Q: Jestem czynnym podatnikiem VAT. Kupuję reklamy na Facebook i do tej pory otrzymywałem faktury wystawione przez oddział Facebook w Irlandii. Transakcja stanowiła dla mnie import usług, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Tym razem jednak otrzymałem fakturę od Facebook z USA. Jak rozliczyć taki wydatek?

Transakcja stanowi import usług spoza Unii, ale rozliczenie będzie wyglądać podobnie jak w przypadku faktury z Irlandii. Przede wszystkim należy dokonać naliczenia podatku VAT od zakupu. Opodatkowanie następuje wg stawki podatku jaka obowiązuje w Polsce dla tego typu usług. Jeśli faktura zakupu wystawiona jest w walucie obcej, to do jej przeliczenia na PLN należy zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury. Przy tego typu fakturach, VAT wykazywany jest zarówno po stronie sprzedaży, jak i zakupu. Tym samym transakcja staje się neutralna podatkowo. W deklaracji rozliczeniowej VAT-7 (lub VAT-7K w przypadku rozliczeń kwartalnych) import usług z USA wykazuje się w polach nr 27 i 28 (wersja 18 deklaracji). #polecamy# #banner-15040#

Q: Bank przysłał mi PIT-8C (9), w którym wypełniona jest część D "Informacja o wysokości dochodów o których mowa w art. 30b ust. 2 ww ustawy" - Odpłatne zbycie papierów wartościowych. Gdzie wprowadzić wartości z wyżej wymienionych pozycji w zeznaniu rocznym PIT-36, który będę składał z działalności?

Wartość z części D. deklaracji PIT-8C należałoby przenieść na formularz PIT-38 do części C. do wiersza 1. - Przychody wykazane w części D informacji PIT-8C . W związku z czym wartość z tej pozycji nie wykazuje się w PIT-36. Termin złożenia obu PIT-ów rocznych, czyli zarówno PIT-36 z działalności, jak i PIT-38 za poprzedni rok, upływa ostatniego dnia kwietnia (30.04.2019 r.). Dlaczego w Pana przypadku konieczne jest złożenie osobnych PIT-ów? Ponieważ różnić się będą stawki podatku, którą powinny być opodatkowane dochody. Dochody z działalności gospodarczej opodatkowane są na zasadach ogólnych - skala podatkowa , czyli co do zasady 18% lub 32%. Natomiast czynności związane z papierami wartościowymi podlegać już będą podatkowi w wysokości 19%. #polecamy# #banner-18574#

Q: Od kilku lat jestem zatrudniony na etat w firmie. Niedawno postanowiłem otworzyć własną działalność gospodarczą. Po wstępnych obliczeniach wynika, ze najkorzystniejszą formą opodatkowania byłby podatek liniowy. Czy mogę wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, jeśli jednocześnie jestem zatrudniony na etat?

Opodatkowanie podatkiem liniowym dostępne jest dla podatników, którzy: prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą, nie świadczą usług na rzecz swojego obecnego lub byłego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym dla niego w ramach stosunku pracy w tym samym roku podatkowym. Zatem, jeżeli usługi nie są świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, może Pan wybrać podatek liniowy jako formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. Natomiast w sytuacji, kiedy usługi będą jednak świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy i będą miały ten sam charakter co wykonywana na etacie praca, to automatycznie wyklucza to Pana z możliwości opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym (przepis ten odnosi się do tego samego roku podatkowego). Należy jednak pamiętać, że konieczne będzie składanie dwóch oddzielnych rozliczeń rocznych. Na druku PIT-36L + załącznik PIT/B należy rozliczyć dochody z działalności, natomiast druk PIT-37 służyć będzie do rozliczenia dochodów z pracy na etacie. #polecamy# #banner-10852#

Q: Założyłem działalność gospodarczą, jednak z powodu niedoskonałej wiedzy na temat księgowości zdecydowałem się na niewłaściwą formę opodatkowania. Wybrałem zasady ogólne, tymczasem bardziej opłacalny byłby ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy możliwa jest zmiana formy opodatkowania? Nadmienię, że nie wystawiłem do tej pory żadnej faktury.

Co do zasady, wybór formy opodatkowania powinien zostać wskazany przy zakładaniu działalności gospodarczej. Tym samym, jeśli nie uzyskał Pan jeszcze żadnego przychodu, należałoby zwrócić się z wnioskiem do naczelnika właściwego dla Pana urzędu skarbowego o zmianę formy opodatkowania. Oświadczenie to należy złożyć do 20 dnia następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód. Jeśli jednak uzyskał Pan przychód z działalności, zmiana formy opodatkowania będzie możliwa dopiero na początku nowego roku podatkowego - na złożenie oświadczenia o nowej formie opodatkowania w takiej sytuacji ma Pan czas do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód w nowym roku. Przykładowo, jeśli pierwszy przychód w nowym roku uzyskał Pan w styczni, oświadczenie o wyborze nowej formie opodatkowania powinien Pan złożyć do 20 lutego nowego roku. #polecamy#

Question 1

Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Kontrahent z Niemiec wykonał dla mnie usługę reklamową. Otrzymałam od niego fakturę z adnotacją „reverse charge”. Co to dla mnie oznacza? Jak zaksięgować taką fakturę?

Accepted Answer

Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje Panią do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT ma Pani również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.

Jak rozpoznać import usług z Unii Europejskiej?

Co do zasady na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:

Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski.
Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28 e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.

[alert-info]Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę. [/alert-info]

W związku z powyższym, jeśli nabyła Pani usługę od podatnika posiadającego swoją siedzibę na terenie państwa członkowskiego, a Pani siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się na terytorium kraju, to należy z tytułu otrzymanej faktury rozpoznać import usług i opodatkować transakcję w Polsce stawką VAT przeznaczoną dla danej usługi. W przypadku usług reklamowych właściwą stawką VAT będzie 23%.

W praktyce oznacza to, że z tytułu tej transakcji ma Pani obowiązek wykazania podatku naliczonego, a jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do jego odliczenia na zasadach ogólnych. Zatem transakcja ta jest neutralna na gruncie podatkowym.

Import usług w deklaracji VAT-7 – jak wypełnić?

Faktura z adnotacją „reverse charge” dokumentująca import usług z UE na mocy art. 28b ustawy o VAT powinna zostać wykazana w deklaracji VAT-7 oraz VAT-7K zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu.

Kwoty dotyczące podatku VAT należnego wykazuje się w polach 29 (podstawa opodatkowania) i 30 (podatek VAT należny) pozycji „Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy”.

Reverse charge - import usług w deklaracji VAT-7

Jeśli wydatek będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych, VAT naliczony można wykazać w polach 45 (podstawa opodatkowania) i 46 (podatek VAT naliczony) „Nabycie towarów i usług pozostałych”.

Reverse charge - gdzie wykazać wydatek w deklaracji

[alert-info]Transakcji importu usług od kontrahenta z państwa członkowskiego nie wykazuje się w informacji VAT UE.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-14896#

Question 2

Zamówiłam u kontrahenta towary, za które dokonałam wpłaty zaliczki. Jednak kontrahent ogłosił upadłość – postępowanie upadłościowe zostało już zakończone i jak się okazuje, nie otrzymam zwrotu wpłaconej kwoty. Czy w związku z tym mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę wpłaconej zaliczki, z tytułu jej nieściągalności? Czy utracona zaliczka może stanowić mój koszt?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Ponadto, w art. 23 ust. 1 pkt 20 tej samej ustawy czytamy, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności lub ich części, które wcześniej zostały ujęte jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana za pomocą:

postanowienia o nieściągalności, które zostało uznane przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydane przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
postanowienia sądu o:

a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie tych kosztów, lub

b) umorzeniu postępowania upadłościowego, jeżeli zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a, lub

c) zakończeniu postępowania upadłościowego, albo

protokołu sporządzonego przez podatnika, w którym stwierdzono, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.

W związku z powyższym, jeśli wpłacona zaliczka nie została wcześniej ujęta w przychodach należnych, a nieściągalność nie została udokumentowana za pomocą wyżej wymienionych dokumentów, to nie można zaliczyć jej do kosztów podatkowych.

Co więcej, jak stanowi art. 23 ust. 1 pkt 54 ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy.

W opisanej sytuacji utracona zaliczka nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu i nie podlega ujęciu w KPIR.

#polecamy##banner-15040#

Question 3

Czy w ramach prowadzonej działalności mogę ująć w kosztach zakup klimatyzatora wraz z jego montażem w siedzibie firmy?

Accepted Answer

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów mogą być koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Jeżeli zakupiony klimatyzator spełnia powyższe warunki, nie jest wydatkiem prywatnym oraz został udokumentowany za pomocą faktury na dane Pana firmy, może zastać ujęty w kosztach działalności. Przy czym jeśli siedzibą jest Pańskie mieszkanie/dom, wówczas podczas kontroli urząd skarbowy może zakwestionować tego typu wydatek, uznając go za osobisty.

Zakup klimatyzatora jako odrębnego składnika majątku

Jeżeli tego rodzaju sprzęt stanowić będzie odrębny od nieruchomości składnik majątku, możliwe jest ujęcie kosztu na dwa sposoby.

W pierwszym przypadku, gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT), zakup klimatyzatora można wykazać bezpośrednio w kosztach (kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki).

Natomiast gdy klimatyzator:

stanowi własność lub współwłasność podatnika,
został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z działalnością gospodarczą albo został oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu,
jego przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż rok
oraz wartość początkowa wraz z montażem przewyższa kwotę 10.000 zł

należy uznać go bezwzględnie za środek trwały i poddać amortyzacji w czasie. Odpowiednim KŚT będzie wówczas 653 przeznaczone dla urządzeń klimatyzacyjnych. Stosując liniową metodę amortyzacji, stawka zgodnie z wykazem będzie wynosiła 10% w skali roku. W przypadku gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10 000 zł, ale pozostałe warunki zostały spełnione, możliwe jest uznanie sprzętu za niskocenny środek trwały i poddannie jednorazowej amortyzacji.

Jeżeli jest Pan małym podatnikiem (w myśl przepisów ustawy o PIT) lub początkującym przedsiębiorcą, dopuszczalne jest skorzystania z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis.

Jak ująć zakup klimatyzatora niestanowiącego odrębnego składnika majątku?

Jeżeli klimatyzator zostaje trwale wbudowany do nieruchomości lub nie stanowi on odrębnego składnika majątku, wówczas zakup klimatyzatora należy potraktować jako ulepszenie nieruchomości. Oznacza to, że zaliczenie tego wydatku w kosztach uzyskania przychodu możliwe jest wyłącznie pośrednio przez odpisy amortyzacyjne. Zatem wartość początkowa lokalu będzie powiększona o wartość klimatyzatora wraz z jego montażem, a odpisy amortyzacyjne dokonywane będą zgodnie ze stawką amortyzacji nieruchomości. Jeżeli wartość sprzętu wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł, możliwe jest ujęcie tego zakupu bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu (w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki).

Środek trwały uznaje się za ulepszony, jeżeli suma wydatków poniesionych na jego przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację przekroczy 10.000 zł (u płatnika VAT jest to wartość netto, dla podmiotu zwolnionego z VAT - kwota brutto) oraz jednocześnie koszty te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia go do używania.

Księgowanie zakupu klimatyzatora w systemie wfirma.pl

Zakup sprzętu bezpośrednio w kosztach

W celu zaksięgowania faktury za zakup klimatyzatora bezpośrednio w kosztach należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane pola, jako rodzaj wydatku wybieramy INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Zakup klimatyzatora - księgowanie w systemie wfirma.pl

Po zapisaniu koszt ten zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki. Jeżeli księgowanie odbywa się na podstawie faktury VAT, to w przypadku podatnika VAT taki zapis trafi również do Rejestru VAT zakupu.

Klimatyzator jako odrębny środek trwały

Zakup środków trwałych w systemie księguje się poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, jako rodzaj wydatku wybieramy ZAKUP ŚRODKÓW TRWAŁYCH. W wierszu WARTOŚĆ POCZĄTKOWA, po znaku "+" można uzupełnić ewentualne pozostałe koszty, zwiększające wartość początkową środka trwałego (np. koszt montażu), a które zostały poniesione do dnia przyjęcia środka trwałego do użytkowania.

Zakup klimatyzatora - jak należy zaksięgować?

Po zapisaniu system automatycznie wygeneruje dokument OT, który należy wydrukować z zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, klikając na dokument z listy i wybierając w zakładce DOKUMENTY MAJĄTKOWE opcję DRUKUJ. Pod wydruk trzeba podpiąć kopie dokumentów potwierdzających wartość początkową środka trwałego.

Zakup klimatyzatora jako ulepszenie środka trwałego

W celu wprowadzenia ulepszenia do pozycji znajdującej się w ewidencji środków trwałych firmy, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). Jako rodzaj wydatku należy wybrać ULEPSZENIE ŚRODKA TRWAŁEGO oraz z listy środków trwałych wskazać ten, którego ulepszenie dotyczy.

Zakup klimatyzatora jako ulepszenie środka trwałego

W przypadku faktury VAT za zakup klimatyzatora, zapis ten trafi do Rejestru VAT zakupu oraz do deklaracji VAT za okres, w którym otrzymana została faktura. Pod deklarację można podpiąć kopię dokumentu potwierdzającego ulepszenie.

Ulepszenie środka trwałego oznacza zwiększenie jego wartości i tym samym powiększeniu ulegnie również kwota jego amortyzacji, trafiająca do Księgi Przychodów i Rozchodów. Plan amortyzacji można znaleźć w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE.

Kopie faktur dokumentujących ulepszenie należy podpiąć pod dokument OT - przyjęcia środka trwałego.

#polecamy##banner-15040#

Question 4

W ramach prowadzonej działalności dokonuje sprzedaży mieszkań wraz z miejscami postojowymi. Sprzedawane mieszkania i podziemne garaże znajdują się w tym samym budynku. Czy sprzedaż mieszkania wraz z miejscem postojowym należy opodatkować taką samą stawką VAT? Jaka stawka będzie w tym przypadku właściwa?

Accepted Answer

Jak stanowi art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, 8% stawkę VAT stosuje się w przypadku dostawy obiektów budowlanych oraz ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.[alert-info]Za budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z pominięciem lokali, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.[/alert-info]

Przyjmijmy, że lokale mieszkalne, które sprzedaje podatnik, spełniają definicję budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym ich sprzedaż może zostać opodatkowana 8% stawką VAT. Jednak, czy łączna sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym może zostać opodatkowana obniżoną stawką VAT?

W tym przypadku istotne znaczenie ma sposób dokonywania sprzedaży prawa do korzystania z miejsc postojowych. Czy miejsca te mogą być sprzedawane wyłącznie z lokalem, do którego zostały przypisane, czy też można je nabyć jako odrębny składnik majątku?

W sytuacji, gdy następuje sprzedaż mieszkania wraz z miejscem postojowym, gdzie nabywcy przydzielono prawo do wyłącznego korzystania z określonego miejsca postojowego, które jest integralnie związane z prawem do własności lokalu mieszkalnego, to sprzedaż taką należy traktować jako świadczenie jednolite. Miejsce postojowe nie może wówczas stanowić odrębnego przedmiotu sprzedaży.

Jeśli więc powierzchnia lokalu mieszkalnego nie będzie przekraczać 150 m2, a sprzedaż będzie mieć charakter jednolitego świadczenia, czyli zbycie lokalu mieszkalnego z prawem do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego, to transakcję taką należy opodatkować obniżoną stawką VAT w wysokości 8%.

Potwierdzeniem powyższego jest interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 kwietnia 2017 roku (nr 0114-KDIP1-1.4012.16.2017.2.KBR), w której czytamy: Jeżeli w ramach jednej nieruchomości następuje sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z przynależnym udziałem w jej częściach wspólnych, w ramach którego określono sposób korzystania z części nieruchomości wspólnej w ten sposób, że przydzielono nabywcy prawo do wyłącznego korzystania z określonego miejsca postojowego, integralnie związanego z prawem własności lokalu mieszkalnego, to sprzedaż ta stanowi jednolite świadczenie. Miejsce parkingowe nie może być wówczas odrębnym od lokalu mieszkalnego przedmiotem obrotu. Tylko w takim przypadku sprzedaż ta ma charakter jednej transakcji zbycia lokalu mieszkalnego wraz z prawem do wyłącznego korzystania z określonego miejsca postojowego i w całości stanowi przedmiot jednej czynności cywilnoprawnej, tj. umowy sprzedaży opodatkowanej – na podstawie art. 41 ust. 12 w związku z art. 41 ust. 2 i art. 146a pkt 2 ustawy – obniżoną stawką podatku VAT w wysokości 8%.

#polecamy#

#banner-15040#

Question 5

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Kupuję reklamy na Facebook i do tej pory otrzymywałem faktury wystawione przez oddział Facebook w Irlandii. Transakcja stanowiła dla mnie import usług, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Tym razem jednak otrzymałem fakturę od Facebook z USA. Jak rozliczyć taki wydatek?

Accepted Answer

Transakcja stanowi import usług spoza Unii, ale rozliczenie będzie wyglądać podobnie jak w przypadku faktury z Irlandii. Przede wszystkim należy dokonać naliczenia podatku VAT od zakupu. Opodatkowanie następuje wg stawki podatku jaka obowiązuje w Polsce dla tego typu usług. Jeśli faktura zakupu wystawiona jest w walucie obcej, to do jej przeliczenia na PLN należy zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury.

Przy tego typu fakturach, VAT wykazywany jest zarówno po stronie sprzedaży, jak i zakupu. Tym samym transakcja staje się neutralna podatkowo. W deklaracji rozliczeniowej VAT-7 (lub VAT-7K w przypadku rozliczeń kwartalnych) import usług z USA wykazuje się w polach nr 27 i 28 (wersja 18 deklaracji).

#polecamy#

#banner-15040#

Question 6

Prowadziłem działalność gospodarczą w lokalu użytkowym stanowiącym moją własność. Lokal był ujęty w ewidencji środków trwałych i amortyzowany. Po zakończeniu działalności zamierzam go wynajmować. Czy po zaprzestaniu działalności mogę opodatkować przychody z najmu posiadanego lokalu w formie ryczałtu jako najem prywatny opodatkowany stawką 8,5%?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód, by lokal, który był wykorzystywany w działalności gospodarczej, podlegał opodatkowaniu ryczałtem jako tzw. najem prywatny.

Ustawa o PIT rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Według przepisów tego aktu prawnego odrębnym źródłem przychodów są określane w art. 10:

pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
najem, podnajem, dzierżawa itp. (pkt 6).

Ustawodawca uważa, że do celów podatkowych najem prywatny może być kwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej lub jako dodatkowe źródło przychodów określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Dlatego też należy stwierdzić, że najem prywatny stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodu, choć może także istnieć najem, który prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej. Co do zasady wybór kwalifikacji i sposób rozliczenia przychodów z najmu ustawodawca pozostawił osobie oddającej rzecz w najem w tym w najem prywatny.

Stosownie do treści art. 9a ust. 6 ustawy o PIT dochody osiągane przez podatników z najmu są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie o PIT, chyba że podatnicy wybiorą inaczej. Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Przepisy nie zawierają żadnych ograniczeń w zakresie opodatkowania ryczałtem w ramach tzw. najmu prywatnego składników majątkowych wykorzystywanych uprzednio w prowadzonej działalności gospodarczej.

Dlatego też nie ma przeszkód, aby po zlikwidowaniu działalności gospodarczej wynajmować w dalszym ciągu te lokale, które były dotychczas wynajmowane w ramach działalności gospodarczej, a przychód opodatkować podatkiem ryczałtowym w wysokości 8,5%.

Również organy podatkowe nie kwestionują możliwości opodatkowania ryczałtem składników majątkowych wykorzystywanych poprzednio w prowadzonej działalności gospodarczej. Stanowisko takie zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej sygn. IPTPB1/4511-41/15-6/MM, z 8 maja 2015 r., w której możemy przeczytać:

(…)jeżeli Wnioskodawczyni dokona likwidacji prowadzonej działalności gospodarczej i przedmiotowe nieruchomości zostaną z niej wycofane, a umowy najmu tych nieruchomości zostaną zawarte poza prowadzoną działalnością gospodarczą, to przychody uzyskiwane z najmu tych nieruchomości będą zaliczane do źródła przychodów, jakim jest określony w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych najem nieruchomości. Przychody uzyskiwane z tego źródła przychodów, będą mogły podlegać opodatkowaniu według 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli Wnioskodawczyni spełni warunki do korzystania z tej formy opodatkowania, zwłaszcza te dotyczące wyboru tej formy opodatkowania w prawem określonym terminie (…).

Jeszcze do końca 2018 r. warunkiem skorzystania z ryczałtowej formy opodatkowania było złożenie pisemnego oświadczenia o wyborze tej formy na dany rok podatkowy, które podatnik składał naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. W przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności w trakcie roku, nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pierwszy przychód z tego tytułu został osiągnięty lub do końca roku, jeśli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu.

W związku ze zmianą przepisów od 1 stycznia 2019 r. deklaracja wyboru formy opodatkowania, ma miejsce na podstawie pierwszej wpłaty na podatek dochodowy. Tym samym nie ma już obowiązku składania oświadczenia. W myśl art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego - złożenie zeznania rocznego, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2.

Podatnik rozpoczynający osiąganie takich przychodów, w tym pochodzących z najmu prywatnego, w trakcie roku podatkowego, opłacając pierwszą zaliczkę w formie zryczałtowanej, dokonuje jednoczesnej deklaracji wyboru takiej formy opodatkowania na bieżący rok. #polecamy#

Question 7

Leasingowałem w prowadzonej działalności samochód. Po zakończeniu leasingu dokonałem jego wykupu jako osoba prywatna (do majątku prywatnego). Następnie pojazd sprzedałem w ramach umowy kupna - sprzedaży. Czy sprzedaż poleasingowego samochodu spowoduje u mnie przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Co do zasady sprzedaż poleasingowego samochodu po upływie pół roku nie wygeneruje przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.

Szczegółowo kwestie umowy leasingu, praw i obowiązków stron regulują przepisy art. 709¹ i następne ustawy Kodeks cywilny. Zgodnie z kodeksem przepisy o leasingu stosuje się także do umów, przez które jedna strona zobowiązuje się oddać rzecz stanowiącą jej własność do używania albo do używania i pobierania pożytków drugiej stronie, a druga strona zobowiązuje się zapłacić właścicielowi za rzeczy w umówionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej ich wartości w chwili zawarcia tej umowy.

Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony. Podmiot finansujący potocznie zwany jest leasingodawcą. Nabywa on na własność przedmiot leasingu i udostępnia go w zamian za opłatę. Leasingodawcą może być wyspecjalizowana spółka zajmująca się tylko tego typu usługami, często są to firmy powołane przez banki. Z kolei korzystający (leasingobiorca) zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. W zamian może użytkować przedmiot leasingu.

Na gruncie prawa podatkowego umowa leasingu to umowa nazwana w Kodeksie cywilnym, a także każda inna umowa, na mocy której jedna ze stron, czyli finansujący, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, czyli korzystającemu, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.

Po zakończeniu umowy leasingu korzystający ma możliwość wykupu przedmiotu leasingu. Umowa leasingu i następująca po niej umowa wykupu leasingowanego składnika to dwie odrębne transakcje, mimo tego, że opcja wykupu zawarta jest w umowie leasingowej. Możliwość wykupu przedmiotu leasingu po jej zakończeniu jest prawem leasingobiorcy, a nie jego obowiązkiem. Z opcji tej podatnik może skorzystać, ale nie musi.

Natomiast zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o PIT podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodu jest, z zastrzeżeniem ust. 2, odpłatne zbycie:

nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
prawa wieczystego użytkowania gruntów,
innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Przepis cytowanego art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT formułuje generalną zasadę, że nie płaci się podatku dochodowego, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie rzeczy ruchomych upłynęło pół roku. W związku z tym, jeśli od końca roku, w którym nastąpiło nabycie samochodu, do dnia sprzedaży upłynęło 6 pół roku, sprzedaż nie podlega w ogóle opodatkowaniu.

Umowa leasingu i umowa nabycia to dwie odrębne umowy. Dlatego też przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT). Powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu. Sprzedaż dokonana po tym okresie nie spowoduje powstania przychodu.

Stanowisko takie możemy odnaleźć w interpretacji indywidualnej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 lipca 2016 r., sygn. ILPB1/4511-1-549/16-2/AMN, gdzie możemy przeczytać: (…) Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że w grudniu 2012 roku Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wykupił z leasingu operacyjnego samochód osobowy na cele prywatne. Samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca. W dniu 05.04.2014 r. Wnioskodawca sprzedał ww. samochód opodatkowując go 23% stawką VAT.

Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że skoro zbycie przedmiotowego samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego na cele prywatne, miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie i samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca, to kwota uzyskana ze sprzedaży tego samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (…).

#polecamy#

Question 8

Zakupiłam w październiku 2018 roku samochód osobowy, który miałam zamiar wykorzystywać w opodatkowanej działalności gospodarczej. Działalność zarejestrowałam w styczniu 2019 roku. Czy przysługuje mi odliczenie VAT od zakupu samochodu przed rejestracją firmy?

Accepted Answer

Zgodnie z zasadą ogólną, przedsiębiorca ma prawo do obniżenia wartości podatku VAT należnego (od sprzedaży) o wartość podatku VAT naliczonego (od zakupów) w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług. Jednakże uwarunkowane w art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT zostało pewne ograniczenie mówiące, że prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym czynny podatnik VAT otrzymał fakturę lub dokument celny.[alert-info]Jeżeli podatnik nie odliczył podatku VAT naliczonego w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy (z tym, że nie wcześniej niż dzień otrzymania faktury), ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.[/alert-info]W sytuacji gdy przedsiębiorca poniósł wydatki przed rozpoczęciem działalności i koszty te związane będą z działalnością opodatkowaną oraz minęły wcześniej wspomniane terminy, to wówczas, aby “odzyskać” VAT, co do zasady należałoby dokonać zgłoszenia na formularzu VAT-R. Aby skorzystać z odliczenia VAT od “przeterminowanych” faktur, należałoby jako okres rejestracji wskazać miesiąc, w którym przysługuje podatnikowi odliczenie VAT. Jednakże będzie się to wiązać z obowiązkiem złożenia zaległych deklaracji VAT.

Powyższe postępowanie jest jak najbardziej akceptowane przez organy podatkowe, czego potwierdzeniem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o sygn. 0114-KDIP1-3.4012.369.2017.1.ISZ z 17 listopada 2017 roku, w której czytamy, że: (...) aby Wnioskodawca mógł skorzystać z przysługującego Mu prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów służących czynnościom opodatkowanym, a dokonywanych przed rejestracją jako podatnika VAT czynnego, konieczne było złożenie przez Zainteresowanego zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R (zgodnie z art. 96 ustawy). W zgłoszeniu tym Wnioskodawca powinien wskazać okres rozliczeniowy, od którego jako podatnik VAT czynny będzie rozliczać podatek od towarów i usług oraz składać deklaracje dla tego podatku (...).

Reasumując, w przedstawionej przez Panią sytuacji, aby odliczenie VAT od zakupu samochodu przed rejestracją firmy było możliwe, należałoby w składanej informacji VAT-R zadeklarować październik, listopad lub grudzień jako okres, za który deklarowane jest złożenie pierwszej deklaracji podatkowej oraz w związku z tym złożyć “zaległe” deklaracje VAT.

#polecamy#

Question 9

Rozpoczęłam działalność biura podróży. Świadczone usługi rozliczać będę w procedurze VAT marża przeznaczonej dla tego typu sprzedaży. Często klienci wpłacają zaliczki na poczet organizowanych przeze mnie wycieczek. Jak powinnam rozliczać usługi turystyczne w procedurze VAT marża w przypadku otrzymania zaliczki od klienta? W jaki sposób powinnam je dokumentować?

Accepted Answer

Jak wskazują aktualnie obowiązujące przepisy, otrzymana zaliczka na poczet przyszłych usług turystycznych rozliczana jest na zasadach ogólnych. Dlatego jeżeli przed wykonaniem usługi turystycznej klient dokona wpłaty całości lub części należności, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania, wyłącznie w odniesieniu do otrzymanej zaliczki od klienta.[alert-info]Otrzymana zaliczka od klienta co do zasady zawierać powinna marżę. Stanowi ją różnica otrzymanej zaliczki oraz kwoty wydatkowanej na zakup towarów i usług dla bezpośredniej korzyści turysty, pomniejszona o należny podatek VAT. Przy czym w przypadku gdy w dniu wystawiania faktury zaliczkowej nie jest możliwe określenie wartości wydatków, należy dokonać prognozy marży przewidywanej.[/alert-info]

W związku z tym zobowiązana jest Pani do udokumentowania otrzymanej zaliczki, wystawiając fakturę zaliczkową nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy. Jednakże jako że podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, faktura zaliczkowa powinna zawierać adnotację „procedura marży dla biur podróży”. Dodatkowo zgodnie z art. 106e ust. 3 ustawy o VAT powinna ona zawierać dane określone w ust. 1 pkt 1–8 i 15–17, są nimi między innymi:

data wystawienia faktury;
kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;
numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał usługi;
datę wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
nazwę usługi;
zakres wykonanych usług (miarę i ilość (liczbę));
kwotę należności ogółem.

Reasumując, wystawiona faktura zaliczkowa powinna zawierać tylko wartość zapłaconą przez klienta, bez wykazania naliczonego podatku VAT.[alert-info]Faktura zaliczkowa dokumentująca usługi turystyczne w procedurze VAT marża wykazywana jest w rejestrze VAT sprzedaży, gdzie kwota marży wskazana jest jako wartość netto i na jej podstawie naliczany jest podatek VAT.[/alert-info]

Wskazać należy, że takie postępowanie wskazuje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 lipca 2017 r. o sygn. 0112-KDIL2-2.4012.173.2017.1.AKR:

Reasumując, przy uwzględnieniu specyfiki opodatkowania usług turystycznych, Wnioskodawca nie może w odniesieniu do zaliczek związanych z tymi usługami dokonywać rozliczenia podatku VAT na podstawie art. 19a ust. 1 ustawy. W przedmiotowej sprawie obowiązek podatkowy dla otrzymanych zaliczek powstaje, zgodnie z regulacją art. 19a ust. 8 ustawy, z chwilą ich otrzymania.

Podsumowując, w przypadku gdy świadczone są usługi turystyczne w procedurze VAT marża, otrzymane zaliczki należy rozliczać według zasady ogólnej. W tym celu należy wystawić fakturę zaliczkową objętą procedurą VAT marża i wykazywać ją w rejestrze VAT sprzedaży (podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku). Następnie po wykonaniu usługi, o ile otrzymane zaliczki nie objęły całej zapłaty – zobowiązana jest Pani do wystawienia faktury zaliczkowej końcowej.

#polecamy#

Question 10

Bank przysłał mi PIT-8C (9), w którym wypełniona jest część D "Informacja o wysokości dochodów o których mowa w art. 30b ust. 2 ww ustawy" - Odpłatne zbycie papierów wartościowych. Gdzie wprowadzić wartości z wyżej wymienionych pozycji w zeznaniu rocznym PIT-36, który będę składał z działalności?

Accepted Answer

Wartość z części D. deklaracji PIT-8C należałoby przenieść na formularz PIT-38 do części C. do wiersza 1. - Przychody wykazane w części D informacji PIT-8C. W związku z czym wartość z tej pozycji nie wykazuje się w PIT-36. Termin złożenia obu PIT-ów rocznych, czyli zarówno PIT-36 z działalności, jak i PIT-38 za poprzedni rok, upływa ostatniego dnia kwietnia (30.04.2019 r.).

Dlaczego w Pana przypadku konieczne jest złożenie osobnych PIT-ów? Ponieważ różnić się będą stawki podatku, którą powinny być opodatkowane dochody. Dochody z działalności gospodarczej opodatkowane są na zasadach ogólnych - skala podatkowa, czyli co do zasady 18% lub 32%. Natomiast czynności związane z papierami wartościowymi podlegać już będą podatkowi w wysokości 19%.

#polecamy#

#banner-18574#

Question 11

Od mojego klienta otrzymałam mailowo (format PDF) fakturę za towar. Nie przesłał mi jej wersji papierowej. Czy faktura otrzymana mailem, po wydrukowaniu zachowuje prawo do odliczenia VAT?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód, aby z faktury otrzymanej w formacie PDF odliczyć podatek VAT.

Podatnicy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego zawartego w cenie nabywanych towarów i usług tylko w takim zakresie, w jakim są one wykorzystywane na potrzeby czynności opodatkowanych.

O terminie odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od kontrahenta krajowego, który opodatkował swoją sprzedaż, decydują dwa parametry: data powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy i moment otrzymania faktury. Według ogólnej zasady, zapisanej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

#zobacztez#

Aby jednak odliczenie VAT mogło być zrealizowane, konieczne jest otrzymanie faktury. Istotne jest przy tym to, że ustawodawca zastrzegł, iż odliczenie nie może być dokonane wcześniej niż w deklaracji za okres rozliczeniowy (miesiąc/kwartał), w którym podatnik otrzymał fakturę.

Faktura otrzymana mailem w formacie PDF (faktura elektroniczna) traktowana jest dla potrzeb dokumentowania transakcji podobnie jak faktura w formie papierowej. Ustawodawca nie różnicuje zastosowania odliczenia względem formy papierowej czy elektronicznej, jednakże w świetle przytoczonych powyżej przepisów, aby faktura elektroniczna mogła zostać uznaną za dokument stanowiący podstawę do odliczenia podatku naliczonego, musi ona zostać otrzymana (udostępniona) w sposób i w formie zapewniającej autentyczność, integralność i czytelność.

Zgodnie z art. 2 pkt 32 ustawy o VAT ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym.

Warunkiem niezbędnym przy wysyłaniu faktury w formie elektronicznej jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności. Mówiąc o autentyczności pochodzenia faktury, rozumie się przez to pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Integralność treści oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać.

W mojej opinii, o ile wskazane powyżej warunki są spełnione, nie ma przeszkód, aby otrzymanie drogą elektroniczną faktury w formacie PDF, która zostanie wydrukowana, było podstawą do odliczenia podatku VAT. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z 23 czerwca 2015 r. nr ITPP3/443-173/14/MD, gdzie możemy przeczytać, że:

(…) przy założeniu zagwarantowania przez Spółkę autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktur od momentu ich otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego; przechowywania faktur w sposób pozwalający na łatwe ich odszukanie oraz w sposób umożliwiający na żądanie uprawnionego organu bezzwłoczny dostęp do faktur i przetwarzanie danych w nich zawartych – że faktury otrzymywane w formacie PDF (jako faktury elektroniczne w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy) uprawniają Spółkę do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z tych faktur. Prawo to jest zasadne w takim zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i nie występują okoliczności skutkujące brakiem prawa do odliczenia zawarte w art. 88 ustawy. Otrzymywanie faktur w formacie PDF stanowiących załącznik do e-mail`a jest bowiem równoważne w skutkach podatkowych z otrzymaniem faktur w formie tradycyjnej (papierowej). Bez znaczenia przy tym pozostaje fakt drukowania przez Wnioskodawcę faktur otrzymywanych w formie elektronicznej (…).

#polecamy#

Question 12

Od kilku lat jestem zatrudniony na etat w firmie. Niedawno postanowiłem otworzyć własną działalność gospodarczą. Po wstępnych obliczeniach wynika, ze najkorzystniejszą formą opodatkowania byłby podatek liniowy. Czy mogę wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, jeśli jednocześnie jestem zatrudniony na etat?

Accepted Answer

Opodatkowanie podatkiem liniowym dostępne jest dla podatników, którzy:

prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą,
nie świadczą usług na rzecz swojego obecnego lub byłego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym dla niego w ramach stosunku pracy w tym samym roku podatkowym.

Zatem, jeżeli usługi nie są świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, może Pan wybrać podatek liniowy jako formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.

Natomiast w sytuacji, kiedy usługi będą jednak świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy i będą miały ten sam charakter co wykonywana na etacie praca, to automatycznie wyklucza to Pana z możliwości opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym (przepis ten odnosi się do tego samego roku podatkowego).

Należy jednak pamiętać, że konieczne będzie składanie dwóch oddzielnych rozliczeń rocznych.

Na druku PIT-36L + załącznik PIT/B należy rozliczyć dochody z działalności, natomiast druk PIT-37 służyć będzie do rozliczenia dochodów z pracy na etacie.

#polecamy#

#banner-10852#

Question 13

?

Accepted Answer

W zeznaniu rocznym PIT nadpłata podatku wynika zwykle z nadpłaconych okresowych zaliczek na podatek dochodowy w stosunku do wyliczonego po zamknięciu roku podatku. Natomiast w przypadku podatku VAT (podatek od towarów i usług) nadpłata wynika z nadwyżki podatku naliczonego (od zakupów) nad należnym (od sprzedaży).

Otrzymany zwrot podatku nie jest przychodem podatkowym. Nie wykazuje się go w żadnej z ewidencji księgowych (ani w KPiR, ani w Rejestrze VAT). Zwrot podatku nie jest bowiem przychodem - wynika z nadpłaty podatku.

#polecamy#

Question 14

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Otrzymałam od urzędu miasta wezwanie do zapłaty podatku od nieruchomości w wysokości 17 000 zł. Należność opłaciłam gotówką. Czy w związku z tym podatek od nieruchomości zapłacony gotówką mogę uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu w całej kwocie?

Accepted Answer

W świetle art. 22p ustawy o PIT do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć tej części kosztu, której płatność z transakcji została opłacona gotówką. Przepis ten odnosi się do transakcji, w których stronami są przedsiębiorcy oraz jednorazowa wartość transakcji bez względu na liczbę dokonywanych płatności przekracza 15 000 zł.

Ponadto na mocy art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych za transakcję handlową uważa się umowę dotyczącą odpłatnej dostawy towarów lub świadczenie usług, jeśli strony zawierają ją w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej.

W związku z powyższymi przepisami dokonanie zapłaty za podatek od nieruchomości nie stanowi transakcji gospodarczej. Jest on podatkiem stanowiącym dochody własne gminy. Gmina nie jest przedsiębiorstwem, a jednostką samorządu terytorialnego, przez co limit transakcji gotówkowych nie ma wobec niej zastosowania. Zatem przedsiębiorca może ująć w kosztach uzyskania przychodu podatek od nieruchomości zapłacony gotówką w pełnej kwocie, nawet jeśli przekracza wysokość limitu – 15 000 zł.

#polecamy#

Question 15

W grudniu bieżącego roku przeprowadziłam spis z natury, w wyniku którego stwierdziłam niedobór niektórych towarów handlowych. W związku z tym, że zakupione towary miały zostać sprzedane w ramach prowadzonej sprzedaży opodatkowanej, odliczyłam od ich zakupu podatek VAT naliczony. Czy w związku z tym, że powstały niedobory w towarze, zobowiązana jestem do skorygowania odliczonego podatku VAT?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, aby możliwe było skorzystanie z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, konieczne jest wykorzystanie zakupionych towarów do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym w sytuacji gdy towary, które zostały zakupione z myślą wykorzystania w działalności opodatkowanej, ubędą (zostanie stwierdzony ich niedobór), zakwestionowane będzie ich wykorzystanie w tejże działalności oraz odliczenie od ich zakupu podatku VAT. W tym wypadku towary te nie posłużyły bowiem w efekcie czynnościom opodatkowanym.

Przy czym należy mieć na uwadze, że niedobory w towarze mogą być spowodowane z winy podatnika lub z przyczyn od niego niezależnych.

[alert-info]Niedobory niezawinione powstają wskutek zdarzeń losowych niezależnych od działań podatnika lub osób odpowiedzialnych, np. powódź, pożar czy kradzież.
Niedobory zawinione powstają z winy podatnika lub jego pracowników, np. wskutek zaniedbania (niedopełnienie obowiązków osoby odpowiedzialnej za powierzone jej mienie) czy niewłaściwych zabezpieczeń (gdy przykładowo doszło do kradzieży).[/alert-info]

Według organów podatkowych oraz sądów skorygowanie odliczonego podatku VAT naliczonego zależne jest od charakteru niedoboru. W sytuacji gdy niedobór był:

zawiniony – należy dokonać w okresie, w którym wykazano niedobór (miała miejsce przyczyna powstania niedoboru), korektę podatku VAT naliczonego.
niezawiniony – podatnik nie ma obowiązku skorygowania podatku VAT naliczonego.

#zobacztez#

Powyższe działanie wskazane zostało między innymi w wyroku WSA z 18 kwietnia 2018 r., o sygn. akt I SA/Bk 70/18:

Ustawodawca wskazał też sytuacje, w których zachodzi konieczność korekty podatku naliczonego. Zgodnie z przepisem art. 91 ust. 7 u.p.t.u., korekty dokonuje się w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi.

Przepis art. 91 ust. 7d ustawy o VAT stanowi, że „w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług, innych niż wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności towarów handlowych lub surowców i materiałów, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których przysługuje pełne prawo do obniżenia podatku należnego lub do czynności, w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana”.

Przesłanki powodujące utratę prawa do odliczenia mogą być różne, a przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie wymieniają ich wprost. Jednak z brzmienia przepisu art. 185 ust. 2 dyrektywy VAT z 2006 r. wynika, że nie powodują konieczności korekty udowodnione albo potwierdzone przypadki zniszczenia, utraty lub kradzieży własności (składników majątku). (...)

Dodatkowo stanowisko to pojawiło się również w interpretacjach indywidualnych, w tym m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 19 lutego 2016 r., nr ILPP3/4512-1-243/15-2/TK oraz z 11 maja 2016 r., nr ILPP3/4512-1-45/16-2/TK.

[alert-info]Skorygowany podatek VAT, w związku z dokonaną korektą powstałą przez niedobory w towarze (zawinione), nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.[/alert-info]

Reasumując, aby wskazać, czy powstałe niedobory w towarze powodują konieczność korekty podatku naliczonego, należy w pierwszej kolejność zweryfikować, czy niedobór jest zawiniony czy niezawiniony.#polecamy#

Question 16

Działalność gospodarczą założyłam 14 stycznia 2019 r. Na początku postanowiłam skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie kwoty obrotów 200 000 zł. Teraz jednak dowiedziałam się, że ponieważ rozpoczęłam działalność w trakcie roku, to limit zwolnienia z VAT powinien być liczony proporcjonalnie. Jak należy go obliczyć?

Accepted Answer

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy dopiero rozpoczynający działalność, a także ci, którzy nie przekroczyli określonego limitu wartości sprzedaży.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1, a więc kwoty 200 000 zł.

[alert-info]W 2019 roku limit zwolnienia z VAT został utrzymany z roku poprzedniego i wynosi 200 000 zł w skali roku.[/alert-info]

Obowiązujące przepisy określają, że w przypadku przekroczenia kwoty 200 000 zł wartości sprzedaży zwolnienie traci ważność od momentu przekroczenia limitu.

Dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku należy obliczyć kwotę limitu proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Limit zwolnienia z VAT wylicza się następująco:

(wartość limitu, czyli 200 000 zł * liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej w ciągu roku) / liczba dni w danym roku podatkowym

Kiedy prowadzimy działalność od 14 stycznia 2019 roku, wartość limitu zwolnienia z VAT oblicza się w następujący sposób: (200 000 x 352) / 365 = 192 328,77 zł.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy limit 200 000 zł, to od momentu przekroczenia powstaje konieczność rejestracji do VAT i opodatkowywania transakcji podatkiem VAT. Rejestracji należy dokonać za pomocą formularza VAT-R.

#polecamy#

Question 17

W listopadzie 2018 r. udaję się w podróż służbową do USA. W związku z tym złożyłam wniosek o wydanie wizy. Czy opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności?

Accepted Answer

Tak, opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności gospodarczej, jeśli wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu oraz jest odpowiednio udokumentowany.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu są koszty, które zostały poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały wymienione w art. 23 ustawy, przy czym nie mogą mieć znamion wydatku o charakterze osobistym. Należy mieć także na uwadze fakt, że to na przedsiębiorcy spoczywa obowiązek uzasadnienia słuszności ujęcia wydatku w kosztach firmowych w przypadku ewentualnej kontroli.

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego wydane przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer o sygn. US/DF/410/52/2005/Art.14a z 11 lutego 2005 roku:
“(...) w przedmiotowej sprawie zachodzą podstawy do uznania wydatków na szkolenie za granicą, wizy, diety za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem że wiążą się one z prowadzoną działalnością gospodarczą i wpływają na uzyskanie przychodu z w/w źródła”.

Zgodnie z par. 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów podstawą do zapisu w księdze przychodów i rozchodów są inne dowody w tym dowody opłat, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Reasumując, jeśli dokument potwierdzający złożenie opłaty za wniosek o wydanie wizy spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów oraz jest odpowiednio udokumentowany, to taki wydatek przedsiębiorca będzie mógł ująć w KPiR w kolumnie 13 – Pozostałe wydatki.

Jak zaksięgować opłatę za wizę w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl, opłata za wizę powinna zostać wprowadzona jako dowód wewnętrzny przez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY.

Opłata za wizę - ujęcie kosztu

[alert-info]Dodawanie dowodu wewnętrznego w systemie wFirma.pl został szczegółowo omówione w artykule: Dowody wewnętrzne dokumentujące wydatki[/alert-info]

#polecamy#

#banner-9643#

Question 18

Od niedawna prowadzę działalność. Pod koniec miesiąca, już po opłaceniu zaliczki na podatek dochodowy i złożeniu deklaracji VAT zauważyłam, dwie niezaksięgowane faktury zakupowe. Co mam teraz zrobić? Czy muszę składać korektę deklaracji, i jak skorygować zaliczkę na podatek dochodowy?

Accepted Answer

Niezaksięgowane faktury zakupu niezwiązane z zakupem towarów handlowych

W sytuacji, gdy faktura nie dotyczy zakupu towarów handlowych, a innych wydatków np. związanych z użytkowaniem pojazdu w firmie lub kosztów mediów nie ma konieczności korygowania deklaracji VAT. Podatek VAT można bowiem odliczyć w okresie (miesiącu bądź kwartale) otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych, bez konieczności robienia korekty deklaracji VAT-7 i pliku JPK VAT. Natomiast w kwestii kwoty netto wydatku, najistotniejsze jest, aby została ona przyporządkowana do danego roku podatkowego. Nie ma to wpływu na wysokość płaconego podatku - wydatki pomniejszą podstawę opodatkowania w następnym miesiącu lub kwartale, ponadto podatek dochodowy jest ostatecznie rozliczany za cały rok podatkowy przy pomocy rocznej deklaracji PIT. Zatem może Pani zaksięgować odnalezione faktury na gruncie podatku dochodowego na pierwszy dzień następnego miesiąca.

Towary handlowe a niezaksięgowane faktury

Inaczej jest natomiast w przypadku zakupu towarów handlowych. Wówczas podatnik jest zobowiązany do zaksięgowania wydatku najpóźniej w okresie otrzymania towarów. Zatem zakupując towary handlowe podatnik powinien cofnąć się do okresu, w którym dokonał ich zakupu i zaksięgować fakturę na gruncie podatku dochodowego w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymał towar. W kwestii podatku VAT odliczenia może dokonać, w okresie w którym otrzymał fakturę lub w jednym z dwóch następujących po sobie okresach, co oznacza, że również nie ma konieczności korygowania deklaracji VAT-7 i pliku JPK VAT.

W związku z tym, niezależnie od tego czy niezaksięgowane faktury dotyczą zakupu towarów handlowych czy też nie, podatnik ma czas na odliczenie podatku VAT jeszcze przez dwa kolejne okresy rozliczeniowe i nie ma konieczności korygowania JPK VAT i deklaracji VAT. Natomiast w podatku dochodowym towar handlowy należy ująć w okresie jego otrzymania, a każdy inny wydatek można ująć w okresach następnych z ograniczeniem do końca roku. Niezależnie od tego nie będzie jednak konieczności korygowania zaliczki na podatek dochodowy, ponieważ kwota netto z faktur zakupu może zostać uwzględniona w okresie bieżącym z uwagi na fakt, że zaliczka na podatek dochodowy liczona jest od dochodu (przychody - koszty) narastająco od początku roku.

#polecamy#

#banner-9493#

Question 19

Znalazłem fakturę z marca, która przez przeoczenie nie została zaksięgowana. Chciałbym w bieżącym miesiącu ująć ją w kosztach uzyskania przychodu w kwocie brutto, czyli bez odliczania od niej VAT. Wówczas nie musiałbym korygować deklaracji. Czy mogę tak postąpić? Czy faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego może zostać zaksięgowana w powyższy sposób?

Accepted Answer

Niestety, w przypadku czynnych podatników VAT - jeżeli przysługiwało lub przysługuje prawo do odliczenia VAT - to owszem można zdecydować, że podatek nie będzie odliczany, ale wówczas nie może on stanowić kosztu podatkowego. Księgowanie dla celów podatku dochodowego jest możliwe jedynie w kwocie netto.

Jednak, warto mieć na uwadze, że zasadniczo jeżeli okres otrzymania faktury był zbieżny z okresem powstania obowiązku podatkowego w podatku należnym po stronie sprzedawcy, to będzie możliwe skorzystanie z prawa do odliczenia VAT w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Jeżeli zatem obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstał w marcu oraz otrzymał Pan fakturę również w marcu, to na odliczenie są jeszcze kolejne dwa okresy - czyli kwiecień i maj.

#polecamy#

Question 20

Założyłem działalność gospodarczą, jednak z powodu niedoskonałej wiedzy na temat księgowości zdecydowałem się na niewłaściwą formę opodatkowania. Wybrałem zasady ogólne, tymczasem bardziej opłacalny byłby ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy możliwa jest zmiana formy opodatkowania? Nadmienię, że nie wystawiłem do tej pory żadnej faktury.

Accepted Answer

Co do zasady, wybór formy opodatkowania powinien zostać wskazany przy zakładaniu działalności gospodarczej. Tym samym, jeśli nie uzyskał Pan jeszcze żadnego przychodu, należałoby zwrócić się z wnioskiem do naczelnika właściwego dla Pana urzędu skarbowego o zmianę formy opodatkowania. Oświadczenie to należy złożyć do 20 dnia następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód.

Jeśli jednak uzyskał Pan przychód z działalności, zmiana formy opodatkowania będzie możliwa dopiero na początku nowego roku podatkowego - na złożenie oświadczenia o nowej formie opodatkowania w takiej sytuacji ma Pan czas do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód w nowym roku. Przykładowo, jeśli pierwszy przychód w nowym roku uzyskał Pan w styczni, oświadczenie o wyborze nowej formie opodatkowania powinien Pan złożyć do 20 lutego nowego roku.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Kategorie artykułów

Narzędzia

Zainteresują Cię

Wyślij znajomemu odnośnik do tego artykułu