Ewidencja przychodów - najważniejsze informację

Ewidencja przychodów - informacje podstawowe

Obowiązkiem prowadzenia ewidencji przychodów objęci są podatnicy, którzy rozliczają się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Mówi o tym Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 roku w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. Nr 219 poz. 1836 z późn. zm.). Zobacz, czym jest ewidencja przychodów i jak ją prowadzić.

Rozliczając przychody w formie ryczałtu w zależności od rodzaju wykonywanej działalności, płaci się podatek według odpowiedniej stawki. Wyróżniamy 5 stawek: 3%; 5,5%; 8,5%; 17% i 20%.

Stawki ryczałtu w zależności od źródła przychodów
Stawka	Źródło przychodów
3%	z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z działalności usługowej w zakresie handlu, ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej.
5,5%	z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, z uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów.
8,5%	z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom, ze świadczenia usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody, z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, z prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, z prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy.
17%	ze świadczenia usług: reprodukcji komputerowych nośników informacji, pośrednictwa w sprzedaży hurtowej, parkingowych oraz pilotowania na wodach morskich i śródlądowych, związanych z hotelarstwem oraz organizacją wycieczek i urlopów wypoczynkowych zorganizowanych, związanych z wydawaniem pakietów gier i oprogramowania, doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, przetwarzania danych, zarządzania nieruchomościami na zlecenie, zarówno w zakresie najmu jak i utrzymania dobrego stanu technicznego, wynajmu i dzierżawy samochodów oraz pozostałych środków transportu, pośrednictwa w zatrudnianiu pracowników, fotograficznych, organizacji poradni dla dzieci z problemami edukacyjnymi, pomocy społecznej dla osób starszych, niepełnosprawnych i bezrobotnych.
20%	przychody osiągnięte w ramach wolnych zawodów.

W sposób ten nie mogą się rozliczać podmioty, które:

osiągnęły przychody powyżej 150 000 euro w roku poprzednim, granica ta nie dotyczy firm, które rozpoczynają działalność w ciągu roku.

Zobacz też:

Ewidencję przychodów prowadzi się oddzielnie dla każdego roku podatkowego, ujmuje się w niej wyłącznie przychody z prowadzonej działalności. Kosztów nie ewidencjonuje się, gdyż nie są one uwzględniane przy ustalaniu wysokości podatku. Wszystkie zapisy w ewidencji przychodów muszą być podparte odpowiednimi dokumentami, które muszą być przechowywane na wypadek kontroli z urzędu skarbowego. Warto jednak pamiętać, że nie ma obowiązku wystawiania faktury czy rachunku osobie fizycznej, która nie prowadzi działalności, jeśli tego nie zażąda. W takim przypadku zapisów w ewidencji przychodów dokonuje się na podstawie dowodu wewnętrznego wystawianego na koniec dnia.

Zapisów dokonuje się na podstawie:

wystawionych faktur VAT,
faktur i not korygujących,
rachunków,
dokumentów celnych.

Ważne!

Podatnik ma obowiązek zbroszurować ewidencję oraz ponumerować strony.

Zaliczka na podatek należny a sposoby rozliczeń z urzędem skarbowym

Zaliczkę na podatek należny oblicza się następująco: od sumy dochodów za cały okres rozliczeniowy odejmuje się wartość składek na ubezpieczenie społeczne, darowizn na cele społeczne oraz wydatki, które obejmuje ulga rehabilitacyjna. Obowiązku rozliczania się z urzędem skarbowym można dokonywać co miesiąc lub też, jeśli spełniamy warunki, po wcześniejszym zgłoszeniu w trybie kwartalnym. W przypadku, gdy dochody nie przekraczają równowartości 25 000 euro podatnicy mogą stosować rozliczenie kwartalne.

Do 20. dnia każdego miesiąca należy rozliczyć się za miesiąc poprzedni z urzędem skarbowym wpłacając zaliczki. Ostatecznego rozliczenia podatku dokonuje się do 31 stycznia za rok poprzedni, przy składaniu zeznania PIT-28, jednocześnie do tego samego terminu należy dokonać wpłaty należnych składek za miesiąc grudzień.

Jeśli podmiot posiadał dochody z innych źródeł, nieujętych w deklaracji, zobowiązany jest do 30 kwietnia złożyć odpowiednie zeznanie podatkowe, w którym nie będzie uwzględniał dochodów wykazanych w zeznaniu PIT-28.

Ważne!

Według ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT, za przychód z tej sprzedaży uważa się natomiast przychód pomniejszony o VAT należny.

Ewidencja przychodów - jak należy prowadzić

Podatnik ma obowiązek prowadzić ewidencję w sposób rzetelny i niewadliwy. Rzetelność oznacza dokonywanie zapisów zgodnie ze stanem rzeczywistym, niewadliwość odnosi się do prowadzenia zapisów zgodnie z odpowiednimi uregulowaniami prawnymi.

Ewidencję przychodów uznaje się za rzetelną i niewadliwą, również gdy:

błędne lub niewpisane kwoty przychodów nie przekraczają 0,5% przychodu wykazanego za rok podatkowy lub do momentu kontroli i stwierdzenia błędu przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli,
brak odpowiednich zapisów wynikający z zajścia zdarzenia losowego lub nieszczęśliwego wypadku, które uniemożliwiły podatnikowi dokonania zapisów,
zapisy lub korekty zostały uzupełnione przed rozpoczęciem kontroli,
błędy są efektem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody potwierdzające przychód.

Ewidencja przychodów - prowadzona samodzielnie czy przez biuro rachunkowe

Istnieje możliwość prowadzenia ewidencji zarówno odręcznie, jak i przy użyciu specjalistycznych programów, jednak musi zostać zachowany odpowiedni układ tabelaryczny. Zapisów dokonuje się w sposób chronologiczny, nie później niż do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Nie ma obowiązku informowania urzędu skarbowego o rozpoczęciu prowadzenia ewidencji, wyjątek stanowi sytuacja w której zlecamy prowadzenie ewidencji przychodów biuru rachunkowemu. W takim przypadku 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym należy zgłosić do urzędu skarbowego informację o miejscu przechowywania ewidencji. Jeśli samodzielnie prowadzimy ewidencję przychodów należy przechowywać ją w miejscu prowadzenia działalności lub wskazanym jako siedziba firmy.

Sankcje z tytułu niepoprawnego prowadzenia ewidencji przychodów

Sankcje karne mogą wynikać z nieprowadzenia lub prowadzenia w sposób nierzetelny lub wadliwy ewidencji przychodów. Podatnik nieprzechowujący lub nieprowadzący ewidencji przychodów może liczyć się z tym, że urząd skarbowy oszacuje jego przychód i ustali ryczałt w wysokości 5-krotności zwykłej stawki ryczałtu dla przychodu. Nie może ona jednak przekraczać 75% przychodu. Niedopełnienie obowiązku informacyjnego odnośnie przekazania prowadzenia ewidencji przychodów innym podmiotom oraz działania godzące w niewadliwość lub rzetelność również są przestępstwami, jednak podlegają niższym karom.

Polecamy:

Tylko wysyłka elektroniczna deklaracji VAT od 2017 roku!