatkowy.

Należy jednak pamiętać, że możliwość ujęcia w zeznaniu faktycznie poniesionych wydatków została przewidziana wyłącznie w odniesieniu do dojazdów do zakładu lub zakładów pracy, środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej. Dodatkowo takie wydatki muszą być udokumentowane imiennymi biletami okresowymi.

Reasumując, wydatki na dojazd do pracy własnym samochodem mogą zostać uwzględnione w zeznaniu rocznym, ale tylko do wysokości przysługującego ryczałtu.

#polecamy#

#banner-94845#

Question 15

W 2021 roku uzyskałam dochód w kwocie 3000 zł. Uzyskany dochód mieści się w kwocie wolnej od podatku. Czy w związku z tym mam obowiązek złożenia zeznania podatkowego? Jak wygląda obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku?

Accepted Answer

Na temat obowiązku składania rocznej deklaracji podatkowej możemy przeczytać w art. 45 ust. 1 ustawy PIT. Przeanalizujmy w dokładny sposób treść tego przepisu. Podaje on bowiem, że podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku

Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym od dochodów podatnika uzyskanych w roku podatkowym, chyba że właściwy organ podatkowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.

Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników.

Najważniejszy jest fragment stanowiący, że podatnik ma obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym osiągnięty w danym roku podatkowym dochód lub poniesioną stratę.

#zobacztez#Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Natomiast w myśl art. 9 ust. 3 ustawy dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Warto zatem zaznaczyć, że obowiązek wykazania uzyskanego dochodu obejmuje każdy dochód, a więc nawet ten najmniejszy. Wskazana regulacja nie zwalnia z obowiązku złożenia zeznania rocznego dochodu, który mieści się w kwocie wolnej od podatku wynikającej z art. 27 ustawy o PIT.

To powoduje, że zwolnione od obowiązku składania deklaracji podatkowej są osoby uzyskujące dochody zwolnione od podatku. Przykładowo osoba uzyskująca odszkodowanie, które zwolnione jest od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, nie musi tego dochodu wykazywać w rocznej deklaracji PIT.

[alert-info]Pomimo osiągnięcia dochodu niepodlegającego opodatkowaniu z uwagi na nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku, podatnik ma obowiązek złożenia deklaracji PIT. Nie ma przepisu, który zwalniałby podatnika z tej powinności.[/alert-info]

Konsekwencje niezłożenia deklaracji podatkowej

Pomimo że podatnik nie uzyskuje dochodu, który byłby opodatkowany podatkiem dochodowym, niezłożenie takiej deklaracji rodzi ryzyko poniesienia konsekwencji karnych skarbowych.

Otóż w myśl art. 80 § 1 Kodeksu karnego skarbowego kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.

Zwróćmy uwagę, że powyższy przepis odnosi się już do samego niezłożenia informacji podatkowej i abstrahuje od kwestii niezapłacenia podatku.

Sankcja karna dotyczy informacji podatkowej, która zgodnie z definicją ustawową jest rodzajem deklaracji. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, które na zasadzie odesłania mają zastosowanie w opisanej sprawie, poprzez deklarację rozumie się również zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci.

W celu uniknięcia takiej odpowiedzialności należy złożyć zaległą deklarację PIT oraz dołączyć czynny żal.

[alert-info]Niezłożenie deklaracji rocznej może podlegać pod odpowiedzialność karną skarbową. Możliwe jest jednak uniknięcie odpowiedzialności poprzez instytucję czynnego żalu.[/alert-info]

Zerowy PIT

Dodajmy także, że podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej w sytuacji gdy w danym roku nie osiąga żadnego dochodu. Art. 45 ust. 1 ustawy PIT obejmuje bowiem wyłącznie przypadki wygenerowanego w danym roku dochodu.

W konsekwencji w sytuacji gdy podatnik osiąga zerowy dochód, to nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej.

Oczywiście nie jest to działanie zabronione i podatnik może złożyć roczny PIT, wpisując w odpowiednich pozycjach zera.

Takie działanie często ma miejsce w sytuacji gdy podatnicy chcą uzyskać zaświadczenie z urzędu skarbowego o dochodach.

Jak bowiem stanowi art. 306i § 1 Ordynacji podatkowej organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o wysokości jego dochodu lub obrotu. Podstawą do wydania tego zaświadczenia jest złożona deklaracja roczna.

Takie zaświadczenie wydaje się z określeniem wysokości dochodu przyjętego do podstawy opodatkowania, jak również kwoty podatku należnego. Naturalnie w przypadku braku dochodu organ wyda zaświadczenie w tym zakresie.

Organ podatkowy wydaje zaświadczenia na żądanie osoby ubiegającej się o nie. Zaświadczenie wydaje się, jeżeli przepis prawa wymaga urzędowego potwierdzenia określonych faktów lub stanu prawnego.

[alert-info]Składanie zerowych deklaracji rocznych jest uzasadnione w przypadku gdy podatnik występuje następnie z wnioskiem o wydanie zaświadczenia o uzyskanych dochodach/braku dochodów w danym roku podatkowym.[/alert-info]

#banner-93939#

Zerowy PIT z najmu prywatnego

Zerowego PIT-28 z tytułu najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym również nie trzeba składać.

Przypomnijmy, że według art. 21 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru PIT-28 o wysokości uzyskanego przychodu wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

Natomiast jak wynika z treści interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 lutego 2020 roku, nr 0115-KDIT1.4011.45.2019.2.MR zeznanie roczne PIT-28 jest zeznaniem o wysokości osiągniętego przychodu. Wobec tego w odniesieniu do podatników prowadzących najem prywatny opodatkowany ryczałtem, tylko osiągnięcie przychodu w roku podatkowym – opodatkowanego na zasadach określonych w ustawie – powoduje obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego. Jeżeli zatem podatnik nie uzyskał żadnego przychodu z tytułu najmu nieruchomości – nie jest zobowiązany do złożenia zeznania PIT-28.

[alert-info]W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego nie ma kwoty wolnej od podatku. Podatnik osiągający przychody z najmu opodatkowane tym podatkiem nie składa deklaracji PIT-28 wyłącznie, gdy przychód w roku jest zerowy.[/alert-info]

Odpowiadając zatem na pytanie, należy wskazać, że uzyskanie w roku podatkowym dochodu, który nie przekracza kwoty wolnej od podatku, nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia rocznej deklaracji PIT.

#polecamy#

#banner-93942#

Zdaniem eksperta

Samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża jako środek trwały

Faktura za kampanię reklamową a odliczenie podatku VAT

Czy podatnicy powinni oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7 w nowym JPK V7?

W jaki sposób i gdzie zgłosić zmianę firmowego rachunku bankowego?

Reverse charge na fakturach od zagranicznego kontrahenta

Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Kiedy możliwe jest zwolnienie z VAT przy produkcji biżuterii?

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna – czy obniża podstawę wymiaru?

Rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej jako koszt podatkowy

Deklaracja roczna złożona papierowo - czy warto?

Ubezpieczenie AC samochodu a koszty uzyskania przychodu

Faktura bez podania numeru NIP dla klientów prywatnych

PIT-8C a własna działalność - rozliczenie w zeznaniu rocznym

Dojazd do pracy własnym samochodem a zeznanie roczne

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku

Artykuły

Wzory