Samochód osobowy w działalności gospodarczej

Dnia 14 kwietnia 2020 roku, Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe dotyczące wykorzystywania samochodów osobowych w działalności gospodarczej, które zostały wprowadzone od 1 stycznia 2019 r. Objaśnienie wprowadzone zostało rok po wprowadzeniu przepisów i jak oceniają eksperci o rok za późno ponieważ samochód osobowy w działalności gospodarczej to jeden z podstawowych środków transportu w firmie.

Samochód osobowy w działalności gospodarczej - czego dotyczą objaśnienia?

Opublikowane oświadczenia Ministerstwa Finansów dotyczą zmian jakie zostały wprowadzone 1 stycznia 2019 w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw.

Z wydanymi objaśnieniami, podatnicy mogą szerzej zapoznać się na stronie Ministerstwa: Objaśnienia podatkowe z 9 kwietnia 2020 r. dot. wykorzystywania samochodu osobowego w prowadzonej działalności - zmiany w podatkach dochodowych od 2019 r.

Wprowadzone w 2019 roku zmiany dotyczące rozliczeń podatkowych związanych z wykorzystywaniem samochodów osobowych w działalności gospodarczej polegały w szczególności na:

podwyższeniu do 150 000 zł kwoty limitu wartości samochodu osobowego, do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego (wcześniej było to 20 tys. euro), a w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym – do kwoty 225 000 zł,
podwyższeniu do 150 000 zł kwoty odnoszącej się do wartości samochodu przyjętej dla celów obliczenia składki z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego, jaka może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów (tu także przed zmianą był limit do 20 tys. euro),
określeniu do 150 000 zł (w przypadku samochodów elektrycznych do 225 000 zł) kwoty limitu opłat zaliczanych do kosztów podatkowych wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze samochodów osobowych (przed 2018 r,
określeniu zasad rozliczania kosztów używania samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno dla celów działalności gospodarczej, jak i dla innych celów (niezwiązanych z prowadzoną działalnością), czyli do tzw. „użytku mieszanego”,
określeniu zasad związanych ze sprzedażą samochodu osobowego, w tym dotyczących ustalania wysokości kosztów uzyskania przychodów przy sprzedaży samochodu osobowego będącego środkiem trwałym.

Informacje dotyczące rozliczenia podatkowego samochodów osobowych w prowadzonej działalności po wprowadzonych zmianach znajdziesz w artykułach:
- Zmiana sposobu rozliczania samochodów osobowych w firmie od 2019 roku
- Zasady rozliczania samochodów od 2019 roku
- Samochód osobowy w firmie a rozliczenie podatku VAT
- Limit wydatków na paliwo i koszty eksploatacji samochodu od 2019 roku
- Leasing i najem samochodu - rozliczenie kosztów

Dlatego też, objaśnienia zostały wprowadzone w celu przedstawienia sposobu postępowania dla prawidłowego wypełniania obowiązków jakie wynikają z wprowadzonych zmian oraz w celu nadania jednolitego kierunku interpretacji przepisów przez MF.
Objaśnienia są ogólnym wyjaśnieniem przepisów prawa podatkowego i wydawane są na podstawie art. 14a § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

Wydane objaśnienia dotyczą m.in.:

Umowy leasingu, najmu, dzierżawy, itp. samochodu osobowego zawarte przed dniem 1 stycznia 2019 r. – art. 8 ustawy nowelizującej.
Jak rozumieć pojęcie „zawarcia” umowy (leasingu, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze) – problem dostarczenia pojazdu po dniu 31 grudnia 2018 r.
Art. 8 ust. 2 – czym jest zmiana lub odnowienie umowy?
Zbycie samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed dniem 1 stycznia 2019 r. – art. 9 ustawy nowelizującej,
Daty stosowania preferencji w odniesieniu do samochodów elektrycznych – warunek uzyskania pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności pomocy publicznej ze wspólnym rynkiem lub potwierdzenia niestanowienia pomocy publicznej (art. 15 ustawy nowelizującej),
Stosowanie podwyższonego limitu odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT),
Stosowanie podwyższonego limitu (150 000 zł) odnoszącego się do kosztów ubezpieczenia samochodu osobowego (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT),
Stosowanie przepisów ograniczających koszty używania samochodu osobowego wykorzystywanego do celów mieszanych (art. 23 ust. 1 pkt 46 i 46a ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT),
Podwyższenie kwot limitów odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT),
Sprzedaż (odpłatne zbycie) samochodu osobowego (art. 24 ust 2a i 2b ustawy o PIT i art. 16 ust. 5i i 5j ustawy o CIT).