Jestem czynnym podatnikiem VAT świadczącym usługi informatyczne, rozliczającym się za okresy kwartalne. W ostatnim czasie z uwagi na nawiązanie współpracy z kontrahentami z UE muszę dokonać rejestracji do VAT UE. Proszę o informację, które pola na druku VAT-R powinienem zaznaczyć w związku z rejestracją do VAT UE oraz czy jest możliwość składania VAT UE kwartalnie?
Piotr, Łowicz
Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz kontrahentów z UE, zobowiązani są do rejestracji do VAT UE (nadania europejskiego numeru NIP). Rejestracji dokonuje się na wniosku VAT-R (w formie złożenia w przypadku gdy druk jest składany pierwszy raz lub w formie aktualizacji, jeśli druk był już składany pierwotnie).
Jak wypełnić formularz VAT-R?
Jeśli jest Pan czynnym podatnikiem VAT (rejestracji dokonał Pan na druku VAT-R), wówczas wypełniając deklarację VAT-R należy:
- w części A. pkt. 4, zaznaczyć pole: „aktualizacja danych”,
- w części C.3. zaznaczyć pkt. 65,
- w części C.3. pkt. 68 wskazać datę planowanego rozpoczęcia świadczenia usług na rzecz kontrahentów z UE.
Po dokonaniu rejestracji urząd skarbowy nadaje europejski NIP, dodając do obecnego numeru przedrostek PL. O tym, czy urząd skarbowy dokonał już Pana rejestracji do VAT-UE będzie mógł się Pan dowiedzieć za pośrednictwem systemu VIES.
Kiedy składa się informację podsumowującą VAT-UE?
Za okres, w którym wykona Pan usługę na rzecz kontrahenta z UE, zobowiązany będzie Pan do złożenia informacji podsumowującej VAT UE. W informacji podsumowującej VAT UE wykazywane są transakcje wewnątrzwspólnotowe w tym: WNT, WDT, wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług oraz przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Zgodnie z art. 100 ust. 3 ustawy o VAT składanie informacji podsumowującej VAT UE kwartalnie nie jest możliwe:
„Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym:
- powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1-4; [transakcje wewnątrzwspólnotowe]
- dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.[przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock]”
Mimo że rozlicza się Pan kwartalnie z tytułu podatku VAT, informację podsumowującą VAT UE należy składać za okresy miesięczne.
Jak wskazano powyżej, informację podsumowująca VAT UE składa się jedynie w formie elektronicznej, co oznacza, że wersja papierowa nie jest przyjmowana przez urzędy skarbowe.
Autoryzacji wysyłki elektronicznej informacji podsumowującej VAT UE można dokonać za pomocą:
- kwoty przychodu z zeznania rocznego PIT składanego za dwa lata wstecz (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej),
- podpisu elektronicznego (w przypadku spółki jawnej, cywilnej lub spółki prawa handlowego).
Mimo pliku JPK_VAT podatnicy nadal zobowiązani są do składania informacji podsumowującej VAT UE w przypadku wystąpienia transakcji wewnątrzwspólnotowej.
