Zamierzamy w firmie zamówić prenumeratę kilku czasopism niezbędnych w celach poszerzania naszej wiedzy z tematyki związanej z działalnością gospodarczą. Będą to prenumeraty roczne, czyli np. od września 2017 do września 2018 roku. W jaki sposób powinniśmy je zaksięgować zarówno pod kątem KPiR, jak i VAT-u? Czy ogólnie prenumerata może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów?
Mariusz, Świebodzin
Czasopisma branżowe mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Sposób, w jaki prenumerata powinna być księgowana zależy od metody ujmowania kosztów w KPiR, jaką podatnik stosuje:
-
w przypadku metody uproszczonej (kasowej), wartość całej prenumeraty można ująć do kosztów w dacie wystawienia faktury,
-
w przypadku metody memoriałowej, wartość należy podzielić proporcjonalnie na miesiące, których dotyczy. Wartość wówczas dzieli się na okres obowiązywania prenumeraty i co miesiąc księguje część dotyczącą danego miesiąca.
Natomiast jeżeli chodzi o podatek VAT, to co do zasady w przypadku prenumeraty dotyczącej 2017 oraz 2018 roku prawo do odliczenia podatku VAT powstaje z datą otrzymania faktury na pełną kwotę zobowiązania, pod warunkiem że:
-
faktura została wystawiona i przekazana nabywcy,
-
została podpisana umowa na zakup prenumeraty pomiędzy stronami transakcji,
-
zakup prenumeraty ma związek z działalnością opodatkowaną.
Jak stanowi przepis art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty (zaliczka), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Przykład 1.
Firma A, będąca czynnym podatnikiem VAT, złożyła zamówienie na zakup rocznej prenumeraty czasopisma branżowego, czyli za okres 09.2017-09.2018 roku. Faktura została wystawiona 1 września 2017 r. z 14-dniowym terminem płatności i już następnego dnia trafiła do nabywcy. Nabywca dokonał płatności z opóźnieniem, 2 października 2017 r. W takim wypadku prawo do odliczenia VAT będzie przysługiwać w rozliczeniu za wrzesień 2017 r.
