Poradnik Przedsiębiorcy

Kiedy przedsiębiorca opłacający preferencyjne składki ZUS musi opłacać fundusz pracy

Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą mają uprawnienia do skorzystania z ułatwień, ulg i rozwiązań wspierających przedsiębiorczość. Duże grono firm liczy jednak przede wszystkim na niższe składki ZUS, co dla nowych a jednocześnie małych firm stanowi znaczną pomoc finansową. Kto i na jakich zasadach może opłacać preferencyjne składki ZUS? Odpowiadamy poniżej.

Czym są preferencyjne składki ZUS?

Przedsiębiorcy otwierający po raz pierwszy swoją działalność gospodarczą mogą skorzystać z możliwości opłacania niższych składek ZUS przez pierwsze 2 lata działalności, bowiem przez pierwsze 24 miesiące kalendarzowe począwszy od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi kwota zadeklarowana, jednak nie niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym roku kalendarzowym.

Nie każdy może opłacać mały ZUS

Nie każdy nowy przedsiębiorca będzie mógł zaoszczędzić przez pierwsze 2 lata opłacając preferencyjne składki ZUS, bowiem nie będą one przysługiwać przedsiębiorcom, którzy:

  1. prowadzili w okresie ostatnich 60 miesięcy działalność gospodarczą. Oznacza to, że jeżeli prowadzili kiedyś działalność gospodarczą, ale powyżej okresu 5 lat, licząc od dnia powtórnego rozpoczęcia działalności, wówczas będą mogli ponownie skorzystać z preferencyjnych składek ZUS,

  2. prowadzą działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy,

  3. wykonywali w bieżącym lub poprzednim roku na podstawie umowy o pracę czynności wchodzące w skład prowadzonej działalności gospodarczej przed dniem rozpoczęcia tej działalności,

  4. prowadzili działalność będąc wspólnikiem spółki cywilnej i zamierzają rozpocząć własną, indywidualną działalność gospodarczą. Składki ZUS z tej drugiej działalności będą stanowić minimalne składki  w wysokości 60% przeciętnego wynagrodzenia.

Preferencyjne składki ZUS i zwolnienie z opłacania funduszu pracy

Przedsiębiorcy, którzy opłacają preferencyjne składki ZUS nie muszą opłacać składki na fundusz pracy, bowiem składki ustalane są począwszy od kwot, które w okresie miesiąca stanowią łącznie co najmniej kwotę minimalnego wynagrodzenia ogłoszonego corocznie na podstawie ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę. Na rok 2018 minimalne wynagrodzenie wynosi 2 100 zł brutto.

Obniżone składki a konieczność opłacania funduszu pracy

Okazuje się jednak, że nie zawsze przedsiębiorca uniknie opłacania składki na fundusz pracy, pomimo korzystania z preferencyjnych składek ZUS. Sytuacja taka będzie miała miejsce, gdy:

  1. Przedsiębiorca prowadząc działalność gospodarczą uzyskuje jednocześnie dochody z umowy zlecenie, a łączna kwota podstawy wymiaru składek przekracza wysokość minimalnego wynagrodzenia, które w 2018 roku wynosi 2 100 zł.

Przykładowo, jeżeli podstawa wymiaru składek ZUS preferencyjnych na rok 2018 wynosi 630 zł a dochód z umowy zlecenie wynosi 1 500 zł, to podstawa wymiaru składek po połączeniu dochodów wyniesie 2 130 zł, co stanowi większą kwotę aniżeli wysokość minimalnego wynagrodzenia.

W związku z tym przedsiębiorca ten będzie musiał opłacać dodatkowo z działalności składkę na fundusz pracy. Poza tym zleceniodawca, z którym przedsiębiorca zawarł umowę zlecenie będzie musiał  także od tej umowy odprowadzać składkę na fundusz pracy.

  1. Przedsiębiorca prowadząc działalność gospodarczą uzyskuje jednocześnie dochody z tytułu umowy
    o pracę opiewające na kwotę 1 410 zł brutto.  

W tej sytuacji przedsiębiorca pomimo opłacania preferencyjnych składek ZUS, będzie musiał opłacać składkę na fundusz pracy z działalności, jak również jego pracodawca, pomimo kwoty 1 510 zł brutto z umowy o pracę również będzie musiał opłacać składkę na fundusz pracy z tytułu tej umowy.

Dzieje się tak dlatego, że gdy dodamy dochody z umowy o pracę 1 510 zł z podstawą wymiaru składek ZUS preferencyjnych 630 zł, da nam to łącznie kwotę 2 140 zł, a więc kwotę większą aniżeli kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2018 r.

Pamiętać należy, że jeśli przedsiębiorca podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym z więcej niż z jednego tytułu, wówczas obowiązek opłacania składki na fundusz pracy wystąpi, gdy łączna kwota ze wszystkich tytułów, stanowiąca jednocześnie podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osiągnie lub przekroczy kwotę minimalnego wynagrodzenia ogłoszonego corocznie na podstawie ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę.

  1. Osoby, które osiągnęły co najmniej 55 lat w przypadku kobiet oraz minimum 60 lat w przypadku mężczyzn. Przedsiębiorcy, którzy osiągnęli powyższy wiek, niezależnie od osiąganych dodatkowych dochodów, podlegają zwolnieniu z opłacania składki na fundusz pracy z wszystkich dochodów stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe.

Preferencyjne składki ZUS a umowa zlecenie bez funduszu pracy

W kolejnym przypadku przedsiębiorca prowadzi pierwszą działalność gospodarczą i opłaca obniżone składki ZUS, a jednocześnie osiąga dochód z umowy zlecenie w kwocie 1 800 zł brutto. Wydawać by się mogło, że będzie musiał z obu źródeł dochodów odprowadzać składkę na fundusz pracy (w przypadku zlecenie to zleceniodawca odprowadza składkę na fundusz pracy), ponieważ 1 800 zł brutto + 630 zł podstawy wymiaru preferencyjnych składek ZUS daje 2 430 zł. Okazało się jednak, iż zleceniodawca zatrudnia trzech zleceniobiorców, z których dwóch przekracza kwotę minimalnego wynagrodzenia, jednakże zleceniodawca jest osobą fizyczną i nie zatrudnia żadnego pracownika na podstawie umowy o pracę.

Zleceniodawca, który jest przedsiębiorcą i zatrudnia w swojej firmie tylko osoby na umowę zlecenie a jednocześnie nie zatrudnia nikogo na podstawie umowy o pracę jest wówczas zwolniony z opłacania składki na fundusz pracy nawet w sytuacji, gdy wynagrodzenia jego zleceniobiorców przekraczałyby kwotę minimalnego wynagrodzenia.